【单选 7】下列各项税法原则中，属于税法适用原则的 是（ ）。 A.税收公平原则 B.税收法定原则 C.实质课税原则 D.程序优于实体原则 『正确答案』D 『答案解析』选项 ABC，属于税法的其他基本原则； 选项 D，属于税法的适用原则。
A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具 体的税收法律关系
【多选 4】下列税种中，采用比例税率征收的有（ ）。 A.消费税 B.增值税 C.城镇土地使用税 D.城市维护建设税 『正确答案』ABD 『答案解析』城镇土地使用税采用的是定额税率征收。
【多选 5】下列属于税收立法包含的内容有（）。 A.制定有关税收法律、法规、规章 B.公布有关税收法律、法规、规章 C.修改有关税收法律、法规、规章 D.废止有关税收法律、法规、规章 『正确答案』ABCD
税法
[注册会计师考试复习册（上）]
2017-10-15
第一部分选择题
第一章 税法总论
一、单项选择题
【单选 1】下列权力中，作为国家征税依据的是（）。 A.管理权力 B.政治权力 C.财产权力 D.社会权力 『正确答案』B
『正确答案』D 『答案解析』需要根据客观事实来确定是否符合课税要 件，不能仅仅考虑其外观和形式，体现的就是税法基本 原则中的实质课税原则。
『正确答案』C 『答案解析』选项 A，税法是引起税收法律关系的前 提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系； 选项 B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等； 选项 D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样， 都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。
【单选 5】纳税人通过转让定价减少计税所得，税务机 关有权重新估定计税价格，并据以计算应纳税额，体现 了税法基本原则中的（ ）。
【单选 4】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是 （ ）。
补缴的税金时按原税法执行，该处理遵循了（ ）原则。 A.新法优于旧法 B.特别法优于普通法 C.法律不溯及既往 D.实体从旧、程序从新 『正确答பைடு நூலகம்』D 『答案解析』纳税义务的确定以纳税义务发生时的税务 为准，所以企业应该按原税法规定补缴偷漏的税款，遵 循了实体从旧、程序从新原则。
【单选 15】税收法律是指由全国人大及其常委会制定 的有关税收分配活动的法律制度。有关税收法律立法 程序的表述，正确的有（ ）。 A.必须经财政部向全国人大及其常委会提出税收法律 草案 B.交由国务院审议 C.税收法律案的通过采取表决方式进行 D.由全国人大常委会委员长签署公布 『正确答案』C 『答案解析』选项 A，必须经国务院向全国人大及其 常委会提出税收法律草案；选项 B，交由人大审议；选 项 D，由主席签署公布。
【单选 6】税务机关在税务检查过程中发现某企业在新 所得税法实施前的某项偷税行为，在计算该企业应当
【单选 2】由税收制度所调整的税收分配关系和税收法 律关系的复杂性所决定，税法具有（）。 A.义务性特点 B.权利性特点 C.综合性特点 D.单一性特点 『正确答案』C
【单选 3】下列关于税收和税法的描述，正确的是（ ）。 A.税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范 B.税收是本质上是一种分配关系 C.税收的分配依据是基于生产要素进行分配 D.税法是授权性法规 『正确答案』B 『答案解析』选项 A，税法是调整国家与纳税人关系 的法律规范；选项 C，税收的分配依据是凭借政治权利 的分配；选项 D，税法是义务性法规。
【单选 18】以下关于国际重复征税的说法中，正确的 是（）。 A.由于股份公司经济组织形式所引起的对利润和股息 的国际重复征税称为法律性国际重复征税 B.复合税制度所造成的国际重复征税称为经济性国际 重复征税 C.税制性国际重复征税是指不同的征税主体对不同纳 税人的同一税源进行的重复征税 D.国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国 际重复征税
【单选 12】税收管理体制的核心内容是（）。 A.税权的划分 B.事权的划分 C.财权的划分 D.收入的划分 『正确答案』A 『答案解析』税收管理体制是在各级国家机构之间划 分税权的制度。我国税收管理体制的核心内容是税权 的划分
【单选 13】下列各项税收法律法规中，属于国务院制 定的行政法规是（ ）。 A.中华人民共和国个人所得税法 B.中华人民共和国税收征收管理法 C.中华人民共和国企业所得税法实施条例 D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 『正确答案』C 『答案解析』选项 A、B 属于全国人民代表大会及其常 委会制定的税收法律；选项 D，属于国务院税务主管 部门制定的税收部门规章。
【单选 11】下列各项中，表述正确的是（ ）。 A.税目是区分不同税种的主要标志 B.税率是衡量负轻重的重要标志 C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所 指的物品 『正确答案』B 『答案解析』选项 A，税目是征税对象的具体化，征税 对象是区分不同税种的主要标志；选项 C，纳税人就是 履行纳税义务的法人和自然人还包括组织；选项 D， 征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指 的物品或行为。
【单选 16】下列税种中属于中央政府与地方政府共享 收入的是（ ）。 A.耕地占用税 B.个人所得税 C.车辆购置税 D.土地增值税 『正确答案』B 『答案解析』选项 A、D 属于地方政府固定收入，选项 C 属于中央政府固定收入。
