第八章内部控制及其测试与评价（一）单项选择题1、在编制具体审计计划时，注册会计师应考虑固有风险的评估对各重要账户或交易类别的认定所产生的影响，或者直接假定（）。
A、固有风险为高水平B、固有风险为低水平C、固有风险为中等水平D、固有风险为低水平2、当（）时，注册会计师不应将重要账户或交易类别的部分或全部认定的控制风险评估为高水平。
A、被审计单位内部控制失效B、注册会计师难以对内部控制的有效性作出评估C、注册会计师不拟进行控制测试D、注册会计师将进行控制测试3、如被审计单位相关内部控制发生显著变动，注册会计师在进行控制测试时，应（）。
A、重点测试变动以后的内部控制B、重点测试内部控制的变动对相关会计报表项目的影响C、对变动前后的内部控制分别进行测试D、对内部控制的变动原因进行详细了解4、如被审计单位内部控制在所审计会计期间发生显著变动，注册会计师应当考虑（）。
A、分别进行控制测试B、分别进行实质性测试C、直接进行实质性测试D、在审计报告中以适当方式进行披露5、注册会计师进行额外的或计划的控制测试的时间，通常安排在（）。
A、资产负债表日执行B、资产负债表日后执行C、期中工作中执行D、完成外勤审计工作后执行6、下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）。
A、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D、公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客7、注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（）。
A、有重大缺陷的内部控制B、拟信赖的内部控制C、对会计报表有重大影响的内部控制D、并未有效运行的内部控制8、注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的，是为了（）。
A、合理制定具体审计计划B、识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程C、评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施D、评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效9、在对相关内部控制制度进行控制测试时，注册会计师通常采用的审计取证方法不包括（）。
A、检查B、观察C、查询D、分析性复核10、会计师事务所对客户出具的管理建议书不可以提供给（）。
A、客户管理部门B、客户管理当局C、社会公众D、客户的董事会（二）多项选择题：1、注册会计师应当充分了解（）等主要控制程序，以合理确定相关的审计程序。
A、交易授权B、组织结构C、独立稽核D、职责划分2、当难以对内部控制的有效性作出评估时，注册会计师应当（）。
A、评估控制风险水平为低水平B、评估控制风险水平为高水平C、扩大控制测试的范围D、扩大实质性测试的范围3、下列各项中属于内部会计控制制度基本要求的是（）。
A、业务授权与经办和记录不能由同一人进行B、业务经办应按管理部门授权进行C、经济业务的记录应定期经内部审计人员审核D、资产账目与资产实物要按期核对4、审计人员对调查了解到的客户内部控制制度情况应及时作适当记录。
常用的记录方法有（）。
A、核对表法B、流程图C、调查表D、文字表述5、注册会计师对特定内部审计工作进行评价时，应当考虑（）。
A、内部审计工作范围是否适当B、相关内部审计工作程序是否适当C、审计工作底稿是否充分记录了所执行的工作D、相关内部审计工作对有关情况的结论是否适当6、下列情况中，注册会计师应当将重要账户或交易类别相关认定的控制风险，评估为高水平的有（）。
A、被审计单位相关内部控制失效B、注册会计师难以评价相关内部控制的有效性C、注册师不拟进行控制测试D、注册会计师审计小规模企业会计报表7、注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的，不是为了（）。
A、合理制定具体审计计划B、识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程C、评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施D、评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效8、无论被审计单位的内部控制设计得多么合理、运行得如何有效，注册会计师都应对会计报表的重要帐户或交易类别进行实质性测试，其原因是（）。
Ａ. 由固有限制，控制风险始终大于零，需要通过实质性测试降低检查风险Ｂ. 实质性测试是每次审计必做的，完全不做实质性测试违反审计准则的要求Ｃ. 有关内部控制的信息仅属于环境证据，它不能单独证明具体的交易、余额Ｄ. 无法完全省略实质性测试的根本原因是控制测试不是每次审计必做的9、在以下所列的各项因素中，不是对控制测试范围有直接影响的有（）。
Ａ. 控制风险的计划估价水平Ｂ. 初步审计策略Ｃ. 控制测试的时间Ｄ. 控制测试的性质10、通过计划控制测试取得的证据应足以支持评价某些认定的控制风险为（）。
A、中B、高C、低D、稍低于最高（三）判断题：1、注册会计师对在审计过程中发现的内部控制制度的重大缺陷，应当以书面形式向被审计单位报告，必要时，可出具管理建议书。
（）2、注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试程序，以评估控制风险。
初步评估的控制水平越低，注册会计师就应获取越多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。
（）3、由于内部审计与注册会计师审计在审计目的、审计范围和独立性等方面存在差异，注册会计师不应完全依赖内部审计工作，对于与会计报表审计有关的所有重大事项应独立作出专业判断。
（）4、如对内部控制制度评价结果是“高信赖程度”，则表示委托人的经济业务和会计记录发生差错的可能性较小，检查风险较低。
