1、收到专款
借：银行存款
40
贷：拨入专款-- A 项目 40
2、转拨下级
借：拨出专款 8
贷：银行存款 8
3、项目发生的支出
借：专款支出 25
贷：银行存款 25
2020/7/7
4、完工时，结余资金50%上交，其他留用
借：拨入专款 33 贷：拨出专款 8 专款支出 25
借：拨入专款 7 贷：事业基金 3.5 银行存款 3.5
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三、事业单位会计科目 （P183 ）
一、 资产
二 、负债
现金
借入款款
银行存款Βιβλιοθήκη 应付票据零余额帐户用款额度 应付帐款
应收票据
预收帐款
三、净资产 事业基金 固定基金 专用基金
应收帐款 预付帐款 预付政府采购款 其他应收款 材料 产成品 对外投资 固定资产 无形资产
其他应付款 应缴预算款
应缴财政专户款
借：银行存款 贷：上级补助收入
? 年终转帐 时：
（三）附属单位缴款的核算
2020/7/7
三、业务收入的核算 （一）事业收入 1.概念（P186） 2.确认原则（P193） ：
实行成本核算与不实行成本核算。 3.帐户设置 4.帐务处理
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4.帐务处理 （1）不纳入预算外专户管理
?收入不交增值税（P194例6-9） 借：银行存款 贷：事业收入
借：销售税金 贷：应交税金 -- 应交资源税
-- 应交营业税 -- 应交城市维护建设税
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B、计算教育费附加时：
借：销售税金
贷：其他应付款 ——应交教育费附加
C、缴纳销售税金和附加时：
借：应交税金
其他应付款 贷：银行存款
D、期末结转时：
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借：经营结余（事业结余） 贷：销售税金
借：事业支出 -- 设备购置费 贷：银行存款 财政补助收入 (预付政府采购款 ) 零余额帐户用款额度
同时：
借：固定资产 贷：固定基金
F、年终结转
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（二）经营支出（P203） 1.含义及确认 2.核算
（1）帐户设置 核算：经营活动所发生的支出 实行成本费用核算的单位， 其已销产品成本的结转
独立核算 报告资金使用情况
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二、核算 （一）科目设置
1.拨入专款 2.拨出专款 3.专款支出 4.专款结余
（二）帐务处理
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1.拨入专款
拨入专款 完工：拨出专款8 收到专款40
专款支出25 交回 3.5 留用 3.5
? 不设专项结余
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（3）实务处理
? 不设专项结余的帐户处理
1、一般不提供 物质产品 2、不以 营利 为目的 3、出资者不要求回报
?与行政单位比
1、收入来源多元化 2、以实现社会效益为宗旨，但有一定的市场活动。
经营活动 对外投资 3、资金使用的自主权
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二、事业单位会计
(一) 概念（补充） 是各类事业单位以货币为主要计量单位，对 事
业单位资金活动的过程和结果 ，进行全面、系 统、连续地 核算反映和监督 的专业会计。 (二) 会计组织体系 ? 主管会计单位（一级单位会计） ? 二级会计单位 ? 基层会计单位（三级单位会计）
贷:银行存款 财政补助收入 零余额帐户用款额度 财政专户返还收入
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C、计提职工福利费、修购基金、社会保障费等 借：事业支出—
贷：专用基金——职工福利基金 ----修购基金
其他应付款(住房公积金等) D、领用材料 借：事业支出——业务费
贷：材料
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E、购买设备（分散支付、集中支付--财政直接支付、财政授权支付）
B、用授权支付方式支付款项
借：材料 事业支出 贷：零余额帐户用款额度
C、从零余额帐户提现金
借：现金 贷：零余额帐户用款额度
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分散支付： 借：银行存款
贷：财政补助收入
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（二）上级补助收入的核算
1.概念（P186） 单位从主管部门和上级单位 取得的非财政补助收入 。
2.帐务处理 ? 收到时：
明细核算：比照事业支出进行
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（2）账务处理（P203）： A、发生经营支出时（发放工资、领材料、办公费、业务费等）
借：经营支出 贷：银行存款（材料） 专用基金——修购基金
B、提取修购基金 C、结转已销经营性产品成本时：
借：经营支出 贷：产成品
D、期末（年终）结转时：
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（三）销售税金（自学） 1.定义 2.帐户的设置 3.账务处理 A、计算销售税金时：
结余
事业结余 经营结余
基本支出结余 项目支出结余
专款结余
