一级 科目
生产 成本
二级 科目
直接 薪酬
三级科目
科目包含的具体内容
工资
基本生产车间工人的基本工资、奖金、津贴和 其他属于薪酬性质的补贴
医疗保险 医疗保险费是指按照规定为基本生产车间工人
费
缴纳的基本医疗保险费
养老保险 养老保险费是指按照规定为基本生产车间工人
费
缴纳的养老保险费
失业保险 失业保险费是指按照规定为基本生产车间工人
职工薪酬
工会经 费
按企业生产部门当期在册员工工资总额 的2%计提，用于工会运作。
职工薪酬
职工教 育经费
按企业生产部门当期在册员工工资总额 的2.5%计提，用于职工培训。
职工薪酬
住房补 贴
住房公积 按照规定为生产部门全体人员缴纳的住
金
房公积金
职工薪酬
社会保 险费
养老保险 按照规定为生产部门全体人员缴纳的养老保
4.相关文件和术语： 《全面预算管理制度》、《企业会计制度》
5.内容： 5.1 成本费用核算原则： 5.1.1准确、及时、完整的反映和控制各项费用的支出,监督生 产经营过程中各项预算的执行情况。 5.1.2正确汇集和分配各项生产费用，计算产品的总成本和单位 成本，如实反映在产品的增减变动情况。 5.1.3检查成本执行情况，分析成本升降原因，找出降低成本的 有效途径。 5.1.4 成本核算要划清下列界限，不得相互混淆而影响产品成 本的准确性： 5.1.4.1 划清应计入产品成本和不应计入产品成本的费用的界 限。 5.1.4.1.1非生产经营活动的耗费、支出、损失不能计入产品成 本，包括：对外投资的支出、耗费和损失；对内长期资产投资 的支出、耗费和损失，如销售损失、固定资产出售损失和报废
费
险费
职工薪酬
社会保 险费
医疗保险 按照规定为生产部门全体人员缴纳的基本医
费
疗保险费
职工薪酬
社会保 险费
失业保险 按照规定为生产部门全体人员缴纳的失业保
费
险费
职工薪酬
社会保 险费
生育保险 按照规定为生产部门全体人员缴纳的生育保
费
险费
职工薪酬
社会保 险费
工伤保险 按照规定为生产部门全体人员缴纳的工伤保
塑膜
塑膜
各塑膜酒耗用量=总耗用量*(塑膜酒 总产量/单品种塑膜酒产量)
正面标
各成品酒耗用量:按各成品酒实际耗 用正面标归集
包装物 商标
颈标 背标
各成品酒耗用量:按各成品酒实际耗 用颈标归集
各成品酒耗用量:按各成品酒实际耗 用背标归集
锡箔纸
各成品酒耗用量:按各成品酒实际耗 用锡箔纸归集
瓶盖
瓶盖
各成品酒耗用量:按各成品酒实际耗 用瓶盖归集
车间经费包括酿造和包装车间的制造费用，当月按费用项 目归集后分别转入啤酒液和啤酒的成本。 5.2.2.3.2辅助生产费用的核算 辅助生产费用是指为基本生产车间提供制冷、变电、空压、锅 炉、维修、污水处理、物资采购、仓储、品质管理和检验等服 务的动力、工程、采购、仓储、品管、生产运行等部门所发生 的费用，当月按费用项目归集后，按照产量直接分配计入啤酒 成品。 5.2.2.4水和燃料动力的核算 5.2.2.4.1水的核算 使用的外购水以外购水的成本入账，使用的地下水的成本应包 含抽取水所使用的电力、使用水所缴纳的水资源费、水处理设 备的折旧费、修理费和相关人员的薪酬等。 5.2.2.4.2燃料动力的核算 使用的燃料动力以外购的成本入账，生产过程总使用的燃料和 动力按照比例分配入酿造和包装车间，分别计入啤酒液和成品 酒成本。 5.2.3制造成本计算过程是通过填写啤酒液成本报表和产品成 本报表来完成的。按照成本项目核算的内容和要求，分别计 算啤酒液成本和产品制造成本，并于次月6号前上报公司财务 总部。 5.3 成本项目和内容： 5.3.1产成品成本项目包括直接材料、直接薪酬、制造费用。 生产成本=直接材料+直接薪酬+制造费用 5.3.1.1 直接材料 5.3.1.1.1 主要原材料：麦芽、大米、酒花、水、糖浆、其他粮
硫酸锌
各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦 汁实际耗用量归集
乳酸
各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦 汁实际耗用量归集
氯化钙
各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦 汁实际耗用量归集
辅料
牡蛎提取 各品种清酒耗用量:按各品种清酒实
液
际耗用量归集
硅藻土 各品种清酒耗用量:按各品种清酒实
（粗）
际耗用量归集
清酒辅 加工助 料剂
费
险费
职工薪酬
社会保 险费
商业保险 企业为生产部门全体人员缴纳的其他商业性
费
保险费
职工薪酬
职工福 利费
医疗费
工伤后医疗保险中心未报销部分
职工薪酬 职工福 托儿费
职工薪酬 职工薪酬 职工薪酬 职工薪酬 职工薪酬 职工薪酬
利费
薪酬范围的福利费用
5.3.1.3 制造费用：
制造费用包括职工薪酬、折旧费、修理费、机物料消耗、
各项摊销、劳动保护费、水电费、办公费、差旅费、运输费、
保险费、实验检验费、排污费、租赁费、劳务费和其他
二级科目
三级科 目
四级科目
具体核算内容