（）5、对于审计业务，如规定的审计程序中要求检查内部控制，则注册会计师应向委托人出具管理建议书。
（）6、注册会计师评价相关内部控制的控制风险为低水平时，应在审计工作底稿和审计报告中记录该评价结论及其依据。
（）7、在实施对客户内部控制制度控制测试中，注册会计师关心的不是企业内部控制制度的有效性，而是财务报表的数据或已完成的业务的真实性。
（）8、建议书是针对内部控制弱点提出的，目的在于向客户管理当局提供进一步完善内部控制制度的参考意见，因而不具有“公证性”和“强制性”。
（）9、严格的内部控制也有其本身的固有限制，注册会计师在确定内部控制的固有缺陷对固有风险的影响时，应保持应有的职业谨慎。
（）10、注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。
（）11、不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行控制测试和实质性测试。
（）12、对会计报表审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，注册会计师应在审计报告意见段之后增加说明段予以说明。
（）（四）简答题：1、为什么即使经控制测试认定被审计单位有非常健全的内部控制，注册会计师也不能完全省略实质性测试程序?2、现代审计是以测试内部控制制度为基础的抽样审计，注册会计师在进行审计时，首先要研究和评价被审计单位的内部控制制度。
请回答：(1)注册会计师为什么要对内部控制进行控制测试?(2)在什么情况下，注册会计师可以不进行控制测试而直接进行实质性测试?（五）综合题：ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计甲公司2001年度会计报表。
2001年11月，A和B注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试。
通过对甲公司内部控制的了解，A和B注册会计师注意到下列情况：（1）甲公司主要生产和销售电视机；（2）甲公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。
办事处除自行销售外，还将一部分电视机寄销在各商场。
各月初，办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；甲公司生产的电视机约有30％出口，出口的电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。
境外销售分公司历年未经审计，2001年度也计划不安排审计。
（3）鉴于各年年末均处于电视机销售旺季，为保证各办事处和境外销售分公司货源，甲公司本部仓库在各年年末不保留产成品。
通过对甲公司内部控制的测试，A和B注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效：（1）甲公司在以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；（2）甲公司发出电视机时未全部按顺序记录；（3）甲公司生产电视机所需的零星C材料由XYZ公司代管，但甲公司未对C材料的变动进行会计记录；（4）甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映；（5）甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象；（6）甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料。
2001年12月27日，甲公司编制了存货盘点计划，并与A和B注册会计师讨论。
存货盘点计划的部分内容如下：（1）甲公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组，在2001年12月31日进行盘点。
办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门；（2）限于人力，在各商场寄销的电视机以各办事处的账面记录为准，不进行盘点；（3）由于年底前后是销售旺季，在2001年12月31日，生产34寸背投彩电的生产线不停产，仓库除对外发出34寸背投彩电之外，不再对外发出其他存货；（4）各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签；（5）由于XYX公司寄存的E材料与公司自身的E材料并无区别，故未单独摆放。
E材料的库存数以盘点数扣除XYZ公司寄存E材料的账面数确定；由XYZ公司代管的C材料不安排盘点，库存数直接根据XYZ公司的记录确定；（6）废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。
根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划，A和B注册会计师决定实施的监盘计划部分内容如下：（1）随机选择1/3的办事处进行存货监督，其余直接审阅其盘点记录及账面记录；（2）对在各商场寄销的电视机以经审阅的办事处的账面记录为准；（3）对境外销售分公司的存货不进行监盘，直接审阅其盘点记录及账面记录；（4）对XYZ公司代管的C材料，采取向XYZ公司函证的方式确认；（5）在甲公司盘点后，审计人员按存货期末余额的5％复盘。
若复盘结果表明误差低于2％的，\则不要求甲公司重新盘点；（6）审计人员在复盘结束后，与公司盘点人员分别在盘点清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单（或入库单）和最后一张货运单（或出库单）。
在对甲公司内部控制了解和测试的基础上，A和B注册会计师于2002年初编制了总体审计计划，确定会计报表层次的重要性水平为资产总额的1％，并将其分配至各资产项目，如下要求：（1）A和B注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷？并简要说明理由（请在答题卷第11页和第12页给定的表格中解答）。