附件一：融资性担保公司财务报告披露指引一、财务报告的总体要求1．本指引适用在我省行政区域内依法设立，经营融资性担保业务的有限责任公司和股份有限公司（以下简称“企业”）。

其他类型的担保机构，比照执行。

2．企业应按照《企业会计准则》和本指引的要求，进行会计核算。

在不违背《企业会计准则》和本指引规定的前提下，可结合本企业的具体情况，制定适合本企业的具体核算办法。

3．企业的财务会计报告至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表、担保余额变动表和附注。

需要编制财务状况评价说明的企业，还应当包括财务状况评价说明。

4．企业应当按照《企业会计准则第30号——财务报表列表》、《企业会计准则第32号——中期财务报告》、《企业会计准则第31号——现金流量表》以及本指引的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。

财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。

半年度、季度、月度财务会计报告统称为中期财务报告。

季度、月度财务会计报告除另有规定外可只编制财务报表。

5．企业对其他单位投资如果具有实质控制权，应当编制合并财务报表。

合并财务报表的编制应当遵循《企业会计准则第33号——合并财务报表》及其应用指南的要求。

6．企业应按本指引的规定设置和使用会计科目。

在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。

7．企业月度财务会计报告应于月度终了后8天内（节假日顺延）对外提供；季度财务会计报告应当于季度终了后10天内对外提供；半年度财务会计报告应于半年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月度）对外提供；年度财务会计报告应经符合要求的会计师事务所审计，并于年度终了后4个月内对外提供及报财政部门备案。

法律、法规另有规定的，从其规定。

8．企业对外提供的会计报告应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。

封面应注明：企业名称、报表所属年度、月份、送出日期等，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

9．本指引由安徽省财政厅负责解释。

本指引需要变更时，由安徽省财政厅负责修订。

10．本指引自2012年1月1日起施行，2011年度审计报告须按照本指引规定的格式和要求出具。

二、资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、担保余额变动表格式资产负债表会担保01表利润表会担保02表编制单位：年月单位：元现金流量表会担保03表会担保04表担保余额变动表会担保05表融资性担保公司应当按照规定披露附注信息，主要包括下列内容：（一）企业的基本情况（二）财务报表的编制基础合规性说明，财务报表是否符合《企业会计准则》以及本指引及指引规定的说明。

会计期间、记账本位币、记账基础和计价原则的说明。

（三）重要会计政策和会计估计企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。

在披露重要会计政策和会计估计时，应当披露重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。

（四）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明企业应当按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》及其应用指南的规定，披露会计政策和会计估计变更以及差错更正的有关情况。

（五）报表重要项目的说明企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、担保余额变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。

报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。

说明。

3．交易性金融资产披露格式如下：应说明交易性金融资产投资变现是否存在重大限制，以及相应原因。

4．应收票据披露格式如下：（3）如有已贴现或质押的商业承兑票据，请说明相关信息9．应收代偿款披露格式如下（1）应收代偿款账龄结构：10．其他应收款项披露格式如下11．委托贷款披露格式如下：12．抵债资产披露格式如下同时予以披露。

13．持有至到期投资披露格式如下：投资出售前金额的比例。

）14．可供出售金融资产披露格式如下：_____元，该金额占重分类前持有至到期投资总额的比例________ %。

金融资产，应逐项披露其限售期限。

说明2：投资性房地产本期减值准备计提额_____。

22．递延所得税资产、递延所得税负债披露格式如下：24．短期借款披露格式如下：26．交易性金融负债披露格式如下：32．其他应付款披露格式如下：单位或关联方的款项情况。

