摘要零售企业是世界上公认增长较快的行业，随着时代环境的不同零售企业无时无刻不在变化中，因此零售企业内部控制的好坏是关系到企业能否良好发展关键。
大型连锁超市因点多面广的特点，其内部控制显得尤为重要！随着经济建设的不断发展，零售企业内部控制的调整也要“与时俱进”，包括业态，商品结构，组织架构等等。
只有在变化中不断完善内部控制机制，零售业才能不断发展，否则只能被市场竞争的巨浪掀翻。
企业单位制定内部控制制度的目的，在于保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。
本文从内部控制基本理论入手，以“永辉超市”超市内控失效为案例，从内部控制环境、内部控制制度执行两个方面对“永辉超市”内部控制现状进行了阐述与分析，并针对出现的问题提出如何完善的建议和对策，即完善内部控制环境、加强企业内部控制制度的执行。
【关键词】内部控制零售企业控制环境内控失效ABSTRACTRetail sales enterprise is the world recognized the industry is growing rapidly, along with the time of the retail enterprise all the different environment is change, so the retail enterprise internal control is related to the stand or fall of enterprise whether good development key. The big supermarket chains for some of the more universal characteristics, its internal control is particularly important! With the continuous development of economic construction, retail enterprise internal control adjustment will "keep pace with The Times," including format, commodity structure, and organizational structure and so on. Only in change constantly improve the internal control mechanism, and retail sales to development, otherwise can only be the market competition of the waves over.Enterprise unit for the purpose of the internal control system, is to ensure that organization the normal operation of economic activities, to protect the safety of enterprise assets, complete and effective use, improve the correctness and reliability of the economic accounting, promote and appraisal enterprise unit each policy, policy implementation, evaluation of the economic efficiency of enterprises, to improve the enterprise management level.This article from the basic theories of internal control, with "sale" supermarket for internal control failure case, from internal control environment, internal control system performs two aspects of "sale" internal control expounded current situation and analysis, and the problem put forward how to perfect the Suggestions and countermeasures, that is, perfect the internal control environment, strengthening of the internal control system of enterprise execution.【Key words】Internal control Retail enterprise Control environment Internal control failure目录引言 (1)一、内部控制理论基本原理 (2)（一）我国学者对内部控制的研究 (2)1、对内部控制理论和制度方面的研究 (2)2、对内部控制规范建设方面的研究 (3)3、对内部控制构建方面的研究 (3)（二）国外内部控制理论 (3)1、美国的COSO理论 (3)2、加拿大的COCO理论 (5)3、内部控制结构论 (5)4、内部控制框架论 (5)二、零售业的背景 (6)（一）零售企业内部控制基本概况 (6)1、企业内部控制定义 (6)2、内部控制要素及相互关系 (7)三、“永辉超市”内部控制失效案例分析 (8)（一）“永辉超市”内部控制案例 (8)（二）“永辉超市”内部控制方面问题分析 (9)1、内部控制环境不好 (9)2、风险评估体制机制存在缺陷 (10)3、内部控制制度不完善 (11)4、制度的执行落实不到位 (11)（三）“永辉超市”内部控制改进建议 (12)1、加强内部控制环境建设 (12)2、建立健全风险评估体系 (13)3、完善内部控制制度 (13)4、建立高效、高质量的信息系统，完善监督机制 (14)致谢 (16)参考文献 (17)引言内部控制制度是现代企业管理的重要手段，是社会经济发展到一定阶段的产物。
强化企业的内部控制已经成为发达国家治理公司的重要手段。
内部控制在国际上的研究已日渐成熟。
但是由于认识上的误区和客观环境的影响，我国在此方面的理论研究还不够，实践也比较缺乏。
当前市场经济的发展迫切要求建立和完善企业内部控制。
从历史上看，内部控制的管理思想在我国有很长的历史，与同时代的西方国家相比并不逊色。
但目前我国内部控制的实践和理论研究均起步较晚，对内部控制理论的研究不深，与西方发达国家相比还有一定的差距内部控制作为一种管理制度被明确写入有关法规中，并在管理实践中加以推广应用在我国也是近几年的事。
目前我国权威部门还没有形成对内部控制的统一概念，一般认为内部控制是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理的实践中根据企业具体情况进行创造，并由审计人员作出审计总结而逐步完善的自我监督和自行调整的体系。
近年来，我国管理当局和理论界正在逐步(加大对内部控制理论的研究和完善，内部控制在实践中正逐步受到重视。
对于当前我国的企业单位来说，内部控制相应制度的制定，其最为根本的目的就是要使得我国的组织以及相应机构的经济活动能够有效而且正常的运转，从而使得我国企业的资产在完整性以及安全上有所保障，从而使得企业经济在合算的可靠性以及正确性上会有所提升，从而使得我国企业的各种方针政策会得到良好的贯彻，对企业单位的运营做出相应的评价，进一步提升整个企业在经营以及管理上的能力和水平，是企业为了实现发展战略，提高经营管理效率效果，维护资产安全完整，保证信息财务报告质量，促进法律法规有效遵循而由董事会、管理层和全体员工共同实施的一项权责分明、制衡有力、动态改进的管理行为。
因此，加强和完善企业内部控制制度，成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。
本文在大量参阅零售企业内部控制研究成果的基础上，结合自己实践的经验，对“永辉超市”超市内部控制的一个案例进行分析。
本文共分为五个部分：第一部分对内部控制基本理论进行概述。
第二部分对零售企业的背景进行概述。
第三部分以“永辉超市”内控失效为例，结合内部控制的内容，具体问题具体分析，主要从加强内部控制环境建设、建立高效、高质信息系统和完善监督机制几个部分对“永辉超市”超市案例进行阐述并作分析。
第四部分简要分析我国零售企业面临的问题及对策。
第五部分是本文的总结。
二、内部控制理论基本原理（一）我国学者对内部控制的研究对于企业单位的管理活动来说，其内部控制是单位进行自我约束以及调节的良好手段，其整个形成以及完善的过程大致就是有三个主要的阶段。
其目的就是企业通过制定以及实施相应的政策或者程序来保证企业单位自身的经营活动得以进行。
主要的作用就是要使得企业资产具有一定的完整性以及企业的会计信息具有一定的真实准确性，同时还要创造条件使得国家的规章制度的实施有所保障，对会计人员的工作做到一定的约束，因为其在管理的目的上和企业的价值目标有很大的一致性，因此成为当前我国企业单位进行内控的主要内容。
我国学者对内部控制的研究主要集中在以下三个方面：1、对内部控制理论和制度方面的研究胡继荣、杜景来(2000)根据系统论和联系的观点，认为我国目前研究内部控制环境的改善，宜内外兼顾，尤其注重人的因素。
在2000年的时候，刘玉廷认为企业的内控制度主要就是属于企业单位自身内部的管理之内，国家的法律所规定以及强化单位内控制度，这主要是由我国的公有制自身所处的主导地位决定的，这样就突出了我国会计的监督体系中具有的重要特色。
在2002年的时候，焦建玲认为对企业单位的内部控制的相应制度进行完善主要就是要对所有者监督约束的意识以及环境控制、内部控制所产生的运行效果做出的一系列的评价。
在2003年的时候谷棋和张相洲提出了内部控制三维的系统观，主要就是认为所谓的内部控制就是由我国的市场、制度以及相应的文化所构建的有机体系，主要就是将这样的一种内部控制的机制分成了市场控制、制度控制以及文化上的控制这三大种类，并对其使用的条件以及产生作用的良好机制和缺点优点进行了探讨。