第二章存款业务的核算习题一一、目的练习人民币存款业务的核算二、资料假定某工商银行某时期发生如下业务：（1）红星商店将今日销货收入的现金 100 000元，填写现金缴款单存入银行。

借：库存现金100 000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店100 000（2） A 公司持现金支票到银行支取现金 25 000元，银行经审核无误，办理转账。

借：吸收存款—单位活期存款—A公司25 000贷：库存现金25 000（3）B单位签发转账支票一张，金额 500 000元，要求办理 1年期的定期存款。

借：吸收存款—单位活期存款—B单位 500 000贷：吸收存款—单位定期存款—B单位 500 000（4）银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息 2 000元，并办理转账手续。

借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2 000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2 000（5）C单位200 000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息3 500元。

借：吸收存款—单位定期存款—C单位200 000应付利息—单位定期存款应付利息户 3 500贷：吸收存款—单位活期存款—C单位203 500（6）王某持5 000元现金及存折，办理活期储蓄存款。

借：库存现金5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某 5000（7）李某持 40 000元现金，办理 5年期的定期储蓄存款。

借：库存现金 40 000贷：吸收存款—个人定期存款—李某40 000（8）张某持存折，办理 30 000元的定期储蓄存款。

借：吸收存款—个人活期存款—张某30 000贷：吸收存款—个人定期存款—张某30 000（9）储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50 000元。

6月18日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，按活期利率支付利息，月利息率为0.2% 。

1月20日借：库存现金50 000贷：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某50 0006月18日借：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某50000应付利息—个人定期存款应付利息户496.67贷：库存现金50471.84应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税24.83（10）储户马某持到期存单来银行提款，该储户元存入本金30 000元，年利率为1.98%，存期为1年，银行根据该储户的要求，将本金转入其活期存款户，剩余利息以现金支付。

借：吸收存款—个人定期存款—马某 30000应付利息—个人定期存款应付利息户 594贷：吸收存款—个人活期存款—马某30000库存现金564.3应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税29.7三、要求根据以上资料编制银行方面的会计分录。

习题二一、目的练习采用乙种账页计算存款利息二、资料亚运村支行开户单位A公司的存款资料如表2-5所示。

表2-5存款资料表开户单位：A公司月利率：0.6‰单位：元借/余额日数积数日期摘要借方贷方贷621开户54000.0024转存4700.2030转支5200.00710现收8450.0010转支6000.0016转存6230.0031转支4813.40（1）根据上述资料逐笔结计金额，计算日数和积数，并加计结息期日数和积数填入上述表内。

（2）列式计算利息步骤并作出利息入账的会计分录。

12转支10645.90 贷55820.80 9502387.20 20止息贷55820.8021利息入账贷至结息日累计计息积数5466584.609月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。

其会计分录如下：借：利息支出 109.33贷：吸收存款—单位活期存款—A公司109.33习题三一、目的练习采用余额表计算存款利息二、资料中关村支行20╳8年第4季度公司存款科目计息余额表的最后一页内容如表2-6所示。

表2-6计息余额表科目：公司存款月利率：0.6‰单位：元甲公司乙公司合计9/21～12/15累计积数65790472.30 181772707.7012/1682482.20 613689.0012/1722370.00 61740.2012/1823174.76 59780.7012/1922178.30 58640.1012/2021156.80 65370.709/20～12/20累计积数利息额计算过程及结果如下表：甲公司乙公司合计9/21～12/15累计积数65790472.30 181772707.70 247563180.0012/1682482.20 613689.00 696171.2012/1722370.00 61740.20 84110.2012/1823174.76 59780.70 82955.4612/1922178.30 58640.10 80818.4012/2021156.80 65370.70 86527.509/20～12/20累计积数65961834.36 182631928.40 248593762.76利息额1319.24 3652.64 4971.8812月20日计算利息数为：12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。

其会计分录如下：借：利息支出 4971.88贷：吸收存款—单位活期存款—甲公司1319.24吸收存款—单位活期存款—乙公司 3652.64习题四一、目的练习个人整存整取和零存整取定额储蓄存款的计息方法和会计处理。