【单选 17】下列有关我国税收执法管理权限的说法中 正确的是（）。 A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施 B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自 开征和停征全国性的地方税种 C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税 原则上由地方税务机构征收 D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地 涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部 门备案 『正确答案』B 『答案解析』涉外税收政策的调整权集中在全国人大 常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的 优惠措施，所以 A 选项和 D 选项都不正确；对中央与 地方共享税，原则上由中央税务机构负责征收，共享税 中地方分享的部分，由中央税务机构直接划入地方金 库，2015 年《深化国税、地税征管体制改革方案》规 定共享税的征管职责根据税种属性和方便征管的原则 确定，所以 C 选项不正确。
【单选 9】关于税法原则的说法，不正确的是（ ）。 A.禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特 别优惠体现了税收公平原则 B.提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保， 体现了程序优于实体原则 C.法律优位原则在作用主要体现在处理不同等级税法 的关系上 D.程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新 原则
『正确答案』D 『答案解析』选项 A：由于股份公司经济组织形式所 引起的对利润和股息的国际重复征税称为经济性国际 重复征税；选项 B：复合税制度所造成的国际重复征税 称为税制性国际重复征税；选项 C：经济性国际重复征 税是指不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行 的重复征税。产生国际重复征税的前提条件：纳税人所 得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国 际重复征税的前提条件。产生国际重复征税的根本原
【多选 9】下列关于我国税收法律级次的表述中，正 确的有（ ）。 A.《税收征收管理法实施细则》属于税收规章 B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税
收行政法规 C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制 定的税收法律 D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大 常委会制定的税收法律 『正确答案』BC 『答案解析』选项 A，《税收征收管理法实施细则》属 于税收法规；选项 D，《中华人民共和国增值税暂行条 例》属于全国人大常委会授权立法。
【单选 8】下列各项税法原则中，属于税法基本原则核 心的是（ ）。
B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等， 双方的权利义务也不对等 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收 法律关系中的权利主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由 权利主体、权利客体两方面构成
A.税收公平原则 B.税收效率原则 C.实质课税原则 D.税收法定原则 『正确答案』D 『答案解析』税法基本原则的核心是税收法定原则。
【多选 7】税收立法程序是税收立法活动中必须遵循 的法定步骤，目前我国税收立法程序经过的主要阶段 有（）。 A.提议阶段 B.通过阶段 C.公布阶段 D.审议阶段 『正确答案』ABCD
【多选 8】下列各项中，符合我国税收立法规定的有 （）。 A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发 布实施 B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制 定税收行政法规和规章 C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式 提交全国人大或人大常委会审议通过 D.我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其 常委会制定的税收法律包括《个人所得税法》、《企业 所得税法》和《车船税法》 『正确答案』BD 『答案解析』选项 A:税收法律应由全国人民代表大会 或其常务委员会审议通过，以国家主席名义发布实施； 选项 C：税收行政法规，由国务院审议通过后，以国 务院总理名义发布实施。
A.法定原则 B.公平原则 C.效率原则 D.实质课税原则
『正确答案』D 『答案解析』程序性税法在特定条件下具备一定的溯及 力。
【单选 10】下列税法要素中，能够区别一种税与另一 种税的重要标志是（ ）。 A.纳税地点 B.纳税环节 C.纳税义务人 D.征税对象 『正确答案』D 『答案解析』征税对象是区分一种税与另一种税的重要 标志。
因：各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的 根本原因。
【单选 19】国际重复征税产生的根本原因是（）。 A.纳税人所得或收益的国际化 B.各国所得税制的普遍化 C.各国行使的税收管辖权的重叠 D.货币结算的普及化 『正确答案』
二、多项选择题 【多选 1】下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ）。 A.新法优予旧法原则属于税法的适用原则 B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现 了税收法定原则 C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基 本原则和税法适用原则 D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的 效力高于税收行政法规的效力 『正确答案』ABCD