浅谈医院经济合同审计
摘要：随着医院的建设和发展，医院发生的各类经济活动越来越多，随之产生的经济合同也不断增加，因此经济合同审计工作越来越成为医院经济管理工作中的重要内容。目前医院的经济合同种类很多，如财务、基建、采购、劳务等等。加强经济合同的审计工作，不仅可以让医院避免经济风险，还可以维护医院的合法权益。本文分析了医院经济合同审计工作的意义；阐述了经济合同审计的内容；结合实际，详细分析了医院经济合同审计中的控制要点。
关键词：医院经济合同审计工作内容控制要点
所谓经济合同的审计，就是对经济合同的真实性和合法性进行审查。一般可以分为三个阶段，即合同签订前、合同执行中、合同执行后的审计。它是对医院各种经济活动进行审计监督和检查的过程，具有十分重要的意义。
一、医院经济合同审计的意义
（一）减弱医院的经营风险
随着我国卫生事业改革工作的深入发展，医院作为一个提供医疗服务的事业单位，在对病患行医治病的过程中，需要通过各种经营行为使设施、技术达到最优来满足患者的医疗需求，同时使医院经济效益达到最大化。但是由于多数医院受计划经济时依靠政府财政投入保证医院运营的影响，管理手段和经营观念与当前激烈的竞争环境不相适应。实施经济合同的审计，可以强化医院的经营理念，规范医院的经营手段，促进医院管理水平的提升，减弱医院面临的
华北水利水电学院审计处 审计报告 2003年第01号 被审计单位：华北水利水电学院校办产业管理处 审计项目： 2002－2003年度经济合同的审计 关于对校办产业管理处 2002－2003年度经济合同的审计报告 学院： 为促进学院经济合同管理工作的制度化、规范化，防范经济风险，根据学院2004年度审计计划的安排和审计通知书〔2004〕第1号要求，审计处组成审计组于2004年5月12日至5月28日，对校办产业管理处2002－2003年度（包括在以前年度签订但在2002－2003年度完成的经济合同）合同签订及执行情况进行了送达审计。在审计过程中，审计组得到了校办产业管理处等相关职能部门的积极配合和支持。现将审计情况报告如下： 一、概况 我院现有校办产业8个，分别是：华北水电学院监理中心、河南华水勘察设计有限公司、河南华水机械施工基础处理公司、华北水电学院培训中心（江河宾馆）、河南科华工程咨询有限公司、水利出版社郑州发行站（大禹科技书店）、华北水电学院轻型印刷厂、华丰岩土工程公司。企业依托学院学科优势，发展特色产业，经过十几年的艰苦努力，目前已在工程监理、监理培训、勘察设计、地基基础施工处理等方面在同行业中享有较高的知名度和影响。2002－2003年度累计上缴学院收入290.8万元，有力地支持了学院教育事业的发展。 二、审计中发现的问题 1、江河宾馆（培训中心）签订的承包经营合同与招标公告不符。审计发现，《江河宾馆承包经营合同》中规定“江河宾馆每年向学院 上缴85万元”，未能反映出招标公告中第五条即“根据现有条件，应聘人自己测算上缴指标，年递增率按5％，分年度上缴”的要求。对于上述承包形式的变更，没有当时招标委员会的书面认可及其他任何形式的证明； 2、部分企业未按合同规定时间足额上缴指标，审计发现，《基础处理公司承包经营协议书》规定“2003年12月31日前交6万元”，《江河宾馆承包经营合同》规定：每年6月30日、12月31日之前两次上缴，每年85万元，截至审计结束之日，基础公司未按时上缴指标，江河宾馆上缴63.24万元（不含装修引资返还款8万元）； 3、合同的执行缺乏有效的监督手段。部分承包经营合同中规定，除完成上缴指标外，剩余的净收入要按一定的比例提取发展基金、奖福基金等。但审计发现，由于缺乏有效的监督手段，致使其成为一种形式。如《江河宾馆承包经营合同》第5条规定：“超额指标由经营负责人按规定比例支配，其中发展基金30%、福利基金30%、奖励基金40%”，但由于产业处无法掌握其经营情况（帐务核算不在产业处），江河宾馆是否提取、提取是否正确，产业处无法控制，从而容易造成学院资产的流失； 4、个别企业缺乏承包经营合同，指标上缴讨价还价。审计发现，校办产业8个企业中仅有5个企业签订承包经营合同，其他3个企业均没有任何书面形式的上缴协议，指标上缴讨价还价，致使每年上缴指标的完成缺乏强制性； 5、部分合同内容不够严密、条款不够完备。审计发现所签订承 包经营合同中，仅有一份合同参照《企业承包经营合同范本》来签订，《文印室承包经营合同》（副本）中对于上缴指标日期的打印错误直接涂改，且涂改处未加盖公章，《水利电力出版社郑州发行站（大禹科技书店）经营协议》中对双方违约责任及争议的解决方式未作明确规定。
医院经济合同签订制度 （一）医院经济合同主要内容由双方当事人通过谈判等形式确定。重大项目启动临时谈判论证小组，由承办部门或科室及财务、审计法务等部门人员参加，工会指派人员监督。临时谈判论证由承办部门或科室发起并记录、归档。 （二）医院经济合同一般应包括:当事人名称、住所法定代表人或主要负责人姓名；标的；数量；质量；价款和报酬；履行期限、地点和方式；违约责任；解决争议的方法等。 （三）医院经济合同应采取书面形式。利用电子邮件或数据电文等订立合同的，也要以书面形式加以确认。 （四）签订合同前，医院相关业务部门必须指定具体负责承办人未经授权超越代理权限或超过代理期限，承办人不得签订合同。 （五）对外签订经济合同，应由医院法定代表人或法定代表人书面授权的代理人签署。授权可基于其本身职务的职权，通常适用于一般性的常规合同；如为重大合同，则须单独授权，由医院法人出具授权委托书。未经授权，严禁医院任何部门科室或人员直接或假借医院名义对外签订经济合同。 （六）授权委托书由法务人员负责办理，必须载明具体委托事项权限和期限，禁止使用“全权代理”一类文字。 （七）在签订经济合同前，应充分了解对方资质、履约能力信誉状况查看工商营业执照副本、年检章原件，并保留盖有该法人公章的