二、资料某储户2007年8月18日在银行分别存入50 000元和1000元。

前者采用整存整取方式，存期1年；后者采用零存整取方式，存期1年。

到期支取本息，以现金支取。

三、要求计算到期支取的本息额并进行会计处理。

整存整取：借：吸收存款—个人定期存款—整存整取 50000应付利息—个人定期存款应付利息户 1125贷：库存现金51068.75应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税56.25零存整取：（1）固定基数法借：吸收存款—个人定期存款—零存整取12000应付利息—个人定期存款应付利息户128.7贷：库存现金12122.57应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 6.13（2）月积数法借：吸收存款—个人定期存款—零存整取 12000应付利息—个人定期存款应付利息户128.7贷：库存现金12122.26应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 6.44第三章贷款业务的核算习题一一、目的练习采用乙种账页计算贷款利息二、资料亚运村支行开户单位甲公司的存款资料如表3-2所示。

表3-2存款资料表开户单位：甲公司月利率：1.50‰单位：元借/余额日数积数日期摘要借方贷方贷三、要求（1）根据上述资料逐笔结计金额，计算日数和积数，并加计结息期会计日数和技术田如上述表内。

（2）列出计算利息步骤并编制利息入账的会计分录。

（1）表3-2存款资料表开户单位：甲公司月利率：1.50‰单位：元至结息日累计会计日数91至结息日累计计息积数17 400 000（2）12月20日的计算利息数为：12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的贷款余额。

其会计分录如下：借：应收利息870贷：利息收入—贷款利息收入—甲 870习题二一、目的练习采用余额表计算贷款利息。

二、资料中关村支行2008年12月公司贷款科目下单位贷款分户账和第4季度该贷款科目计息余额表的最后一页内容如表3-3、表3-4和表3-5所示。

表3-3贷款分账户账（甲公司）单位：元日期摘要借方贷方借/贷余额1215承前页借256 000161819还款放款还款100 000200 00046 000借借借56 000156 000110 000表3-4（乙公司）单位：元日期摘要借方贷方借/贷余额1214承前页借243 000161820还款放款还款19 000243 000150 000借借190 00040 000表3-5计息余额表科目：公司贷款月利率：1.50‰单位：元9/21～12/15累计积数12/1612/1712/1812/1912/29/21～12/15累计积数利息额甲公司乙公司30 785 690 25 634 800合计三、要求根据上述资料抄列余额表，计算贷款利息，作出利息入账的会计分录。

计息余额表科目：公司贷款月利率：1.50‰单位：元甲公司乙公司合计9/21～12/15累计积数30 785 690 25 634 800 56 420 490 12/1656 000 0 56 000 12/1756 000 0 56 000 12/18156 000 190 000 346 000 12/19110 000 190 000300 000 12/20110 000 40 000 150 000 9/20～12/20累计积数31 273 690 26 054 800 57 328 490利息额 1 563.68 1 302.74 2 866.42 12月20日计算利息数为：12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的贷款余额。

其会计分录如下：借：应收利息2866.42贷：利息收入—贷款利息收入—甲 1563.68—乙 1302.74习题三一、目的练习抵押贷款业务的核算。

二、资料A商业银行发生如下业务：（1）7月1日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款30万元，审核后办理。

借：贷款—抵押贷款—某塑料厂300 000贷：吸收存款—单位活期存款—某塑料厂300 000（2）7月2日，计提借款人蓝天贸易公司抵押贷款利息1.5万元。

借：应收利息—蓝天贸易公司15 000贷：利息收入—贷款利息收入—蓝天贸易公司15 000（3）7月4日，借款人汽车厂一笔抵押（以楼房作抵押）贷款到期未还，本金50万元，应收利息2万元，转入抵债资产。

借：应收利息—汽车厂 20 000贷：利息收入—贷款利息收入—汽车厂 20 000（4）7月5日，处理借款人新兴百货逾期抵押贷款，本息合计74万元，处置收入80万元。

借：吸收存款—单位活期存款800 000贷：贷款—抵押贷款—新兴百货740 000吸收存款—单位活期存款—新兴百货60 000（5）7月8日，收回借款人红星乳品厂以他行转账支票归还的抵押贷款10万元，利息8500元。

借：吸收存款—单位活期存款—红星乳品厂 108 500贷：贷款—抵押贷款—红星乳品厂100 000应收利息—红星乳品厂8 500（6）7月10日，将借款人汽车厂抵押的一座楼房作价入账。

借：抵押资产 500 000贷：贷款—抵押贷款—汽车厂500 000（7）7月15日，借款人服装厂抵押贷款逾期未还，本金98万元，利息4.5万元，银行处理抵押的设备一套，得款100万元。