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一、投资业务核算方法的设计
• （一）有价证券购入的业务处理程序 • 1.由投资业务部门编制“股票或债券的投资
计划书”， 经批准后据此填制“证券购入 通知单”一式两联，一联留存，一联交会 计部门审批后交出纳部门。 • 2.出纳根据“证券购入通知单”开出支票，
经审核盖章并登记支票登记簿后交证券公 司。
员相分离，以保证审批人员客观地分析投 资的可行性、合理性； • （2）投资业务的操作人员与会计人员相分 离，以保证业务运行和会计记录的的客观 相互核对、控制关系；
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（3）有价证券的保管人员与会计记账人员 相分离，以保证会计账簿对有价证券的安 全进行有效监控； （4）参与投资交易活动的人员不能同时负 责有价证券的盘点工作。 （5）投资红利和利息的经办人员与会计核 算人员相分离，以保证红利、利息所获现 金的全数入账。
• 5.投资核算控制制度 • 投资的会计核算控制制度包括投资的发生
、期末计价、利息及股利的收取、投资的 收回等投资业务全过程的会计核算控制制 度。
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三、筹资业务的内部控制制度设计
• （一）筹资业务的职务分离控制制度 • 1. 筹资计划的编制人员与审批人相分离; • 2.办理筹资的人员与会计记录人员相分离; • 3. 保管未发行债券或股票的人员与会计记
录人员相分离; • 4.计算与支付利息、股利的人员相分离。
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• （二）筹资决策过程审批控制制度 • （三）对外发行有价证券的签发控制制度 • （四）证券发行业务的控制制度 • （五）筹资凭证的记录与保管控制制度
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第二节 投资及筹资核算 方法的设计
• 一、投资业务核/14
• 2.财务分析制度
• 财务分析制度包括：
• （1）人员设置。财务分析工作应由熟悉整个 企业生产经营活动过程情况和企业未来发展 规划，同时具备投资分析技能的人员担任。 企业也可以根据实际情况，聘请证券分析专 家、市场分析专家或其他投资咨询公司来进 行。
• （2）分析正常生产经营和计划扩大生产经营 情况下所需的营运资本额，核查企业的资金 存量。
• 4.会计部门根据出纳部门转来的付款凭证 及有关原始凭证， 登记有关账簿及证券 投资登记簿。
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• （三）有价证券投资收益的业务处理程序 • 1.投资股票获得的股利投资收益的业务处理
程序为： • （1）会计部门根据上市公司的股利分配公
告和证券公司的股利收入划账单编制股利收 益表，并据以编制转账凭证，登记投资收益 等有关账簿。 • （2）出纳部门根据银行转来的股利收入收 账通知编制付款凭证。
前必须进行充分的调查研究，并编制投资 计划，详细说明准备投资的对象、投资理 由、投资品种、数量、期限以及投资组合 方案，影响投资收益的潜在利益等，经授 权人员或授权部门审查批准后方可执行。
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• （2）投资计划审批制度 • 审批的内容主要包括：投资的理由是否恰
当；投资行为与企业的战略目标是否一致 ；投资收益的估算是否合理无误；影响投 资的其他因素是否充分考虑等。
第一节 投资与筹资内部 控制要求与内容
• 一、投资和筹资业务 • 二、投资业务的内部控制制度设计 • 三、筹资业务的内部控制制度设计
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• 3．通过投资流入企业的经济利益与其他资 产为企业带来的经济利益在形式上有所不 同。
• 4．由于投资业务中有的投出资金是在被投 资单位运行的，有价证券直接代表着资产 的价值，短期证券变现能力极强，这些都 极易成为舞弊的目标，发生的舞弊行为又 具有隐蔽性。
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• 3.出纳收到证券公司的有价证券后，根据证 券、 支票存根及“证券购入通知单”编制 付款凭证，并据以登记银行存款日记账。
• 4.会计部门收到付款凭证及有关单据后， 登记有关账簿及证券投资登记簿。
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• （二）有价证券处置的业务处理程序 • 1.投资业务部门根据证券市场价格及企业投
资目标的实现程度， 提出证券出售申请， 经审批后编制“证券出售通知单”办理证 券的卖出手续。 • 2.会计部门收到证券公司转来的“证券出售 通知单”后进行审核，并交出纳部门。
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• 3.出纳部门根据会计部门转来的“证券出 售通知单”及银行转来的收账通知编制付 款凭证，并登记银行存款日记账。
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• （3）根据生产经营计划编制和调整资本预 算。
• （4）了解、分析本行业或其他行业中盈利 较高公司的经营政策和财务状况。
• （5）及时跟踪了解证券市场的相关政策和 上市公司的资料。
• （6）定期向最高管理者或董事会送交财务 分析报告。
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• 3.投资调查审批制度 • （1）投资调查制度 • 由于投资活动存在的巨大风险性，在投资
第十二章 投资与筹资内部 控制与核算规程设计
• 第一节 投资与筹资内部控制要求与内容 n 第二节 投资及筹资核算方法的设计 n 第三节 投资及筹资业务核算程序设计
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学习目标
• 了解投资业务的特点；理解其会 计制度设计的目标；掌握投资业 务内部控制方法和会计核算方法 设计的要点。
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• 4.投资取得、保管和处置控制制度 • （1）投资资产取得和投资资产保管控制制
度 • 取得的有价证券、投资合同等，设置登记
簿详细登记，由专门机构（专人）保管。 • 证券要定期盘点。 • （2）投资处置的控制制度 • 投资处置（出售）需有相应的部门主管授
权批准。
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• （二）投资业务内部控制制度设计的目标 • 1.防范投资决策风险； • 2.保护投资资产的安全； • 3.真实提供投资的财务信息； • 4.正确计算投资收益。
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• （三）投资业务内部控制要点的设计 • 1.职务分离制度 • 主要表现在以下5个方面： • （1）投资计划的编制人员与投资的审批人