二、如何防范税收执法风险
（二）严格执法程序
1、规范税收执法组织机构 2、分解执法岗位职责 3、明确执法工作规程 4、全面推行执法绩效考核
根据专业化管理岗责体系的调整， 切实解决现行征管模式“疏于管 理、淡化责任”的问题。如对重 点行业以及一定规模以上重点税 源户实施以管户为主、管事为辅、 管户与管事相结合的管理方式； 针对个体零散税收分布面广、数 量多、规模小、税额少等特点， 委托综合治税组织代征个体和零 散税收，依托政府部门及社会力 量，引入社会化民主评税机制， 实施以管政为主、管事为辅、管 政与管事相结合的管理方式。
二、如何防范税收执法风险
（一）执法风险评估； （二）严格执法程序； （三）强化执法监督 ； （四）加强教育培训； （五）推行“一案双查”； （六）主动沟通协调；
二、如何防范税收执法风险
（一）执法风险评估；
1、加强税收执法风险评估制度建设 系统地梳理出税收执法的风险要素、风险环节、风
一、税收执法风险的本质特征
（二）税收执法风险的特征
1、风险点多、涉及面广 2、容易定性、难以定量 3、复杂多变、差异明显 4、程度不同、后果不一
税收执法所造成的影响程度不 同，税收执法风险承担后果的 等级不同。有的风险会导致直 接的刑事责任，有的风险会导 致行政责任，有的风险可能只 是给税管理上带来一些不便， 在一定条件下才会转化为执法 过错责任。
二、如何防范税收执法风险
（三）强化执法监督
1、强化执法行为实施前监督
2、强化执法行为实施过程中监督 3、强化执法行为的事后监督检查
要强化税收执法监督检查，执法监督检查统一由归口部门 负责。要严格执行税务行政复议制度，增强税务机关的自我纠 错能力，以维护纳税人的合法权益。对税款入库、退库、欠税 审批等各项工作要制定严格的工作规程，严格日常会计核算， 加强对税收征管情况的监督，防范和制止各种违法乱纪行为的 发生。要拓宽社会监督渠道，探索建立高效、便捷和成本低廉 的防范、化解税收征纳矛盾的机制。
一、税收执法风险的本质特征
（二）税收执法风险的特征
1、风险点多、涉及面广
税收执法风险点存在于税收执 法的各个环节，涵盖了税务机 关面向管理相对人履行征税职 能的各项行为，在这些税收管 理活动中，执法风险普遍存在， 税收执法行为延伸到哪里，执 法风险就跟随到哪里。
一、税收执法风险的本质特征
一、税收执法风险的本质特征
（二）税收执法风险的特征
1、风险点多、涉及面广 2、容易定性、难以定量 3、复杂多变、差异明显 4、程度不同、后果不一 5、风险自担、不可转移
税收执法风险承担主体具有不 可移转性。税收执法是税务机 关的法定职责，既是权力也是 责任，不可以放弃或者转移给 其他单位或个人。如通过签订 代征协议而实施的委托代征行 为，不转移执法责任，也就不 能通过风险转移或规避税收执 法风险。
一、税收执法风险的本质特征
（二）税收执法风险的特征
1、风险点多、涉及面广 2、容易定性、难以定量 3、复杂多变、差异明显
由于政府经常根据宏观战略或产 业政策导向来设置不同的税收政 策，这就使得税收规范性文件的 制定复杂多变，众多新旧政策之 间的变化和地区间的差异，给税 收执法带来了变动的风险。由于 税收管理和服务对象侧重不同， 相应的业务量不一，使得税收执 法行为及其风险在地区间、部门 间存在明显差异。
（四）加强教育培训
1、职业道德教育 2、正、反典型教育 3、执法岗位认证 4、优秀执法案例评选
法规、稽查部门应当每年开展 对优秀执法案例评选工作，做到 以点带面，典型引路，良性互动。
二、如何防范税收执法风险
（五）推行“一案双查”
1、涉税案件必有执法违规 2、防微杜渐、避免后患 3、惩戒作用、以儆效尤
二、如何防范税收执法风险
（二）严格执法程序
1、规范税收执法组织机构 2、分解执法岗位职责 3、明确执法工作规程 4、全面推行执法绩效考核
在征管一线人员紧张和执法任务快 速增长条件下，对税收执法机构设 置、岗责体系和业务流程设计中潜 在的高风险区域，有针对性地调整 职责设置和权力运行体系，避免税 收执法权的过度集中以及监控盲点 的出现。同时遵循精简、效能、统 一的原则，突破按属地划片配置职 能的单一分类方法，实施组织机构 集约化、扁平化改革，推行分类分 级管理,合理调整基层税务组织配 置和布局，明确机构内部职能分工。
二、如何防范税收执法风险
（二）严格执法程序
1、规范税收执法组织机构 2、分解执法岗位职责 3、明确执法工作规程 4、全面推行执法绩效考核
对部分重要、复杂事项，如重大涉 税事项行政审批、纳税评估、日常 检查、注销户清算检查等实行专业 化税收管理，对税户管理、发票管 理和数据采集维护、日常调查、稽 查等事务性工作明确必经工作流程。
险区域、风险时期和风险来源，找出风险监控点，明晰 风险评估的主体、程序、标准和评估结果的应用方式， 确保长期的、动态的跟踪和评价税收执法风险的发生状 况、防控体系运作情况。