工商营业执照副本复印件。在合同项目需要的情况下，向对方索要相关资质等资料。必须对合同的可行性、合法性、对方履约能力我方能否承诺对方要约等进行审核后，方可签订合同。 （八）法定代表人或法定代表人书面授权的代理人应当在经济合同文本上签名（盖章）严禁在合同空白文本上签字盖章。如合同文本未打印签订合同时间的，应同时签注合同签订的时间。 （九）合同正式文本交由医院院长办公室盖章。合同文本超过两页的，必须在骑缝处加盖专用章。 （十）医院所有签订的正式经济合同，由院长办公室负责加盖医院公章，并连续编号登记。原件一份留存院长办公室或法务部门备案，副本一份交财务部门作为办理付款的依据，复印件若干份分别交纪检、审计、法务和承办部门或科室留存。 （十一）备案和办理付款的合同须提供以下材料 1.分管院领导书面同意文件或经院长办公会议讨论通过的书面批复文件。 2.双方签字确定的合同文本。 3.经相关部门会审签名的表格。 4.涉及对外公开招标项目，还须提供代理机构发出的中标通知书招标文件。 （十二）合同保管人、实施人对合同的签订和履行负有保密责任，未经医院批准，不得以任何形式故意或过失泄露给第三方。
医院经济合同管理制度 根据经济合同法、《行政事业单位内部控制规范（试行）》及《福建省公立医院总会计师管理暂行办法》规定，为加强经济往来业务监督与管理，保证正确地订立与履行经济合同，结合我院实际，经研究决定，对经济合同管理制度进行如下修订： 一、总则 1、医院经济合同是医院与自然人、法人及其他单位等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议，主要包括采购合同、工程合同、租赁合同、借款合同、财产保险合同以及其他经济合同。 2、医院经济合同由职能部门在职责范围内实行归口管理，并对合同的履行负责。合同档案由院办按国家档案法相关规定统一保管。 二、合同订立 3、医院对外签订的各类经济合同，必须符合国家法律法规及相关政策。严禁违规签订担保、投资和借贷合同。 4、经济合同文本一般由归口管理职能部门起草，重大合同或法律关系复杂的特殊合同应邀请法律顾问参与起草，保证合同内容和条款的完整准确。由签约对方起草的合同，相关部门应当认真审查，确保合同内容准确反映单位诉求和谈判达成的一致意见。 5、经济合同必须具备的内容：合同标的；数量和质量要求；价格及付款方式；履行时间、地点和方式；违约责任等条款。其他条款根据业务要求，由管理部门与合同对方商定后报主管院长审批，方可生效。 6、医院应根据实际情况选择适宜的洽谈方式，一般情况下合同谈判应实行集体会审制。谈判团队除归口管理部门负责人与分管领导外，还应包括技术、财会、审计、法律等方面的人员参与谈判。涉及重大经济合同，医院总会计师应参与研究。
7、职能部门对外签订经济合同时应经过授权，各类经济合同由归口职能部门负责人审核、分管院领导及总会计师审查，院长或授权相关人员签订。其他个人或未经指定为代理人者，不得与外单位签订经济合同或提供医院账户，否则无效，并报院领导追究私自签订合同者的经济责任。 8、签订经济合同前，归口职能部门应对合同对方主体资格进行充分调查，确保对方具有履约资格和能力，减少合同违约风险。 9、签订经济合同时，应征求法律顾问意见，同时应有财务人员参与或经财务部门审核，确保单位具有履约的财力保证。涉及财务收支的经济合同、经济协议等须经总会计师会签。涉及经济合同标的金额超过100万元或影响重大以及法律关系复杂的经济合同，还须法律顾问会签。 10、经济合同必须具有法人或委托代理人签字并盖章（公章或合同专用章）方才有效。经济合同院方留存至少一式叁份，归口管理部门和院办留档一份，报送财务一份，作为账务处理与合同履约监督的依据。 三、合同履行 11、归口管理部门应对合同对方的合同履行情况实施有效管理，因对方或单位自身原因导致可能无法按时履行的，应当及时向分管领导和院长汇报，并立即采取应对措施将合同损失降到最低。 12、财务部门必须遵守经济合同法和医院财务管理制度。坚持原则，维护国家和医院利益，严格审核和监督经济合同的正确履行。违背经济合同管理规定的，不予办理银行承付、汇款等手续。 13、经济合同所涉及的相关部门或人员，应遵守经济合同保密规定，未经批准，不得以任何形式泄露合同订立与履行过程中涉及的国家秘密、工作秘密或商业秘密。 四、合同纠纷处理
西北电力建设第三工程公司 经济合同审计办法 第一章总则 第一条为了促进公司内部审计工作，强化经济合同的审计监督，防范经营风险，维护企业合法权益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国合同法》和《陕西省电力公司审计工作办法》等有关规定，特制订本办法。 第二条本办法所称经济合同审计是指公司内部审计部门对本单位所签订的经济合同的内容、条款、程序及其履行情况进行审计监督的活动。 第三条经济合同审计以合同签订前的审计为主，签约前一般采用审计签证的方式进行；合同履行中或履行后可根据需要进行专项审计，也可结合其他审计项目一并进行审计。 第二章审计内容 第四条审查经济合同的构成要件是否真实和完备，一般应当包括以下内容： (一)合同各方的法定名称、地址、邮编、电话、法定代表人姓名、职务、代理人姓名、职务、联系方式； (二)签约的目的和依据； (三)标的； (四)合同价款；
