• 审前调查可以采取召开座谈会、实地考察、查阅档案、收集材料等多种 方式进行。
• 调查了解记录应包含以下内容： • 1.对被审计单位及被审计领导干部基本情况;包括被审计领导干部任
职时间，分工情况等，被审计单位主要职责、机构编制和人员编制情况， 财务核算体制及任期内财政财务收支情况等。 • 2、信息系统使用情况 • 3. 内部控制及其执行情况； • 4.包括以往接受审计及整改等情况 • （多个记录间以及与底稿间共用审计证据、且审计证据附在其他记录或 底稿后的，应当在上述内容表述完毕后，注明“其中，**审计证据附在 **号记录或底稿后”）
体的审计事项、审计重点、审计步骤和方法、执 行时间和人员、其他必要措施； • 四、审计工作要求。包括项目审计进度安排、 审计组内部重要管理事项及职责分工、预定的现 场审计工作起止时间、总体工作日等； • 五、委托社会中介机构、聘请外部专业人员参 与审计的，应当依照有关规定将委托事项、人员 分工、现场工作日等内容编入审计实施方案。
（五）召开进点会（民主测评可以再进点会
时一并进行）
• 审计进点会一般由经济责任审计委托部门和审计部门联 合召开，通报审计工作具体安排和要求。经济责任审计进 点会议一般由下列人员参加：
• 1. 经济责任审计委托部门的有关人员和审计组成员； • 2. 被审计的领导干部及相关的领导班子成员。如果被审
计的领导干部已经离职，被审计单位的现任领导干部应参 加进点会；
• 审计组组长应当审核审计人员的调查了解 记录，汇总、分析调查了解情况，形成包 括被审计对象基本情况、调查发现的疑点 和确定的审计重点、以往接受审计及整改 等情况的审计调查汇总情况，在此基础上 确定审计思路和审计应对措施，编制审计 实施方案。
（四）编制审计实施方案（附：审计实施方案模板）
• 审计实施方案原则上应当在审计组进点（见面）会召开 前编制完成。
• （二）审计部门根据组织部门下达的经济责任审计委托 书进行立项。（市委组织的委托函）
二、审计准备阶段
• （一）成立审计组
• 根据审计项目的审计工作量和实际工作需要，选择适合的人员（2人 以上）组成审计组，经济责任审计组组长一般由审计机关负责人担任， 审计组组长可根据需要在审计组成员中确定主审，明确审计人员分工。 审计项目实行主审负责制。
• （三）进行审计调查并编制审计调查了解，形成审计调查汇总报告 （附：审计调查了解记录及审计调查汇总报告模板）
• 审计组编制审计项目实施方案前，应当进行审前调查，了解被审计领 导干部所在部门、单位和被审计领导干部的基本情况，并取得调查了解 取证性材料，根据调查了解情况，编制调查了解记录，并形成调查了解 汇总报告。
• （四）通过观察方式获取审计证据的，应当编制观察 记录，注明观察的事项、内容和结果等情况；
• （五）通过询问方式获取审计证据的，应当取得被询问的 单位或者个人的书面答复材料或者口头答复记录；
• 3. 被审计领导干部所在部门、单位内部相关部门负责人 和财务人员；
• （4.进点会上被审计领导干部要进行述职，述职内容详 见领导干部任职期间履行经济管理责任情况书面材料的主 要内容说明。）
三、审计实施阶段
• 一、审计证据 • 二、审计底稿
（一）审计证据（附：审计取证单模板）
• 1、审计证据主要有以下几种形式： • （一）书面证据； • （二）实物证据； • （三）视听资料； • （四）电子数据资料； • （五）口头证据（证人证言、当事人的陈述编制询问记
• （二）送达审计通知书（附：审计通知书及附件模板） • 审计组应当在实施审计3日前（不含送达日、进点日和法定节假日），
向被审计单位和被审计领导干部送达审计通知书，送达回执两份（被 审计个人一份，被审计单位一份）。 • 送达审计通知书时，1、要进行审计公示；2、要求被审计单位和被审 计领导干部分别签订承诺书；3、告知被审计单位提供资料清单；4、 告知被审计领导干部履行经济责任情况的书面材料的内容和要求。
经济责任审计工作流程
一、审计计划、立项 二、审计准备阶段 三、审计实施阶段 四、审计报告阶段
一、审计计划、立项(审计的依据）
• 为规范经济责任审计业务的开展，规避和降低审计风险， 提高审计工作质量，就经济责任审计工作流程简单介绍一 下。
• （一）每年，根据市委组织部提出下一年度经济责任审 计项目的初步意见，列入下一年度审计工作计划。(年度 项目计划)
录）； • （六）鉴定结论； • （七）勘验笔录、现场笔录； • （八）其他证据。 • 一般情况取得的最多的是书面证据。
• 2、在审计实施过程中，审计人员根据实际情况选择 适当的审计取证方法，并满足下列要求：
• （一）通过检查文件、资料方式获取审计证据的，应 当取得与审计事项有关的文件、资料的原件或者复印 件；
• （二）通过检查视听资料或者电子数据资料方式获取 审计证据的，应当将视听资料或者电子数据转换为书 面资料，并注明制作方式、制作时间和电子数据资料 的运行环境、系统以及存放地点、存放方式等情况；
• （三）通过检查有形资产方式获取审计证据的，应当 编制检查记录（文字或者表格），注明有形资产的所 有权人、数量、存放地点、存放方式和有形资产提供 者情况；
• 审计实报审计机关分管领导批准。
• 审计实施方案中审计应对措施、审计组成员的调整，报 业务部门负责人批准。
• 审计方案包括以下基本内容（详见审计实施方案 模板）：
• 一、审计目标。 • 二、审计范围。包括审计对象范围和审计时间
范围，延伸审计和调查的具体对象； • 三、审计内容、重点及审计应对措施。包括具
• 经业务部门负责人审核、经济责任审计机构复核后，报 请审计机关分管领导或者主要负责人审定。
• 审计组在审计实施过程中，应当持续关注和评估审计实 施方案的执行情况，并根据需要及时调整审计实施方案。
• 审计实施方案中审计目标、审计重点、审计组组长、现 场工作日以及现场审计结束时间的调整，应当报请审计 机关主要负责人批准。