二、如何防范税收执法风险
（一）执法风险评估；
1、加强税收执法风险评估制度建设
2、建立执法风险评估模型
通过典型案例，分析税收执法风险的表现形式和形 成原因，找出风险形成的规律，一方面要评估风险发生 的可能性或概率，另一方面也要评估风险发生所产生的 后果，建立起风险指标体系，区分不同的风险级别，计 算风险分值，根据风险发生的概率和可能造成损失等要 素，按照不同风险度进行警示。
（二）税收执法风险的特征
1、风险点多、涉及面广 2、容易定性、难以定量
从本质上讲，税收执法风险就 是执法行为不符合依法行政要 求的风险。如果执法人员没有 依法实施税收管理，则必然导 致执法风险，必须承担相应的 行政、法律责任。不过，税收 执法风险作为一种行政行为导 致的风险，不同于财务风险或 者投资风险，不易通过数值关 系建立行为与损失概率、损失 幅度之间的变动关系。
二、如何防范税收执法风险
（三）强化执法监督
1、强化执法行为实施前监督
要认真贯彻执行税收征管法、行政处罚法、行政许可法和 有关法律法规，把保障纳税人的知情、听证、复议和行政诉讼 等一系列权利以及约束税务机关自由裁量权作为健全税务执法 的重点，减少税收执法的随意性，规范自由裁量权的行使。要 强化执法程序、执法文书的归口管理，对新出台的各种程序规 定和文书，一律要经过法制机构审核把关，防止政出多门。要 落实好税收执法公示制度，对应予公示的执法项目包括税收基 本法规、执法依据、执法程序、执法主体、执法权限、执法责 任、处理处罚结果都要采取多种形式予以公示。
二、如何防范税收执法风险
（四）加强教育培训
1、职业道德教育 2、正、反典型宣传 3、执法岗位认证 4、优秀执法案例评选
税务部门在进行税法宣传时比较 注重对纳税人的宣传，忽视了对 政府及其职能部门的横向宣传。 在实际执法过程中，有些工作如 果得不到相关部门的配合和支持， 得不到有关人员的理解，就很容 易使工作陷入被动或僵局，这不 仅不利于税收执法工作的开展， 而且会提高执法风险系数。
二、如何防范税收执法风险
（一）执法风险评估；
1、加强税收执法风险评估制度建设 2、建立执法风险评估模型 3、采用科学方法开展执法风险防控
整合部门资源，统一协调运作，逐步建立对执法风 险的识别、动态评估、分类处置、监督反馈的风险防范 工作机制，加强对执法风险的动态预警和处置，有效识 别和评估税收执法各环节的各种风险，有效提高税务机 关和执法人员处置和应对执法风险的素质和能力，有效 预防和降低各类税收执法风险事故发生的概率和损失。
二、如何防范税收执法风险
（三）强化执法监督
1、强化执法行为实施前监督 2、强化执法行为实施过程中监督
要认真执行重大税务案件集体审理制度，严格依照法定权 限审理、报备本级权限内的税务案件。对涉嫌构成犯罪的税务 案件要依法及时移送司法机关。要实行重大涉税事项集体决策 审议制度，对超过一定额度的审批事宜，实行集体审批，民主 决策。要做好税务行政处罚听证工作，充分尊重纳税人的陈述 权和申辩权，保证税务行政处罚全过程的公正、公开、公平。
二、如何防范税收执法风险
（四）加强教育培训
1、职业道德教育 2、正、反典型教育 3、执法岗位认证 4、优秀执法案例评选
要按照法定权限，结合规范税 收征管机构工作，以岗定责，以 责定人，构建环环相扣的岗责体 系。 如全省开展了税收执法岗位技 能竞赛和稽查执法岗位认证考试 工作。
二、如何防范税收执法风险
一、税收执法风险的本质特征
（一）税收执法风险的概念
1、税收风险：按欧盟和OECD研究分为：税收收入风险、 税收执法风险、税收遵从风险三种形态。 2、税收执法风险：是指在税收执法过程中由于税务机 关及其工作人员的主观上的故意或过失造成税收执 法不当、执法错误或行政不作为导致税收管理职能 失效，对国家税款和纳税人合法权益造成损害等各 种潜在或者已经发生的危险因素的总和。
二、如何防范税收执法风险
（四）加强教育培训
1、职业道德教育 2、正、反典型教育 3、执法岗位认证 4、优秀执法案例评选
要强化对税务干部的“法治” 教育和“执法风险”的警示教育， 加强对风险管理理念、知识、流 程的培训，培养风险管理人才， 培育风险管理文化，将风险管理 意识转化为执法人员的共同认识 和自觉行动，牢固树立风险无处 不在、风险无时不在等意识和理 念。
一、税收执法风险的本质特征
（三）税收执法风险的成因
1、客观原因：（1）税收执法的复杂性； （2）税收法律不规范，税收管理制度滞后； （3）国税机关与地方政府的税收任务冲突； （4）纳税人遵从度不高； （5）检察机关加大对渎职犯罪的从严处理； 2、主观原因：（1）思想认识不到位、管理缺位； （2）对工作严重不负责任、纵容自己惰性； （3）徇私舞弊、玩忽职守、滥用职权