(五)数量和质量的验收、检测标准及方式； (六)结算方式； (七)履约地点、期限和方式； (八)违约责任； (九)争议解决方式； (十)变更或解除条件； (十一)合同正副本份数、存放地点； (十二)生效的时间和条件； (十三)约定的联系方式； (十四)附件名称； (十五)签约的地点、时间； (十六)签约各方开户银行及账号； (十七)签约各方公章或合同专用章； (十八)法定代表人或代理人签章等。 第五条对经济合同必要性和可行性的审查： (一)该经济事项是否符合公司发展的需要； (二)该经济事项是否已纳入了资产经营预算之内； (三)该经济事项的可行性报告是否已被批准； (四)合同各方的资信能力是否真实，是否具备履约能力； (五)该经济事项是否符合本公司有关制度的规定和要求。 第六条对经济合同合法性的审查：
经济合同审计规定 第一章总则 第一条为加强我院经济合同的审计监督，保证经济合同的依法签订，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国合同法》、审计署《关于内部审计工作的规定》、卫生部《卫生系统内部审计工作规定》等法律法规，结合我院实际，制定本规定。 第二条本规定所称经济合同是指以医院名义签订的各类经济合同。医院重大经济合同是指单项合同金额在50万元（含50万元）以上和涉外的经济合同。 第三条我院经济合同审计工作采取合同审计签证和备案方式，审计签证和备案是医院经济合同管理的重要环节。审计签证是指经济合同订立前，我院审计部对其合法性、规范性等方面进行的审查和评价；审计备案是指经济合同承办部门或单位将签订的经济合同报送审计部备查。 第二章审计签证和备案的范围 第四条对经济合同的审计签证和备案实行统一管理的原则。审计部负责全院经济合同的审计签证和备案工作。 第五条医院所有基建、修缮工程，新增设施，设备、药品、物资材料采购，承包、租赁、技术开发、转让、咨询等对外经济活动必须事先签订经济合同。以医院名义签订的经济合同，合同金额在1万元以下的，由合同承办部门代表医院与合作方办理合同或协议签订手续后，报送审计部备案。合同金额在1万元以上（含1万元）的，由合同承办部门代表医院与合作方办理合同签订手续，由医院审计部负责审计签证；合同经医院法人或其授权代理人签字并加盖医院合同专用章后方可生效。 第六条合同金额在10万元以上（含10万元），还应由律师进行审核，经律师审核后的经济合同，按审签程序进行审签。 第七条合同金额在50万元以上（含50万元）的经济合同或涉外经济合同需相关职能部门组成审签工作组或聘请院外专家进行共同审核会签。 第三章审计签证的原则和主要内容 第八条医院经济合同审计以“事前防范，事中监督，事后补救”为出发点，按照“同样的商品比质量，同样的质量比价格，同样的价格比信誉和运距”的比价原则，进行价格综合审计。
浅谈经济合同内部审计
————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期： 2
浅谈经济合同内部审计 一、经济合同审计的意义： 经济合同是维护市场经济秩序、保护市场主体利益的一种重要制度安排，是市场经济正常运转的重要保证力量。经济合同审计是指审计部门对经济合同的签订、执行过程和结果进行审计监督、检查、评价和咨询活动。开展合同审计工作，具有如下意义： 1、依法维护合同当事人的合法权益。开展经济合同审计，有助于保证经济合同本身合法、合规，更好地维护市场秩序，促进经济发展，保护市场主体合法权益。 2、帮助完善经济合同条款，避免潜在的经济纠纷。这是合同管理与合同审计的共有职能，通过合同的合法性、合规性、合理性和严密性的审查，依法维护单位的合法权益。 3、强化单位内部控制机制，加强相关业务部门责任，避免经营风险。如对于单位的重大投资合同，通过审查其是否符合单位经营方针、政策，有无充分的项目可行性分析和相关审查，可减少决策的失误。 4、强化价格审计职能，发挥经济监督的联动效应。随着市场经济的发展，人们愈来愈感受到价格审计对于单位经济利益甚至反腐败的重要性。合同的价格条款，自然就成为整个合同的核心条款。合同价格审计，也是单位内审工作的核心和优势所在。 二、经济合同审计的目标 要实施审计就必须首先确定审计的目标。经济合同是一种有效的制度安排，可以减少未来事项的不确定性，增加人们认识环境的能力，有助于保护市场经济主体的合法权益，很多经济合同甚至直接关系到单位的生死存亡。经济合同审计的具体目标应该确认为合法、合
一、经济合同审计的意义： 经济合同是维护市场经济秩序、保护市场主体利益的一种重要制度安排，是市场经济正常运转的重要保证力量。经济合同审计是指审计部门对经济合同的签订、执行过程和结果进行审计监督、检查、评价和咨询活动。开展合同审计工作，具有如下意义： 1、依法维护合同当事人的合法权益。开展经济合同审计，有助于保证经济合同本身合法、合规，更好地维护市场秩序，促进经济发展，保护市场主体合法权益。 2、帮助完善经济合同条款，避免潜在的经济纠纷。这是合同管理与合同审计的共有职能，通过合同的合法性、合规性、合理性和严密性的审查，依法维护单位的合法权益。 3、强化单位内部控制机制，加强相关业务部门责任，避免经营风险。如对于单位的重大投资合同，通过审查其是否符合单位经营方针、政策，有无充分的项目可行性分析和相关审查，可减少决策的失误。 4、强化价格审计职能，发挥经济监督的联动效应。随着市场经济的发展，人们愈来愈感受到价格审计对于单位经济利益甚至反腐败的重要性。合同的价格条款，自然就成为整个合同的核心条款。合同价格审计，也是单位内审工作的核心和优势所在。 二、经济合同审计的目标 要实施审计就必须首先确定审计的目标。经济合同是一种有效的制度安排，可以减少未来事项的不确定性，增加人们认识环境的能力，有助于保护市场经济主体的合法权益，很多经济合同甚至直接关系到单位的生死存亡。经济合同审计的具体目标应该确认为合法、合