职工薪酬 工资
生产部门全体在册人员的基本工资、奖金和 以现金形式发放的各种津贴、补贴
损失等；捐赠支出；应计利息、贴现费用等各种筹资费用。
5.1.4.1.2非正常的经营活动成本不计入产品成本。包括：有关
灾害等非常损失；违约、罚款、滞纳、赔偿等支出；存货跌价
损失；坏账及资产重组、减值损失等。
5.1.4.1.3划清资本性支出与权益性支出的界限。严格禁止费用
开支的人为资本化。
5.1.4.1.4划清生产性费用和期间费用的界限。
颗粒苦花 各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦 汁实际耗用量归集
玉米淀 粉
玉米淀粉
各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦 汁实际耗用量归集
α-淀粉 各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦
酶
汁实际耗用量归集
β-葡聚 各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦
糖酶
汁实际耗用量归集
蛋白酶
各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦 汁实际耗用量归集
食、废料收入 麦芽包括生产使用的进口麦芽、国产麦芽 大米包括生产使用的粳米、籼米、碎米 酒花包括生产使用的颗粒酒花、压缩酒花 其他粮食包括生产使用的玉米淀粉及其他类粮食 水包括生产啤酒液的酿造生产用水 废料收入包括销售酒糟、废酵母等的收入
5.3.1.1.2 辅助材料主要包括酒花浸膏、硅藻土、过滤纸板、其 他用于过滤酒液的耗材、PVPP、CO2、硅胶、泡沫稳定剂、 配方中要求添加的各种酶和药品以及添加到酒液中的其他的辅 助材料。 5.3.1.1.3燃料动力包括天然气、电。 5.3.1.1.4包装物：纸箱、塑膜、瓶子、旧瓶相关费、瓶盖、商 标、包装辅料、废料收入
5.1.4.2划清本期成本与下期成本的界限，不得将应由本期成本
负担的费用计入以后期成本，也不得将应计入以后期成本的费
用提前计入本期成本。
5.1.4.3 划清在产品与产成品成本的界限。
5.1.4.4 划清各种产成品成本的界限，凡能明确产成品对象的直
接费用，应直接计入成本，不能直接计入的共同费用，应按合
大字符油 各成品酒耗用量=总耗用量*(单品种
墨
成品酒产量/成品酒总产量)
快干黑墨 各成品酒耗用量=总耗用量*(单品种
水
成品酒产量/成品酒总产:按散啤实际耗用归集
鲜酒盖 各散啤耗用量:按散啤实际耗用归集
5.2.2.1 啤酒液成本的核算
5.2.2.1.1核算方法：先进先出的逐步分项结转法
复合酶
各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦 汁实际耗用量归集
普鲁兰酶
各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦 汁实际耗用量归集
冷麦汁 加工助 低卡路里 各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦
辅料 剂
酶
汁实际耗用量归集
糖化酶
各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦 汁实际耗用量归集
卡拉胶
各品种冷麦汁耗用量:按各品种冷麦 汁实际耗用量归集
费
缴纳的失业保险费
工伤保险 工伤保险费是指按照规定为基本生产车间工人
费
缴纳的工伤保险费
生育保险 生育保险费是指按照规定为基本生产车间工人
费
缴纳的生育保险费
住房公积 住房公积金是指按照规定为基本生产车间工人
金
缴纳的住房公积金
其他费用是指按照基本生产车间工人工资所计 其他费用 提的工会经费、职工教育经费和其他属于职工
成本费用核算管理制度 1.目的：
为规范成本、费用核算，完善核算办法，加强成本、费用 管理工作，降低成本，提高效益，特制定本制度。
2.适用范围： 本制度适用于公司与成本、费用相关的核算管理。
3.职责： 3.1 财务部为本规定的归口管理部门，全面负责生产成本和制 造费用、管理费用的核算与监督。 3.2 各职能部门、生产车间为费用控制中心。
5.2.2.1.2核算工序：啤酒液的成本是啤酒在酿造过程中，“糖
化”、“发酵”、“过滤”三个工序所发生的成本和费用，包括消
耗的麦芽、大米、酒花、玉米淀粉、其他粮食、辅助材料、燃
料动力和酿造车间的制造费用。啤酒液生产属于大量连续式生
产，啤酒液的产量反映的是清酒的产量，期末在产品为尚未完
工结转的结存在发酵罐和清酒罐内的酒液，月末对各个成本项
理的分配方法计入各种不同的产品成本。
5.1.4.5 划清同类产品中不同规格的产品成本的界限。
5.2 成本计算对象和方法：
5.2.1本公司为啤酒专业生产厂，其工艺过程主要划分为酿造和
包装两大步骤，因此公司成本计算的对象为啤酒液和各种啤酒
产品。
5.2.2 成本计算方法