内部审计质量控制
第一条内部审计质量控制的概念与原则
内部审计质量控制是指内部审计小组和人员根据审计质量标准，使各项管理工作和业务工作按预定目标和规定程序运作，以便达到规定的质量要求，以及提高审计工作效率。

内部审计质量控制的工作原则是预防原则、独立性原则、客观性原则、成本效益原则。

第二条加强内部审计质量控制的主要措施与方法
（1）提高内部审计人员素质
①严格控制内部审计人员的聘用和选拔，把好人员入口关。

从事内部审计
工作的人员必须具备一定的会计、审计及其他相关专业知识基础和技能，要有较硬的政治思想素质和较强的工作责任心。

②加强对内审人员职业道德规范教育和专业培训。

局（中心）要定期组织
内部审计人员的后续教育，加强职业道德教育和专业技能教育，确保内
审人员能随时掌握，不断补充更新审计业务知识和其他相关知识，不断
增强审计技能，提高审计职业道德意识，确保在审计中真正做到独立、
客观、公正。

（2）建立健全质量控制体系和评价体系
①建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度。

建立有效的内部运
行机制和质量控制制度，不断完善包括内部审计操作规程、岗位职责和
各种具体审计项目实施办法等多个内容的内部审计质量控制体系，并保
证各项规章制度有效实施。

②建立健全内部审计质量的考评指标体系。

该体系包括定量、定性两方面
指标。

定量指标主要包括审计计划完成率、单位违法违纪问题重复发生率和审计处理落实率等。

定性指标一般包括审计人员的素质能否胜任审计监控工作，审计小组内部管理与控制制度是否健全有效，审计人员是否及时、正确处理已查证的各种问题等。

考评审计工作质量时，相关人员应将各类各项指标有机地结合起来，作一个整体予以运用，以得出正确结论。

（3）加强对审计项目的全程质量控制
①加强审计准备的质量控制
♦配备与审计项目相适宜的审计小组成员。

应该根据审计项目的性质和复杂程度、审计人员的客观性等因素指派具有必备知识和技能的内部审计人员；
♦把好审前调查关，确定审计的重点领域。

通过查阅前期审计档案，了解以前存在的问题、风险领域等相关信息，明确潜在的关键控制点、控制缺陷或控制过度的情况，初步确定审计的重点领域；
♦制定切实可行的审计实施方案。

要分类编制，重点突出，内容要周全、详细，组织分工要明确、合理。

②加强审计实施过程的质量控制
♦加强对内部控制制度的检查和测试，若发现内部控制的重大薄弱环节，应扩大测试范围；
♦规范审计工作底稿的编制。

在审计工作底稿上要反映出审计人员的工作轨
迹和专业判断的过程，并履行签字复核手续，并由被审计单位相关人员签字确认；
♦牢固树立审计风险意识，改进审计方法，规范审计程序。

在审计中，内部审计人员应以风险的分析与控制为出发点，以保证审计质量为前提，统筹运用各种测试方法，综合各种审计证据，以控制审计风险；
♦严格执行复核程序。

根据实际情况设立二级或三级复核制度，通过加强审计复核工作，以减少或消除人为审计误差，及时发现和解决审计过程中遇到的问题，确保审计目标的实现。

各级都应具体明确复核内容和承担责任，层层把关，级级负责，确保每一项审计工作符合内部审计准则的要求；♦建立审计报告的签发制度。

审计报告由项目组长起草，审计小组负责人审核。

审计报告签发前，征求单位意见，加强双方的沟通。

征求意见后，项目组长应对审计报告再行修改，经单位负责人签发后送达正式审计报告、并抄送有关部门和人员。

③审计终结后的质量控制
♦及时总结审计工作。

每一个审计项目结束，内部审计人员应对审计工作的经验和不足进行总结，以指导以后审计工作；
♦加强后续审计。

内部审计人员在审计项目结束后，还应定期对审计结果的落实情况进行跟踪督促检查，以确保审计结果能真正落实到位和内审工作成效的真正发挥；
♦加强审计档案管理。

审计工作结束后，项目组应及时将项目的审计资料整理归档，并妥善保存。

（4）建立质量责任追究制度及奖惩制度
建立审计质量责任追究制度。

审计人员应明确应该承担的质量控制责任，质量控制的结果应与业绩考核挂钩，对内部审计质量低下的项目组及其有关人员应进行适当处理，以促进内部审计工作的质量不断提高。