规性，完整性，实施有效性。 1、合法、合规性。市场经济是法制经济，经济合同首先必须合法才能有效，才能发挥应有的作用。改革开放以来，我国市场经济体制在不断完善的同时法制建设也在不断健全和完善，已取得了巨大的成就，目前已经形成以《中华人民共和国合同法》为核心，包括其他各项相关法律、法规在内的相对健全的合同法律体系，对我国市场经济中的经济合同进行规范和管理。在此前提下，经济合同审计的首要目标应该是保证合同符合相关法律及行政法规的规定，保证合同能产生相应的法律效力。随着市场经济的发展，各单位也在不断地进行改革、改制，建立现代企业制度，提升管理水平，对经济合同的管理和规范也日趋完善，逐步制定了科学、系统的合同管理规章制度。因此，经济合同审计的目标还应该包括检查单位经济合同相关的各项活动是否符合单位的合同管理规章制度。 2、完整性。经济合同的内容一般包括：当事人的名称或姓名和住所；标的名称；标的数量、质量；价款或者报酬；履行期限、地点和方式；违约责任；解决争议的方法及其他必要条款。实施经济合同审计时，应该特别注意上述合同必要条款是否完备以及文字表述是否严谨，还应该特别注意的是某些特殊合同可能还包括一些特殊条款，需要一定的专业知识进行识别和判断，必要时可以考虑请专家帮助。 3、实施有效性。通过经济合同审计监督和促进合同顺利实施，实现预期的效果和目标也应该是经济合同审计的重要目标之一。合同条款中包含合同实施的时间、期限、地点等条款，单位一般也都制定有保证合同实施的各项规章制度，合同只有按照约定、规定执行才能实现预期的经济效益，避免发生不必要的纠纷、造成不必要的损失。实施有效性更侧重事中和事后的评价。 三、经济合同审计的内容 经济合同审计具体可以分为四个阶段：准备阶段，实施阶段、终结阶段以及后续审计阶段。下面将分别介绍每个阶段的主要内容。
经济合同管理制度 为提高风险意识，控制企业经营风险，维护公司合法权益，明确合同管理职责，规范合同管理流程，确保公司各项经济活动的正常进行，特制定本办法。 （一）总则 1. 本制度所指的经济合同是指以湖南康雅医院有限公司的名义，与其它平等主体的自然人、法人和其它组织之间设立、变更、终止经济权利义务关系的协议。 2. 严禁不具备法人主体资格的管理部门或业务科室直接或假借法人名义对外签订经济合同，确保对外签订的经济合同真实、规范、合法。 3. 医院依法规范和完善经济合同的起草、审查、签订、履行及纠纷处理程序，明确各部门、单位及有关人员的责任，保证各类经济合同的合法性、可行性和可监控性。 4. 所有经济合同原件本院须持三份，医院院办档案室l份，财务部l份，主办的管理部门(科室)留存1份。经济合同的保管人、实施人对经济合同的签订和履行负有保密责任，未经医院批准，不得以任何形式故意或过失泄露给第三方。因失职或有意泄露合同机密者，医院将视其情节给予相应的处分。 5. 医院对外签订的各类经济合同一律适用本制度。 （二）管理权限 1. 医院合同签订权限管理董事长（法定代表人）授权院长，预算内设备、材料、物资的采购合同以及工程项目合同，每份合同总额在10万以内的（含10万），由院长审批签署，预算内10万以上以及预算外的同类合同由董事长审批签署，或由董事长书面授权人签署。预算内的其他合同，1万元以下（含1万元）由院长审批签署，预算内1万以上以及预算外的同类合同由董事长审批签署，或由董事长书面授权人签署。 2. 凡属于单位重大经济事项，经院务会讨论并形成一致意见的，由法定代表人签订合同或法定代表人书面授权相关人员代为签订合同。 3. 经济合同的拟定与会签经济合同由主办的管理部门拟定后，经过财务部及其他与合同内容相关的部门(包括医教部、护理部、医院办公室、采购供应部、信息部、人力资源部、社会发展部、后勤保障部等)的审核，并提出修改意见。主办管理部门根据修改意见提出会签稿，参与合同的论证、洽谈和审核的部门进行会签，最后由主办单位综合经济合同的会签意见，形成的定稿文件送董事长或董事长授权人审批签署。经济合同文本统一归口医院办公室管理。财务部负责人参加医院重大经济活动的论证、决策与管理。 4. 各主办管理部门要根据职责范围，负责本部门及所管辖经济业务的合同管理，具体包括合同的前期准备、指导、论证、审查合同履行过程及纠纷处理。 （三）管理职责范围 1. 财务部职责范围 （1）制定和修改合同的管理制度。 （2）参与合同的洽谈和审核。 （3）核查院内订立的经济合同和履约情况，严格按合同要求办理收款、付款事项。 （4）参与合同纠纷的调解，仲裁，诉讼准备及善后工作。 （5）负责经济合同印花税的缴纳。 （6）参与《医院财务制度》规定的经济合同管理的其他工作。 2. 合同主办部门职责范围 （1）收集和整理合同起草所需的资料，包括对方履行合同的资质、能力、经营状况等。 （2）起草合同，审查对方资格：对方具有签约资格(法定代表人或法人代表)，内容符合法律和政策规定，对方具有的履约能力，没有超越企业经营范围及经办人授权范围，合同