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二、事业结余的核算（P217） 1、帐户设置
事业结余
贷：拨出专款 29 600
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专项结余 拨出专款 拨入专款 专款支出
交回 留用
? 设置专项结余
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第五节 成本费用
2020/7/7
第六节 事业单位结余的核算
一、概述（P215-） （一）概念 收入 - 支出 = 余额 去向： （二）特点 （三）构成 （四）核算要求
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三、缴拨款支出（自学）
（一）拨出经费 （二）对附属单位补助 （三）上缴上级支出
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（一）拨出经费 1.定义 2.核算
（1）帐户的设置 （2）账务处理 ?拨出时： 分散支付 借：拨出经费
贷：银行存款 集中支付 借：拨出经费
贷：财政补助收入 ?年终结转时：
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（二）对附属单位补助 (P336) 1.定义 2.科目设置 3.账务处理 ： A、拨付时：
? 小规模纳税人
借:银行存款
100 000 +100 000*3%
贷:经营收入
100 000
应交税金 --应交增值税 100 000*3%
如交营业税 (提供服务 ) （P195—例12-1、2） 借:银行存款 （应收账款、应收票据） 106 000 贷:经营收入 106 000 借：销售税金 贷：应交税金 --应交营业税
借：对附属单位补助 贷：银行存款
B、年末余款收回 时： 借：银行存款 贷：对附属单位补助
C、年终结帐 时：
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（三）上缴上级支出（P337） 1.定义 2.科目设置 3.帐务处理
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第四节 专款收支的核算
一、概述 （一）概念:资金用途 单独报账 （二）来源:财政 上级单位 其他单位 （三）核算要求
贷：银行存款 40
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完工: 借:拨入专款 银行存款 贷:拨出专款
38 2 40
向出资人交余款 借:拨入专款 2 贷:银行存款 2
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? 自有资金拨付时（ P209自学）
借：拨出专款
30 000
贷：银行存款 30 000
完工时：借：银行存款
400
贷：拨出专款
400
同时： 借：事业支出 29 600
2.确认（P195） 3.种类:
产品销售收入 经营服务收入
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4.核算
（1）帐户设置
（2）实务处理
取得收入
如交增值税(销售收入) （P196-例12-3）
? 一般纳税人
借: 银行存款
100 000+17 000
贷:经营收入
100 000
应交税金—应交增值税-
17 000
2020/7/7
2020/7/7
（三）其他收入
1.定义及确认 （P196-例11-13）
2.核算
收到收入 时：
借：银行存款
贷：其他收入 —利息收入
—投资收益
—捐赠收入
—固定资产出租收入
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--无形资产转让收入
第三节 支出的核算
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一、 支出的概述（P197-） 1、分类 ? 按性质与去向分
第二节 收入的核算
一、概述 （一）概念（补充）
是事业单位为 开展业务及其他活动 依法取得的 非偿还性资金。
（二）分类（P186）
财政补助收入、财政专户返还收入、上级补助收 入、专款收入 事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入 20基20/7/建7 收入（政府拨入）
（三）管理原则（P187-）
贷：财政补助收入（财政专户返还收入）
如购置固定资产，同时应作以下处理：
借：固定资产 贷：固定基金
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（2）财政授权支付方式下（P191）
A、根据代理行的“财政授权支付到帐通知单”，与分月用款 计划核对后，登记本月获得的财政授权用款额度。
借：零余额帐户用款额度 贷：财政补助收入 (财政专户返还收入 )
2020/7/7
2.拨出专款的核算 （1）拨出专款是指事业主管单位或上级 单位拨付给所属单位的专款专用，需要 单独报账的专项资金。既包括转拨也包 括自有资金拨付。
2020/7/7
（2）核算
? 其他单位资金 转拨下级单位使用(P208)
收到:
借：银行存款
40
贷：拨入专款 -- A 项目
40
转拨: 借：拨出专款 40
1、所有收入纳入单位预算； 2、充分利用现有条件组织收入； 3、依法合理组织收入； 4、正确处理社会效益与经济效益的 关系。
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（四）收入核算的要求（P188-）
1.分清各类收入
2.收入确认基础 预拨经费 经营收入
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