33．应付再保款披露格式如下：34．未到期责任准备金、担保赔偿准备金披露格式如下：36．长期借款披露格式如下：利息、预计还款安排等。

续：38．专项应付款披露格式如下：保基金。

对期末代管的担保基金基本情况进行说明，以便区别于表外表述项目。

（2）如存在代偿、代损情况，需要单独披露项目的具体情况。

如果报告期内有增资或减资行为的，应披露执行验资的会计师事务所名称和验资报告文号。

应说明其履行的法律程序及有关决议。

盈余公积披露格式如下：净利润10％提取法定盈余公积金。

若用盈余公积转增股本、弥补亏损、分派股利的，应说明有关决议。

47．投资收益披露格式如下：49．手续费及佣金收入、评审费收入、追偿收入、汇兑收益、利息收入、利息支出、其他业务收入、其他业务支出、再担保支出、手续费及佣金支出披露格50．担保赔偿支出披露格式如下：53．提取准备金披露格式如下：55．营业外收入明细64．现金流量表补充资料披露格式（七）或有事项应说明理由），以及获得补偿的可能性：（1）已承兑商业汇票形成的或有负债；（2）未决诉讼、仲裁形成的或有负债；（3）为其他单位提供债务担保形成的或有负债；（4）其他或有负债（不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债）；（5）或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）；（6）或有负债获得补偿的可能性；（7）企业质押给第三方的资产。

3．如或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应说明其形成的原因；如能够预计其产生的财务影响，还应作相应说明。

（八）资产负债表日后事项1．调整事项对调整事项，企业应对资产负债表日所确认的资产、负债和所有者权益，以及资产负债表日所属期间的收入、费用等进行调整。

调整事项通常包括但不限于以下方面：已证实某项资产在资产负债表日已减值，或为该项资产已确认的减值损失需要调整；表明应将资产负债表日存在的某项现时义务予以确认，或已对某项义务确认的负债需要调整；表明资产负债表所属期间或以前期间存在重大会计差错等。

2．非调整事项对非调整事项，企业应披露事项的性质、内容、对财务状况、经营成果的影响；如无法做出估计，应说明无法估计的理由。

非调整事项通常包括但不限于以下方面：股票和债券的发行、资本公积转增资本、对外巨额举债、对外巨额投资、发生巨额亏损、自然灾害导致资产发生重大损失、外汇汇率或税收政策发生重大变化、金融品种或金融工具价格的异常波动、发生重大企业合并、分立或处置机构、对外提供重大担保、对外签订重大抵押合同、发生重大诉讼、仲裁或承诺事项等。

企业董事会或类似机构制定的利润分配方案中分配的现金股利、股票股利或应分配给投资者的利润，也应当进行相应披露。

（九）关联方关系及其交易关联方的认定标准：如果甲公司控制、共同控制乙公司或对乙公司施加重大影响，则彼此视为关联方；如果两公司或两公司以上受同一公司控制、共同控制或重大影响的，则亦将对方视为关联方。

下列各方构成本企业的关联方：本企业的母公司；本企业的子公司；与本企业受同一母公司控制的其他企业；对本企业实施共同控制的投资方；对本企业施加重大影响的投资方；本企业的合营企业；本企业的联营企业；本企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。

主要投资者个人，是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者；本企业或本企业母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。

关键管理人员，是指有权力并负责计划、指挥和控制企业活动的人员。

与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员，是指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员；本企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。

母公司和最终控制方均不对外提供财务报表的，说明母公司之上与其最相近的对外提供财务报表的母公司名称。

2．母公司对本企业的持股比例和表决权比例。

及交易要素。

交易要素至少应当包括：（1）交易的金额。

（2）未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息。

（3）未结算应收项目的坏账准备金额。

（4）定价政策。

（十）风险管理1．担保风险2．除担保风险以外的其他风险（十一）其他重要事项1．表外表述押财产的价值；“存入抵押金”项目，反映企业按合同规定，收到的抵押金；“存入抵押资产”项目，反映企业按合同规定，存入的代管抵押财产；“代管担保基金”项目，反映无风险收益权，代为管理的担保基金。

2．其他重要事项（1）重要资产转让及其出售情况；（2）企业合并、分立；（3）重大投资、融资活动；（4）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

四、会计科目及主要账务处理企业在不违反《企业会计准则》以及本指引确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。

企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。

对于明细科目，企业可以比照自行设置。

会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。

1001 库存现金一、本科目核算企业的库存现金。

企业有内部周转使用备用金的，在“其他应收款”科目核算，或者可以单独设置“备用金”科目，不在本科目核算。

二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。

三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。

1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。

二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“担保费收入”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。

三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日终了，应结出余额。