审计管理工作规范 中国南方航空新疆公司 审计工作手册 1.0目的 为保护公司的合法权益，维护公司的经济秩序，促进经济合同的健康履行。 2.0适用范围 适用于公司对内、外经济合同的审计检查。 3.0职责 3.1 审计部对经济合同审计的审计报告和提供证据、信息的真实性负责； 3.2 审计部对被审计单位保密负责； 3.3 审计部部长向总经理负责并报告工作。 4.0工作规范 4.1主要工作内容： 4.1.1 对经济合同在签订过程中审计的主要内容是： 4.1.1.1 合同当事人是否具备法定的资格和能力以及其企业的资质等级； 4.1.1.2合同双方是否遵循平等互利、一致的原则； 4.1.1.3合同名称与合同内容的实质是否相吻合； 4.1.1.4 合同的主要条款是否满足法规的要求； 4.1.1.5 合同的内容是否符合国家、公司的法律、法规、制度、办法、计划、标价等 要求。双方的责任和义务规定的是否明确、合理，文字表达是否准确。合同的标的、数量、质量、价格、货款交付方式及时间、地点等应列作审计重点。4.1.2 对合同履行情况进行审计的主要内容是： 检查合同在执行过程中，双方责任和义务是否认真履行、发现问题及时制止和纠正、促进二者更好合作，保证合同履行的质量，避免损失浪费。 4.1.3 对合同终结进行审计的主要内容是：对合同执行结果的情况进行审计查证。4.1.4 按照审计项目安排，检查被审计单位的审计业务范围的经济合同和与经济合同 有关的凭证、账簿、报表、资料、实物等。 5.0相关文件 5.1《经济合同法》 5.2《企业承包经营和租赁经营合同法规》
审计管理工作规范中国南方航空新疆公司 审计工作手册 5.3《建设、建筑工程合同法》 5.4《借款、贷款合同法规》 5.5《涉外经济合同法规》 5.6《货物运输合同法》
医院对外签订经济合同的审核与管理 医院的经济合同主要是指医院以书面形式同其他单位或个人签订的各类合同，是医院进行对外经济交往、技术交流和科研协作的重要载体，包括医药、物资、设备、基建工程、劳务、租赁等合同。 一、Y医院目前经济合同审核及管理的现状 笔者主要从Y医院现行的相关管理制度及审批流程来展开阐述Y医院目前经济合同审核及管理的现状。 （一）医院相关制度 1.在合同审核方面，纪监审室于2012年拟定了Y医院经济合同管理制度（试行），制度里规定了审核经济合同内容时的注意事项、合同履行、变更、解除，纠纷的处理，但没有约定各个部门的职责及权限。 2.在合同签署、归档管理方面，院办于2012年拟定了Y医院规范办事程序，制度里规定了医院所有协议、合同原件必须交院长办公室统一归档；凡属医院公务范围的各类合同协议必须由医院法定代表人或医院法定代表人书面委托副院长签字并盖章，否则一律视为无效合同。事实上，Y医院的合同散落在各经办部门，从没有进行统一归档处理。同时，有些科研类的合同科室主任未经院长的授权自己就与对方单位签署，其实这类合同是无效合同。 3.在物资采购方面，设备科于2013年拟定Y医院进一步规范
医疗设备采购及使用管理规定（暂行）制度里规定了无预算、无计划原则上不予采购；逐级审批，10万元以上的设备需论证，合同签订金额大于10万元的预留质保金。Y医院在物资采购方面，除了有该项制度外，再无其他采购制度，比如自行采购的制度就比较欠缺，这样给合同审核带来一定的难度，因为没有制度可依。 （二）Y医院的采购合同审批流程（以设备采购为例） Y医院的采购合同审批流程如下页图1所示，科室提出申请后，经过一系列的论证及审批，通过后经办组织招标采购，招标结束后中标方把合同送到经办部门，经办部门就把合同送到审计部门审核，审计部门审核通过后把合同反馈给经办部门，经办部门又把合同送到财务部门审核，财务部门审核通过后把合同反馈给经办部门，经办部门又把合同送给分管院长审核，分管院长审核通过后把合同反馈给经办部门，经办部门又把合同送给院长审核，院长审核通过后在合同上签字，最后，经办部门把合同拿到院办去盖章。 二、存在的问题 笔者在日常的合同审核中发现Y医院的合同审核及管理存在如下问题： 第一，规章制度较笼统，没有明确各部门的职责及权限，可操作性较差，比如合同管理制度，制度里没有明确经办部门、财务部门、审计部门的职责及权限，有制度跟没制度一样，实际工作
某卷烟厂经济合同审核治理方法 第一条制定本治理方法的目的： 为了加强企业的合同治理，保证依法签订、履行合同，及时解决合同纠纷，维护我厂的合法权益，提高企业的经济效益。现依照《合同法》和上级部门的有关规定，结合我厂的实际，制定本方法。 第二条合同审核治理的范围： 1、企业在生产经营治理过程中所发生的对外经济业务活动、经济事项往来，都必须事前签订书面的经济合同。除卷烟销售、烟叶采购和一次性支出在1万元以下的经济合同外，其他经济合同在签订生效前都应经审计科审核，并经厂领导批准后才能正式签订生效。 2、对卷烟销售、烟叶采购合同，由厂长授权的有关人员签订，并经部门领导、分管副厂长或厂长等审核批准。 3、对能即时结清的经济事项往来，能够不签订书面的经济合同。 4、对因专门情况不能及时送审的经济合同，也应经厂领导同意后才能正式签订，同时到审计科补办手续。 第三条签订经济合同的一般要求： 1、经济合同的主体、内容、形式和订立程序必须符合国家法律、法规和规章的规定，符合企业生产经营的需要。 2、经济合同应具备以下要紧条款：标的（指物资、劳务、工程项目等）、数量、质量、价款或酬劳、履行期限、地点和方式、违约责任及争议的解决方法等。 3、合同的要紧条款要明确周全、具体可行，措辞要准确、严谨、简洁，不能用模棱两可，模糊不清的词句和概念。 4、合同签订之前，经办人员应做好市场调研，掌握市场行情，并进行
