未经注册计划 （NRP，non-registered plans）

经注册计划可以合法的减税和避税，但减税和避 税额有一定限制（加拿大联邦税务局规定了缴费 上限）。许多雇主为了提供更好的待遇，还设立 了未经注册计划，此类计划虽不享受减税政策， 但由于是雇主和雇员共同缴费，雇主的缴费等于 增加了雇员的收入。
RRSP的提取条件



1.账户中止期限。目前税务总署规定当账户拥有人年龄达到71岁时， 必须关闭户口将钱取出。从RRSP里领取的任何资金都纳入当年收入， 需要缴税，虽然可以将钱转换到另外一种注册户口而不需做一次性收入 纳税。在转换时， 也需要理解其独特的投资组合和提款限制。如果退休 人员没有其它的退休金收入，那么从RRSP中拿出部分资金转移到注册 退休收入基金中或购买年金，退休人员会享受养老金退税政策。 2.购房计划 。 第一次购房者最高取款限额为每人$20,000。购房者 必须在不少于15年内每年平均把取出的款还到RRSP中。因为购房者的 免税取款优惠，用以提高首期付款额，从而减少以后的房贷款。 3.学习计划。 可以从RRSP中取款来资助自己或配偶念书，取出的 款不用纳税。在任何一个日历年度，最多只能取出$10,000，多取出的 金额必须纳税，取款的总数不能超过$20,000。所取出的款项必须在不 少于10年期间平均地还到RRPS内。
年份 供款限额 2004 $14,500 2005 $16,500 2006 $18,000 2007 $19,000 2008 $20,000 2009 $21,000 2010 $22,000
缴费确定型养老金计划DCPP
雇主和雇员各向计划中存入相同金额的供款, 通常是雇员薪金的一个确定的比例,两方面的存款 总数最高不超过税务总局的规定限额。缴费确定 型养老金计划退休时的福利是无法预先确定的,取 决于计划中的积累和投资收益。
注册的退休储蓄计划优缺点

优点:1.雇员在每月发工资的时候就可以享受到节税; 2.雇员离职的时候可以直接将他的团体RRSP转为个人 的RRSP; 3.对雇主来说,团体RRSP比DB、DC在管理方面省时 省力; 4.可以得到雇主的赞助; 5.需要的时候可以随时取用(除非雇主有限制规定)。 缺点:1.选择投资渠道是由雇主做决定,而不是由雇员做决定; 2.可选择的投资产品比较有限; 3.雇主有可能对在职期间取用资金有所限制。

待遇确定型养老金计划DBPP


这种计划的退休福利是预先确定的,通常以每 工作一年能够得到年薪的几个百分点来计算,最高 不超过税务总局规定的上限。 税务总局对这类计划的限制,不是规定向计划 中供款的上限,而是限定每一年工龄可以提取的年 薪比例不超过2%,或者退休金数额不超过2333.3元 (2008年标准)。税务优惠方面与RRSP相同,即存 入计划的钱不报税,计划内的增殖不报税,取出的时 候按当时的边际税率全额报税。
加拿大企业年金计划对我国的启示
1.投资方式多元化和自主选择模式 2.税收优惠管理的规范性 3.储蓄和利润分享种类繁多 4.加强政府规范监管以确保养老市场健康有序运转



The End
雇主主办的退休金计划
注册的养老金计划 RPP
储蓄计划 SP
利润分享计划 PSP
未经注册计划 NRP
注册的养老金计划 （RPP，Registered Pension Plans）


注册的养老金计划的发起主体包括各类企业、各级联邦政府雇员以及皇 家、军队、警察等公共职能部门人员。包括DC缴费确定型养老计划和 DB待遇确定型养老计划，许多企业还将两种计划综合起来形成“混合 计划”。 但随着市场的发展，目前DC型计划数量已经后来居上，超过了DB型 计划数量，成为市场的主流。在税优政策方面，雇主为雇员所缴金额不 计入雇员当年的收入总额，雇员每年按个人上年收入的18%缴费，在不 超过税务局规定的缴费上限内的部分，可享受税前扣除。同时个人缴费 上限与其他经注册享受税优的养老金计划如个人养老金计划等的合计， 不能超过上年收入的18%，加上以前年度未使用的供款额度, 减去上年 的退休金调整额。缴费型计划规定每年不得超过的最高限额如下表：

利润分享计划 （PSP，Profit Sharing Plans）

延期利润分享计划（DPSPS，Deferred Profit Sharing Plans) 雇员利润分享计划(EPSPS，Employees Profit Sharing Plans)

延期利润分享计划DPSPS


既不同于养老金计划也不属于储蓄计划，而是一项由 雇主拿出部分经营利润作为缴费而建立的保险计划。雇员 必须达到退休年龄是才能领取待遇。这项计划要遵守税法 无需遵守养老金法规。 与DC和DB相比,如果雇主选择采用DPSP,对雇员来说 保障程度是降低的,因为雇主不需要保证最少存入多少钱, 也没有保证雇员在退休后能领到多少退休金。因为不是一 种RPP,所以在需要用钱的时候,只要雇主不限制,雇员可以 从计划中取,当然要全额按应税收入报税。
雇员利润分享计划EPSPS


EPSPS 同样由雇主设立，雇员无需缴费，要 求雇主拿出部分利润为雇员缴费，而且即使没有 利润，雇主也要每年为每位雇员向EPSPS计划缴 纳100加元。 设立雇员利润分享计划，如果雇主向联邦税 务局进行了注册，雇主可以享受减税优惠。许多 雇主为了吸引人才采用EPSPS计划，变相增加雇 员待遇。
储蓄计划 （SP，Savings Plans)


Hale Waihona Puke 注册的退休储蓄计划（RRSP，Retirement Saving Plans)是一种典型的储蓄计划,它不属于养老金的范畴,因此 无需遵照联邦和各省的养老金法规,只需遵守税法即可。 同注册养老金计划相同的是,加拿大联邦税务局规定了 注册的退休储蓄计划的缴费上限,即缴费金额每年不得高于 雇员总收入的18%,且最高缴费不得超过13500加元;与注册 养老金计划不同的是,注册的退休储蓄计划不需要去养老金 监管部门注册,而是到加拿大联邦税务局进行注册。注册后, 雇员的缴费可以依法减税,但雇主缴费不能享受税收优惠。
加拿大企业年金计划概述
加拿大养老保险体系中最重要的支柱是： 雇主主办的退休计划
1.含义：由政府法规约束，实行统一税收征管 2.产生：受到经济和社会的压力、企业竞争、人力资源的开 发和保护以及雇员的生活保障而产生 3.作用：丰富养老保险的金融市场；有利于雇员的 储蓄投资；增加雇员退休后收入的稳定性和安全性；减轻 政府负担；有利于消费市场活跃。