内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。

企业要持续健康发展，离不开健全的内部控制制度。

无论是在国内还是在国外，内部控制都成为企业风险管理的一个热点问题。

房地产行业建设周期长，涉及资金数额巨大，属于高风险行业，增强其自身抗风险能力的重要手段之一就是加强企业的内部控制。

一、房地产企业内部控制的现状1.房地产行业内部控制体系不健全内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

目前，我国多数企业的内部控制制度不够全面，在内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面均有较多的不完善之处。

如没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使不少的房地产企业会计工作秩序混乱、核算不实，造成会计信息失真现象极为严重。

会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至有的企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。

原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。

一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。

所有这些，都与企业内部控制制度不健全密切相关。

2.房地产行业的内部控制环境有待优化（1）内部控制缺乏一系列操作性较强的规范性文件。

国家先后颁布了一系列法规，对企业的健康发展起到了积极的作用。

但不可忽视的是，现有的法律、法规及国家财政部门的规定比较粗泛，且很不具体，在具体内容的层次、程序上还有待企业自行细化才能满足工作的需要。

但事实上，很多房地产企业在这些方面都做得很不好，要么根本没有，要么就是制定的细则没有可操作性，也没有一个制定具体规范的计划。

（2）内控制度行为主体素质不能完全满足需要。

大部分房地产企业的财会人员，尤其是基层财会人员得不到有效的培训、提高，专业水平很难适应新形势的要求。

一些不具备从业资格的人员也进入了财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。

随着房地产行业的发展、工程建设项目管理水平的提高和程序上逐步规范、完善，工程造价确定与控制和项目建设中存在的舞弊行为越来越隐蔽，常常披上了程序合法的外衣。

（3）多头管理、各自为政的现象比较显著。

房地产企业的规模一般较大，可能有多个子公司、分公司、项目部等并存的现象，许多房地产企业各个项目公司项目部核算体系互不相同，财务软件和核算标准不统一，难以保证向管理者提供统一可比的财务信息。

由于缺乏统一明确的财务业务授权机制，有些企业的二级项目开发公司各自为政，自成体系，母公司无法有效地进行管理，造成公司的管理控制能力下降。

二、房地产企业内部控制现存问题的原因分析1.内部控制人员素质距现代内部控制的要求还有差距领导意识因人设岗的现象比较常见，在现实工作中，因人设岗或者照顾“关系”，不按要求配备较高素质会计人员的现象很多，在客观上既影响了内部控制人员的整体素质，也对内部控制工作的开展造成了影响。

当前房地产企业的大部分内部控制人员为财会人员兼任或转行，知识结构单一，后期培训匮乏，内部控制技术落后，内部控制方法过时，工作内容面窄，要求他们完全胜任现代内部控制工作只能说是勉为其难。

2.对内部控制不够重视，缺乏正确的内控观念内部控制制度是企业各个业务部门或人员在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计划。

内部控制要以有效为前提，其关键是作为内控制度主体的董事会、监事会、经理层和全体员工。

由于一些中小企业的高层管理和员工对内控制度认识上存在偏差，认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。

3.内部审计职能弱化，内审范围狭窄、单一内部审计部门在评价内部控制的有效性以及提出改进建议等方面起着关键作用，是内部控制制度的一个重要组成部分。

由于内部审计只强调内部的监督性质，而未强调内部审计的服务职能，使得不少内审机构只开展财务收支审计和财经法纪审计，而忽视经济效益审计、经济责任审计等，市场观念、效益观念和服务观念不够明确，不能正确处理好监督和服务的关系。

三、房地产内控问题的对策探讨1.加强财务人员素质教育，从根本上提高内控质量内控的成败关键在人。

随着科学技术的迅猛发展，产业特征的变化和信息化社会的到来，对人的综合素质和理解能力、适应能力的要求越来越高，会计人员仅仅具有普通的查账本领已不适应，必须扩大知识面，提高知识水平。

在国外及我国的一些经济发达地区，项目招投标非常重视项目经理的选择，并把他作为中标的一个重要条件。

房地产会计人员也是如此，在新形势下，建设项目的投资会计不仅是单纯的造价和财务收支，还涉及到工程设计、造价前期的控制阶段、工程管理等都将成为财务工作的重点，这就要求房地产企业必须拥有素质较高的专业化会计人员队伍，以充分发现和揭示问题，使内部控制名符其实地处在较高层次监督的位置上。