必要的资信审查，包括主体资格、履行能力及信用的审查。 第四条合同审核、签订的程序： 1、依照企业的需要，经办人员进行考察、调研，并将情况反馈给部门负责人审核。 2、按规定需实行厂内招标确定合同标的价格或合作方的，其招标书应事前送审计、监察部门审核。 3、经办部门将拟签订的合同文本及市场行情、价款确定的依据、合同对方当事人的情况和“经济合同送审表”等相关资料送审计科审核，同时将合同要紧内容输入企业MIS系统。对重大的经济合同应召开厂务会或由监察、财务、审计及有关专业技术人员进行会审，会审记录作为送审合同的附件一并报送审计科（附表三）。对情况较复杂的合同，还应征求厂聘常年法律顾问的意见。 4、审计科将审核意见以书面形式（附表二）反馈给经办部门，经办人员据此与合同对方当事人协商、谈判，并修改完善合同的有关条款。 5、审核后的合同，审计科将附上“经济合同审核表”（附表一），经有关人员签字、厂领导审批后，才能生效执行。对没有附“经济合同审核表”的经济合同，财务科不予付款。 第五条下列经济合同，应召开厂务扩大会进行会审： 1、合资、联营、承包、租赁及有关涉外方面的合同； 2、对外投资金额在100万元以上的合同； 3、购建非生产用固定资产金额在100万元以上的合同； 4、对外赞助支出金额在10万元以上；广告宣传支出金额在400万元以上的合同； 5、其他重大经济合同。
经济合同审计 经济合同审计的意义经济合同审计是指由审计部门对经济合同的签订、执行过程和结果进行的审计监督、检查、评价和咨询活动。经济合同审计应当分为合同草签前的审计、合同执行过程中的审计和合同执行结束前的审计。以实现对经济合同全过程的审计监督、评价和咨询。在当前，开展经济合同审计的工作，具有如下意义： 1、可以帮助完善经济合同条款，避免潜在的经济纠纷； 2、可以强化企业内部控制机制，加强相关业务部门责任，避免经营风险； 3、可以依法维护合同当事人的合法权益。 二、经济合同草签前的审计 经济合同草签前的审计是指当事人就相关经济事项协商达成一致，合同条款也已基本确定，但双方尚未签字前所进行的审计。经济合同草签前的审计是经济合同审计的重点和关键，因为经济合同一经双方签字即具有法律效力，合同签订过程中的任何失误，在实质上就已经给企业造成了损失（企业形象、信誉方面的损失，甚至是经济方面的损失）。 故对于企业重要的经济合同，企业的内部审计部门应当在谈判过程中就介入，既便于了解整个过程的来龙去脉，又为以后的审计打下基础。 （一）审计目标。包括：1、确保经济合同符合企业生产经营活动或者其他活动的需要； 2、确保经济合同的条款完整，意思表达清楚准确； 3、确保经济合同合法合规合理，避免经济纠纷，预防经营风险。 （二）应索取的资料。内容包括：1、对方的《企业法人营业执照》和《企业法人代码证》的复印件；2、对方相应的资格证书或者等级证书的复印件；3、对方单位介绍信、法人代表身分证，或者代理人的本人身份证和有效授权委托证书；4、对方当事人开户银行账号； 5、对方提供的履行相应经济合同能力的证明材料； 6、选择对牙签订合同的理由的书面报告； 7、业务部门到对方实地考察的书面报告（对方地点、生产经营活动及管理情况、技术水平、履行经济合同内容的能力等）；8、经济合同专草本。 （三）审查的主要订容。 1、审查签订经济合同的必要性。包括：（1）明确经济合同项目的内容，审查企业现有资源是否可以满足该需要；（2）是否已列入企业生产经营计划、投资计划或者其他计划，且符合该计划的要求；（3）是否已安排了相应的财务预算。 2、审查经济合同内容的合法性、合规性和合理性。其内容为：（1）审查经济合同是否符合国家法律法规的规定，是否有违反国家利益或者公共利益；（2）审查经济合同是否符合本企业经营方针、政策、计划的要求，履行该合同能否给企业带来预期利益；（3）对方的主
xxx医院合同管理办法 第一章总则 第一条为了加强和规范我院的合同管理工作，维护我院正当权益、保护我院利益和规避合同风险，促进我院对外经济、技术、医疗、科学研究等合作活动的开展，规范合作行为，确保合同履行质量，根据《中华人民共和国合同法》、及国家的其它相关法律、法规和政策，并结合我院实际情况，特制定本管理办法。 第二条本管理办法的适用范围：我院各职能部门、临床科室与外单位以斗门镇中心卫生院名义签订的经济、技术、医疗、科学研究、有偿无偿服务等合作的所有合同。 第三条我院合同管理的内容包括：合同签订、合同履行、合同监督和合同档案管理等。 第二章职能部门合同管理的分工 第四条我院根据业务类型对合同进行分类，授权相关部门对合同实行归口管理，即授权各相关职能部门负责对其业务范围内的合同进行管理。 各职能部门具体负责的合同业务为： 一、院办负责我院人事合同、劳动合同的管理； 二、医技科负责设备及医用耗品的采购及维护等合同的管理； 三、财务室负责金融业务往来合同的管理； 四、院办负责基建、修缮、房屋租赁、物资采购等合同的管理； 五、药剂科负责药品、试剂采购等合同的管理； 六、医务科负责各类专业培训、科研、技术咨询、技术服务等合同的管理； 七、办公室负责对外合作项目合同的管理及全院合同的协调工作。 其它未列明的合同原则上按管理职能归属相关科室管理。 第三章合同签订与履行的管理 第五条我院所有对外合同必须依据《中华人民共和国合同法》及国家相关法律、法规和政策，并遵照我院的有关规定进行签订，确保我院的合法权益。 第六条各职能部门对所管理的合同的真实性、合法性、合理性负责，并在合同签订过程中履行以下职责： 一、负责审查合同他方的主体资格及资信状况。具体包括： （一）营业执照。重点审查拟定的合同标的是否与营业执照核定的业务（经营）范围一致，营业执照的年限及年检情况等； （二）从事合同项目的资质证明等； （三）合同他方的法人代表身份或法人代表授权委托书；
