先征后退办法的计算举例
该企业的应退税额 =出口货物不含增值税的购进金额×退税率 = 2000×20×15%=6000(元)
一、“免、抵、退”办法
第一步：计算当期应纳税额
剔税额，即当期支付的进项税中不允 许抵扣的数额
➢当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退不得免征和 抵扣税额）-上期期末留抵税额
➢当期免抵退税不得免征和抵扣税额= 当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价× （当期出口货物征税率-出口货物退税率）-当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减 额
•
①当期免抵退税不得免征和抵扣税额 ＝200×（17%－13%）＝8（万元）
②当期内销应纳税额 ＝100×17%－（68－8）－5＝17－60－5 ＝－48（万元）
③出口货物“免、抵、退”税额 ＝200×13%＝26（万元）
应退税的尺度
④按规定，如当期末留抵税额＞当期免抵税额时: 当期应退税额
＝当期“免抵退”税额＝26（万元）
一般纳税人，出口货物的征税税率为17%， 退税税率为13%。2015年4月的有关经营业 务为：购进原材料一批，取得的增值税专 用发票注明的价款200万元，外购货物准予 抵扣的进项税额34万元，货已验收入库。 上月末留抵税款3万元；本月内销货物不含 税销售100万元；收款117万元存入银行； 当月出口货物的销售额折合人民币200万元。
Ⅱ如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0
期末留抵税 额的确定
当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》 中“期末留抵税额”确定。公式中的“当期”指一个 月度。
免抵退税额的计算举例
剔税额，即当期支付的进项税中不允 许抵扣的数额
案例1：某自营出口的生产企业为增值税
计算公式
应退税额=出口货物不含增值税的购进金额×退税率 或=出口货物的进项税额-出口货物不予退税的税额
出口货物不含增值税的购进金额=出口货物数量× 出口货物购进单价
出口货物不予退税的税额=出口货物不含增值税的购进金额 ×（增值税法定税率-适用的退税率）
先征后退办法的计算举例
案例3：某进出口公司2015年3月出口美国平纹布 2000平方米，进货增值税专用发票该企业当期的“免、抵、退”税额。
①当期免抵退税不得免征和抵扣税额 ＝200×（17%－13%）＝8（万元）
②当期内销应纳税额 ＝100×17%－（34－8）－3 ＝17－26－3＝－12（万元）
③出口货物“免、抵、退”税额 ＝200×13%＝26（万元）
应退税的尺度
④按规定，如当期末留抵税额≤当期“免抵退”税额时： 当期应退税额＝当期期末留抵税额＝12（万元）
增值税出口退税额的计算
退税方法
一、“免、抵、退”办法 二、先征后退办法
一、“免、抵、退”办法
➢“免”税：指对生产企业出口的自产货物，免征本企业 生产销售环节增值税。
➢“抵”税：是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、 零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内 销货物的应纳税额 。
➢“退”税：是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶 的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税 。
第二步：计算当期免、抵、退 税额
应退税的尺度
➢当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货 物退税率-免抵退税额抵减额 。
➢免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率。
一、“免、抵、退”办法
第三步：计算当期免抵税额、 应退税额
Ⅰ如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额 当期应退税额=当期期末留抵税额，则 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
➢当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物 征税率-出口货物退税率）
❖计算结果为正数：说明企业从内销货物销项税额中抵扣后仍有
判
余额，该余额则为企业应缴纳的增值税，无退税额；
断
❖计算结果是负数：则应退税，实际应退税额，应根据下述第三
步判断后确定。
一、“免、抵、退”办法
确定应退税额：将②和③比较，以较小者作 为应退税额
⑤当期抵税额 ＝当期免抵税额 ＝当期免抵退税额－当期应退税额 ＝26－26＝0（万元）
二、先征后退办法
➢“先征后退”：出口货物在生产（购货）环节按规定 缴纳增值税，货物出口后由收购出口的企业向其主管 出口退税的税务机关申请办理出口货物退税。
➢适用范围：主要适用于外贸出口企业。
⑤当期抵税额 ＝当期“免抵退”税额－当期应退税额 确定应退税额：将②和③比较，以较小者作为应 ＝26－12＝14（万元） 退税额
免抵退税额的计算举例
剔税额，即当期支付的进项税中不允 许抵扣的数额
• 案例2：某自营出口的生产企业为增值税一般 纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税 率为13%。2015年6月有关经营业务为：购 原材料一批，取得的增值税专用发票注明的 价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额 68万元，货已验收入库。上期末留抵税款5万 元。本月内销货物不含税销售额100万元，收 款117万元存入银行。本月出口货物的销售额 折合人民币200万元。试计算该企业当期的 “免、抵、退”税额