• 区别
会计口径
用于研发活 动的仪器、 设备、房屋 等固定资产 的折旧费或 租赁费以及 相关固定资 产的运行维 护、维修等 费用。
◆旧：从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员
会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（ 2007年度）》规定项目的研究开发活动
研发活动——增加负面清单
基本定义
• 获得科学与技术新 知识
• 创造性运用科学技 术新知识
• 实质性改进技术、 产品、工艺
• 创意设计
排除项
1. 产品（服务）常规升级 2. 科研成果的直接应用 3. 商品化后的技术支持活动 4. 对现存产品、服务、技术等
• 7.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的 通知》（财税〔2015〕119号） 8《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》 （国家税务总局公告2015年第97号）
• 9、《国家税务总局所得税司关于2016年度企业研究开发费用税前加计扣除 企业所得税纳税申报有关问题的通知》（税总所便函[2017]5号）
研 究 开 发 费 加计扣 除政策 讲解PP T课件
2016年度 研究开发费加计扣除 政策讲解
吴晓岚 201703
研 究 开 发 费 加计扣 除政策 讲解PP T课件
研究开发费加计扣除优惠
• 1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条
• 3《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）> 的通知》（国税发[2008]116号，废止执行） 4、《财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的 通知 》（财税〔2013〕70号，废止执行） 5、《福建省关于贯彻企业研究开发费用税前加计扣除有关政策的通知》（闽 财税[2013]33号，废止执行） 6、《福建省企业研究开发费税前扣除实施办法》（闽政办[2013]93号，废止 执行）
04
研发费 用加计 扣除
1、人员人工费用
会计口径
高新优惠口径
加计优惠口径
从事研究开发活动的企业 在职和外聘的专业技术人 员以及为其提供直接服务 的管理人员
直接从事研发和相关技术 创新活动，以及专门从事 上述活动的管理和提供直 接技术服务的，累计实际 工作时间在183天以上的 人员，包括在职、兼职和 临时聘用人员
2. 主营业务收入占收入总 额50%以上，该收入总 额需减除不征税收入和 投资收益
3. 原则上按年确定
加计扣除基本原则
1
核定征收企业不得加计扣除
2
不得税前扣除的项目不得加计扣除
财政性资金如不属于不征税收入的可以比照办
3
理
准确划分研发支出与生产经营支出，否者不得
4
加计扣除
研发与生产经营共用费用
不再强调“专门用于” 共用费用可进行分配 实际工时占比等合理分配方法 人员活动及仪器设备使用情况的必要记录
• 创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发， 数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑 评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、 多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。
研发活动——减少了两项要求
◆旧: 创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或
计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用
允许加计扣除的研发费用
1
人员人工费用（含外聘研 发人员的劳务费用）
2
直接投入费用
3
折旧费用
新产品设计费、新工艺规程
5
制定费、新药研制的临床试 验费、勘探开发技术的现场
试验费
4
无形资产摊销
6
其他相关费用（以可加计扣 除研发费用总额的10%为限）
研究开发费归集口径
01
会计
02
高新技 术企业
03
软件企 业
进行的重复或简单改变 5. 市场调研或管理研究 6. 常规性的质量控制、测试分
析、维修维护 7. 社会科学、艺术或人文学方
面的研究
研发活动——增加负面行业清单
行业
1. 烟草制造业 2. 住宿和餐饮业 3. 批发和零售业 4. 房地产业 5. 租赁和商务服务业 6. 娱乐业 7. 其他
标准
1. 依据国民经济行业分类 与代码确定
直接从事研发活动人员的 工资薪金、基本养老保险 费、基本医疗保险费、失 业保险费、工伤保险费、 生育保险费和住房公积金 ，以及外聘研发人员的劳 务费用。
享受优惠的人员
按人员构成 01
研究人员、技术人员、辅助人员
按聘用形式 02
本企业员工 外聘人员
辅助人员 03
不包括后勤服务人员
技术人员 04
技术领域：工程技术、生命科学、自然科学
• 新政策:
– 本办法所称研究开发活 动是指企业为获得科学 与技术（不包括人文、 社会科学）新知识，创 造性运用科学技术新知 识，或实质性改进技术 、工艺、产品（服务） 而持续进行的具有明确 目标的研究开发活动。
– 居民企业
创意性、突破性的产品进行创意 设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前 加计扣除。
研究人员、技术人员、辅 助人员；与本企业签订劳 务用工协议（合同）和临 时聘用的研究人员、技术 人员、辅助人员
企业在职研发人员的工资 、奖金、津贴、补贴、社 会保险费、住房公积金等
人工费用以及外聘研发人 员的劳务费用。
包括企业科技人员的工资 薪金、基本养老保险费、 基本医疗保险费、失业保 险费、工伤保险费、生育 保险费和住房公积金，以 及外聘科技人员的劳务费 用。
基本政策变化
1
扩大研发活 动的范围
2
扩大加计扣 除范围
3
实行负面 清单
4
辅助账
5
优化程序
研发活动定义
• 旧政策:
– 本办法所称研究开发活 动是指企业为获得科学 与技术（不包括人文、 社会科学）新知识，创 造性运用科学技术新知 识，或实质性改进技术 、工艺、产品（服务） 而持续进行的具有明确 目标的研究开发活动。
2、直接投入的费用
• （1）研发活动直接消耗的材料 、燃料和动力费用。 （2）用于中间试验和产品试制 的模具、工艺装备开发及制造 费，不构成固定资产的样品、 样机及一般测试手段购置费， 试制产品的检验费。 （3）用于研发活动的仪器、 设备的运行维护、调整、检验 、维修等费用，以及通过经营 租赁方式租入的用于研发活动 的仪器、设备租赁费。