2.完善现有的组织结构首先是要设置合理的组织架构。

组织架构是企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责论房地产企业内部控制的现状及对策孙利红 之丰投资集团有限公司 450000》转185页不足，不可能积极参与其他区域拣选，进而出现作业停滞的现象。

3.货区内大型包装药品补货，导致货位不一致CQM 的货位货品摆放较乱，主要表现在货品与货位不对应，货品因各种原因，如：单货位货品数量太多致使货品放不到同一货位、体积太大占用货位太多、补货作业不规范；货品与货位不对应将增加作业员拣选作业时间等。

这些都会较大程度影响货品DPS 拣选速度。

三、和平物流中心DPS 系统涉及仓储管理问题的解决对策1.在货位整理（货位货品摆放杂乱）中存在问题的建议（1）每天定时做货区清洁，由各区域负责人处理。

（2）持续对补货作业和和拣货作业进行规范，补货作业时货品一定要放到指定货位。

（3）拣选时移动过的货品一定要还原；货品有多个外包装时，能并箱的一定要并箱，废弃的外包装要放到指定位置。

（4）为每个人安排指定的货区，每天在任务完成后进行整理，树立作业人员规范作业的意识。

2.对超大体积货品摆放问题的建议（1）为大体积货品设立一个专门的货区。

（2）货架进行改造把货位高度增大，由原来的4层变为3层。

（3）补货作业进行规范化管理，在补货作业中发现电脑安排的货位不能存放时，一定要灵活处理，更改货位。

3.人员管理方面遵循6S 管理、6S 精神（1）每日小结会议，每周不定时培训，采取分批次，分组别进行指导。

（2）6S 管理要诀：整理：要与不要 一留一年。

整顿：科学布局 取用快捷。

清扫：整洁光亮 贯彻到底。

安全：消除隐患 作业安全。

素养：形成制度 养成习惯。

（3）6S 基本精神：有错就改！改变旧观念，一切向钱看！不讲不能做的理由，只想如何做办法！全员参与！改善老问题，杜绝新问题！没有最好，只有更好！4.定期盘点，整理药品首先要规制，规范公司的进出货流程制度，统一品名、规格，尽量做到库存的整齐定点摆放，并做有效的标识及分区位（如党参区，沙棘区，当归区，中药材饮片等），另特别提醒的是验收进货是一定要严格按照一定的标准去作业，验收后及时入库归位，直接没有经过仓库的物料需补单入库的一定及时做领料动作方可入库。

其次，要整帐，整理现有的帐物，实施盘点的动作，整理以前的库存帐本，依照实际的库存量进行差异性盘点，并做好品名规格进货批次的标记，在盘点时尽量不能进出物料，如果做不到，一定要在盘点物料上做登记，注明盘点领料，便于核对帐目，盘点实物后，把扎实调平，对盘点差异进行有效的统计分析，查出问题并解决问题，作为以后改善的依据。

最后，盘点要明确清楚，盘点表要保存好，以备之后缺货查货之用，工作岗位职责要规范明确。

5.综合整理措施（1）提高仓位准确率，减少差错率。

（2）加大复核力度，将差错堵在仓位内部。

（3）静态区域相似商品拣选位避免固定在相邻仓位，减少串货。

（4）一个月内差错率控制在每日平均差错率内，否则罚款，保证保管员拣货质量，减少差错。

（5）加大收货环节的验收力度，提高抽检力度。

（6）降低损耗，避免拣货环节导致的药品破碎。

（7）加强员工业务培训。

四、结论在实践中，DPS 为降低物流成本、提高物流操作效率和提升物流服务水平发挥着越来越重要的作用。

因此，进一步完善仓储管理，切实贯彻6S 管理，以实现DPS 的高效利用，是现代医药物流企业获得竞争优势的必要条件。

论房地产企业内部控制的现状及对策作者：孙利红作者单位：之丰投资集团有限公司450000刊名：经济生活文摘(下半月)英文刊名：Economic Life Digest年，卷(期)：2012(8)1.杨有红企业内部会计控制系统 20042.金珊谈房地产开发企业会计核算的特殊性 2003(12)3.财政部企业内部控制配套指引 2010本文链接：/Periodical_jxshwz-x201208105.aspx。