龙岩卷烟厂经济合同审核管理办法 第一条制定本管理办法的目的： 为了加强企业的合同管理，保证依法签订、履行合同，及时解决合同纠纷，维护我厂的合法权益，提高企业的经济效益。现根据《合同法》和上级部门的有关规定，结合我厂的实际，制定本办法。 第二条合同审核管理的范围： 1、企业在生产经营管理过程中所发生的对外经济业务活动、经济事项往来，都必须事前签订书面的经济合同。除卷烟销售、烟叶采购和一次性支出在1万元以下的经济合同外，其他经济合同在签订生效前都应经审计科审核，并经厂领导批准后才能正式签订生效。 2、对卷烟销售、烟叶采购合同，由厂长授权的有关人员签订，并经部门领导、分管副厂长或厂长等审核批准。 3、对能即时结清的经济事项往来，可以不签订书面的经济合同。 4、对因特殊情况不能及时送审的经济合同，也应经厂领导同意后才能正式签订，同时到审计科补办手续。 第三条签订经济合同的一般要求： 1、经济合同的主体、内容、形式和订立程序必须符合国家法律、法规和规章的规定，符合企业生产经营的需要。 2、经济合同应具备以下主要条款：标的（指货物、劳务、工程项目等）、数量、质量、价款或报酬、履行期限、地点和方式、违约责任及争议的解决办法等。 3、合同的主要条款要明确周全、具体可行，措辞要准确、严谨、简洁，不能用模棱两可，含糊不清的词句和概念。 4、合同签订之前，经办人员应做好市场调研，掌握市场行情，并进行必要的资信审查，包括主体资格、履行能力及信用的审查。 第四条合同审核、签订的程序： 1、根据企业的需要，经办人员进行考察、调研，并将情况反馈给部门负责人审核。
2、按规定需实行厂内招标确定合同标的价格或合作方的，其招标书应事前送审计、监察部门审核。 3、经办部门将拟签订的合同文本及市场行情、价款确定的依据、合同对方当事人的情况和“经济合同送审表”等相关资料送审计科审核，同时将合同主要内容输入企业MIS系统。对重大的经济合同应召开厂务会或由监察、财务、审计及有关专业技术人员进行会审，会审记录作为送审合同的附件一并报送审计科（附表三）。对情况较复杂的合同，还应征求厂聘常年法律顾问的意见。 4、审计科将审核意见以书面形式（附表二）反馈给经办部门，经办人员据此与合同对方当事人协商、谈判，并修改完善合同的有关条款。 5、审核后的合同，审计科将附上“经济合同审核表”（附表一），经有关人员签字、厂领导审批后，才能生效执行。对没有附“经济合同审核表”的经济合同，财务科不予付款。 第五条下列经济合同，应召开厂务扩大会进行会审： 1、合资、联营、承包、租赁及有关涉外方面的合同； 2、对外投资金额在100万元以上的合同； 3、购建非生产用固定资产金额在100万元以上的合同； 4、对外赞助支出金额在10万元以上；广告宣传支出金额在400万元以上的合同； 5、其他重大经济合同。 第六条经济合同的签字与审批： 1、企业对烟草系统内担保、利用外资、对外投资、土地使用权转让及 其他重大经济合同，由厂长签字，其他经济合同可由厂长授权的有关人员签字。 2、下列经济合同，经分管副厂长审批后，还应报厂长审批： ●企业对外赞助、广告宣传、广告品制作、各种保险、技术合作等经济合同； ●迁厂工程100万元以上的合同；其他固定资产投资50万元以上的经济合同；
合同管理控制制度 总则 为加强合同管理，避免失误，提高经济效益，根据《合同法》及其他有关法规的规定，结 合我院的实际情况，制订本制度。 一、医院对外签订的各类合同一律适用本制度。 二、合同管理是医院管理的一项重要内容，搞好合同管理，对于医院经济活动的开展和经 济利益的取得，都有积极的意义。各级领导干部、法人委托人以及其他有关人员，都必须 严格遵守、切实执行本制度。各有关部门必须互相配合，共同努力，搞好医院以“重合同、守信誉”为核心的合同管理工作。 合同的签订 三、合同谈判由相关部门负责人组织，经院长批审。 四、签订合同必须遵守国家的法律、政策及有关规定。对外签订合同，必须是法定代表人 或法人委托人，法人委托人必须对本院负责。 五、签约人在签订合同之前，必须认真了解对方当事人的情况。 六、签订合同必须贯彻“平等互利、协商一致、等价有偿”的原则和“价廉物美、择优签约”的原则。 七、合同除即时清结者外，一律采用书面格式，并必须采用统一合同文本。 八、合同对各方当事人权利、义务的规定必须明确、具体，文字表达要清楚、准确。 合同内容应注意的主要问题是： 1、部首部分，要注意写明双方的全称、签约时间和签约地点;
