利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
2.营业外收入
与生产经营无直接关系的各项利得。
包括非流动资产处置利得，如处置 固定资产、无形资产净收益、罚款 净收入、非货币性资产交换利得、 政府补助、捐赠利得等。
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第8章 财务成果核算
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
3.营业外支出
与生产经营无直接关系的各项损失。
6、净利润＝100000－25000＝75000
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第8章 财务成果核算
[资料]某公司2007年度结账前各损益类账户余额 资料如下： 主营业务收入------ 贷60000、 其他业务收入-------贷 6000 投资收益 -----贷 2000、 营业外收入 -----贷 3100 主营业务成本--借30000 、营业税金及附加----借 2800、 销售费用--------借 1200、 其他业务成本-----借 4000 管理费用--------借 7000、 财务费用-----------借 2400 营业外支出-----借 2700 注：该公司所得税率为25％
4000
其他业务成本
25000
营业外支出
6000
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第8章 财务成果核算
3、税前利润=375000-275000=100000
4.计算所得税费用（100000×25%＝25000元）
借：所得税费用
25000
贷：应交税费－所得税 25000
5.结转所得税费用 借：本年利润 25000 贷：所得税费用 25000
销售费用 营业外支出
其他业务成本 财务费用
资产减值损失
5000 22000
13000 4000 50000
营业外收入 公允价值变动 损益
3000 50000
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第8章 财务成果核算
1. 结转收入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 公允价值变动损益 贷：本年利润
300000 20000 16000 3000 50000 389000
价100元，代垫运费1600元，增值税率17%，款项 尚未收到。
❖ 2、6日，将闲置设备出租给威远公司。现收到由 威远公司签发、金额为12 000元的支票一张，已 交存银行。
❖
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第8章 财务成果核算
❖ 3、15日，公司向灾区捐赠款项40300元， 支票已开出。
❖ 4、24日，向报社签发一张金额为25 000 元的支票，支付本月产品广告费。
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25 000 25 000
第8章 财务成果核算
6、计算净利润：
净利润＝利润总额－所得税费用 ＝100 000－25 000＝75 000（元）
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第8章 财务成果核算
【例题】公司某月末总账账户发生额如下表
借方科目余额
金额
贷方科目余额
金额
主营业务成本 营业税金及附加
管理费用 销售费用
见教材P147－149【例8.4】
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第8章 财务成果核算
【例题】公司某月（期末）末总账账户发生额如 下表，试计算本期利润总额（税前会计利润）。
科目 主营业务成本 营业税金及附加
管理费用
借方金额 150000 15000 30000
科目 主营业务收入 其他业务收入
投资收益
贷方金额 300000 20000 16000
包括：非流动资产处置损失，如固定 资产盘亏损失、处置固定资产、无形 资产净损失、非货币性资产交换损失、 公益性捐赠支出、非常损失、罚款支 出等
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第8章 财务成果核算
【例题】 M公司因未能及时履行与A公司签订 的供货合同，A公司收到M公司支付的违约金 1500元的支票，并送存银行
借：银行存款 贷：营业外收入
财务费用 其他业务成本
营业外支出
200000 15000 20000 5000
4000 25000 6000
主营业务收入 其他业务收入
投资收益 营业外收入
300000 16000 56000 3000
该企业适用所得税率25％，假设无纳税调整事项。
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第8章 财务成果核算
1.结转收益类账户本期发生额
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第8章 财务成果核算
（二） 利润总额=营业利润(收入-费用)
＋营业外收入－营业外支出
利润总额（税前会计利润）是企业某 一会计期间内所有收入与费用、损失 之间总体抵减的结果。
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第8章 财务成果核算
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
1.营业利润
指企业正常经营活动 产生的结果，
包括主要经营项目和 兼营项目发生的费用 和获得的收入之间的 配比结果。
支出费用税金类 增加 转出
（所有者权益）
本年利润
转入 转入
余额 余额
收入收益类
转出 增加
亏损总额
利润总额
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第8章 财务成果核算
二、账户设置
主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加
管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出 资产减值损失
（所有者权益）
本年利润
主营业务收入 其他业务收入
投资收益
借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入
贷：本年利润
300000 16000 56000 3000 375000
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第8章 财务成果核算
2.结转费用类账户本期发生额：
借：本年利润
275000
贷：主营业务成本
200000
营业税金及附加
15000
销售费用
5000
管理费用
20000
财务费用
公允价值变动损益
营业外收入
增加 转出
转入 转入
转出 增加
余额 余额
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亏损总额
第8章利财润务总成额果核算
（损益类）
（所有者权益）
成本支出费用税金类 本年利润
增加 转出
转入 转入
（损益类）
应交税费 所得税费用
余额
Байду номын сангаас
（损益类）
收入收益类
转出 增加
利润总额
余额
净利润
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会计利润 纳税调整 应纳税所得额
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第8章 财务成果核算
2. 结转费用
借：本年利润
289000
贷：主营业务成本
150000
营业税金及附加 15000
其他业务成本
13000
销售费用
5000
管理费用
30000
财务费用
4000
资产减值损失
50000
营业外支出
22000
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第8章 财务成果核算
3、计算利润总额 （收入--费用=利润总额）
第八章 财务成果的核算
第一节 利润形成的核算 第二节 所得税的核算 第三节 利润分配的核算
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第8章 财务成果核算
第一节 利润形成的核算
一、利润的计算 二、账户设置 三、核算步骤
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第8章 财务成果核算
一、利润的计算
（一）利润含义 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
其内容包括： 收入减去费用后的净额、 直接计入当期利润的利得和损失等。
（三）净利润 净利润＝利润总额－所得税费用
净利润亦称税 利润总额亦称
后利润。
税前利润。
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第8章 财务成果核算
净利润=利润总额－所得税费用
所得税费用＝应纳税所得额×适用税率--25%
会计利润 纳税调整
应纳税所得额
若会计利润无纳税调整事项，
应纳税所得额=利润总额
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第8章 财务成果核算
二、账户设置
第8章 财务成果核算
三、利润计算
第一、结转收入（收入
本年利润）
第二、结转费用（费用
本年利润）
第三、计算利润总额（收入--费用=利润总额）
第四、计算所得税（所得税费用－----应交税费）
所得税＝应纳税所得额(利润总额)×适用税率
第五、结转所得税（所得税费用 本年利润）
第六、计算净利润（利润总额-所得税费用）
389000-289000=100 000
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第8章 财务成果核算
4、计算所得税 ---假定会计利润无纳税调整事项
所得税费用＝应纳税所得额×税率
=100 000×25%=25 000
借：所得税费用
25 000
贷：应交税费——应交所得税 25 000
5、结转本期所得税费用 借：本年利润 贷：所得税费用
1 500 1 500
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第8章 财务成果核算
【例题】 A公司灾区捐款50 000元，开 出转账支票交付中国红十字会。
借：营业外支出 贷：银行存款
50 000 50 000
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第8章 财务成果核算
练习
1.公司一笔应付账款2000元，经批准作为 无法支付的应付款，予以转销记入营 业外收入账户。
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第8章 财务成果核算
❖ 结转收入： ❖ 借：主营业务收入 ❖ 其他业务收入 ❖ 公允价值变动损益 ❖ 投资收益 ❖ 营业外收入 ❖ 贷：本年利润
600 000 150 000 12 000
18 000 20 000
800 000
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第8章 财务成果核算
❖ 结转费用：
❖ 借：本年利润
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第8章 财务成果核算
[要求]：根据上述资料：
(1)计算本年度的利润总额； (2)计算所得税； (3)编制结转损益类会计科目余额的会计分录；