2、正文部分：产品合同应注明产品名称、技术标准和质量、数量、包装、运输方式及运费负担、交货期限、地点及验收方法、价格、违约责任等; 3、结尾部分：注意双方都必须使用合同专用章，原则上不使用公章，严禁使用财务章或业务章，注明合同有效期限。 九、签订合同：除合同履行地在我方所在地外，签约时应力争协议合同由我方所在市人民 法院管辖。 十、任何人对外签订合同，都必须以维护本医院合法权益和提高经济效益为宗旨，决不允 许在签订合同时谋取私利，违者依法严惩。 合同的审查批准 十一、合同在正式签订前，必须按规定上报医院相关领导审查批准后，方能正式签订。 十二、合同审批权限如下： 1、一般情况下合同由院长授权职责人审批。 2、下列合同院长审批： 标的超过50万元的合同。 十三、合同原则上由部门负责人具体经办，拟订初稿后必须经分管副院长审阅后按合同审 批权限审批。重要合同必须经法律顾问审查。合同审查的要点是： 1、合同的合法性。包括：当事人有无签订、履行该合同的权利能力和行为能力;合同内容 是否符合国家法律、政策和本制度规定。 2、合同的严密性。包括：合同应具备的条款是否齐全;当事人双方的权利、义务是否具体、明确;文字表述是否确切无误。 3、合同的可行性。包括：当事人双方特别是对方是否具备履行合同的能力、条件;预计取 得的经济效益和可能承担的风险;合同非正常履行时可能受到的经济损失。
医院经济合同审计制度 （一）为加强医院经济合同的审计监督确保合同签订、履行、变更、终止真实合法，避免经济纠纷，预防运营风险，维护医院合法权益，进医院健康发展，依据有关法律法规，结合医院实际，制定本制度。 （二）审计或相关专职管理部门严格依据法律法规，运用规范的审计程序和方法，对医院及所属单位签订合同、履行合同过程和结果进行审计监督、检查、评价和咨询。 （三）依据合同当事人法人资质材料、合同管理内部控制材料、专项合同书、专项合同支撑材料等主要资料，严格组织合同管理审计。 （四）严格审查合同管理，主要包括: 1.医院是否设置合同管理机构及专兼职合同管理人员，是否具备合同管理资格。 2.医院是否建立适当的合同管理制度。 3合同管理机构是否建立重大设计变更、不可抗力、政策变动等风险管理体系。 （五）严格开展专项合同通用审计，主要包括: 1.合同当事人法人资质，合同内容是否合法合规，是否具有从事合同项下行为的行政许可和资质。 2.合同双方是否具有资金、技术及管理等履行合同的能力；是否约定了履约保证金或履约保函。
3.合同内容是否与招标文件要求相符，条款是否全面、合理，法律手续是否完备，是否明确规定甲乙双方权利义务。 4.合同是否存在损害国家、集体或第三者利益等导致合同无效的风险，经济内容是否显失公平。 5.合同是否有过错方承担缔约过失责任按优先解释顺序执行合同的规定。 （六）严格合同变更审计，主要包括: 1.合同变更原因，以及是否存在合同变更内部控制并按要求进行合同变更 2.合同变更程序执行的有效性及索赔处理的真实性、合理性。 3.合同变更对成本、工期及其他合同条款影响的处理是否合理。 4.合同变更后的文件处理工作，有无影响合同继续生效的漏洞。 （七）严格合同履行及终止审计，主要包括: 1.是否全面、真实地履行合同。 2.合同履行中的差异及产生差异的原因。 3.有无违约行为及其处理结果是否符合有关规定。 4.终止合同的报收和验收情况。 5.最终合同费用及其支付情况。 6.索赔与反索赔的合规性、合理性。 （八）严格检查合同资料归档保管，确保合同签订、履行分析跟踪监督以及合同变更、索赔等一系列资料完整。
内部审计协议书 甲方：重庆全体股东 乙方：重庆XX会计师事务所 鉴于： 甲方为提高甲方财税管理水平，增强涉税风险防范能力，合理避税。经双方协商一致，甲方特聘请乙方对甲方及其立信团队进行内部审计及相关服务，约定如下细则： 一、与本项目服务相关的立信团队成员及分工 （一）重庆XX会计事务所有限公司负责内部财务报表审核服务 （二）重庆XXX税务师事务所负责涉税鉴证及涉税审核服务 （三）重庆XXX律师事务所负责财税法律审核服务 二、内部审计 （一）审计期间：2012年7月25日至2012年7月25日 （二）审计内容：对甲方控股的重 1、甲方财务状况、收入成本利润情况，并揭示会计核算问题及提出相 关建议； 2、内部控制制度完整性、执行效果情况，争对制度缺陷提出相关建议； 3、与财务、税务相关的法律风险评价，争对重大风险特别是涉税风险 提出相关规避建议。 三、附加服务内容 （一）日常财税咨询服务，目的是解决日常活动中的涉税问题，可以通过电话咨询、电子文档传递等方式进行，包括但不限于： ●涉税的账务处理指导 ●涉税政策问题的解答 ●潜在的涉税风险揭示
●风险规避措施的设计与建议 （二）财税知识培训，全年不低于二次，培训方式可以是集中到乙方组织的交流中心学习、到项目地现场培训等多种方式。学习内容 包括但不限于： ●财务疑难问题讲解 ●税收法规政策讲解、辅导 ●涉税案例分析、解读 （三）涉及财税的法律顾问服务，由财税律师（具备会计师及税 务师资格和阅历的律师简称）为甲方涉税可能存在的法律事宜提供帮 助。包括但不限于： ●重大经济合同中涉税条款的拟定 ●甲方一般涉税文书（不含涉税行政复议、行政诉讼）的拟定 ●涉税法律风险的揭示与讲解 ●涉税法律风险规避措施的设计与建议 （四）免费成为立信会计文化交流中心会员，参加立信交流中心会员日常的财税培训学习活动。 四、服务结果的用途 乙方依据《注册会计师审计准则》，向甲方提供的本约定服务内容涉及的所有书面涉税咨询意见，仅用于甲方内部使用。乙方不承担因甲方不当使用咨询意见造成的一切法律后果。 五、报酬及支付方式 双方约定，内部审计，总计收费肆万元，于签订本约定书当日内支付服务费用20000元，于交付内部审计报告时，支付余下费用20000元，并提供有效发票。 六、涉及本顾问服务外的鉴证服务约定 在甲方提供顾问服务过程中或服务结束后的3年内，甲方涉及提供经济鉴证相关服务，双方可另行约定服务范围、服务收费等内容，包括但不限于： ●因发现收支存在重大疑问，可能需要针对某项目进行专项审计的；