现代钢铁企业经济合同审计探索与实践

摘要：钢铁企业随着生产规模的不断发展，对外签订的经济合同日益增多。经济合同在签订、执行过程中存在很多风险，直接影响企业的经营成果，而经济合同审计是企业控制经营风险、提高经济效益的重要措施。本文根据企业开展经济合同审计的实践，就经济合同审计内容和方法进行分析探讨。

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经济合同审计是指企业内部审计机构和人员依照国家法律法规和企业内部规章制度，对经济合同的合法性、效益性及执行情况进行监督和评价。开展经济合同审计目的是维护企业整体利益，加强对外经济活动的审计监督，确保企业对外经营活动的有关制度得到贯彻落实，促进企业经济活动健康有序进行。

湘潭钢铁有限公司是大型国有企业，每年原燃辅料、设备备件采购资金及技改工程项目投资达几十亿元，对外签订各类经济合同数千份。为了降低企业的经营风险，提高企业的经济效益，公司于1998年抽调专业技术人员组建合同审计室，开展经济合同审计的工作。通过对公司所属各单位签订的经济合同进行全过程的审计监督，取得了很好的经济效益。本文根据企业开展经济合同审计的实践，就经济合同审计内容和方法进行分析探讨。

一、钢铁企业开展经济合同审计的重要性

（一）开展经济合同审计是企业实施内部控制、防范经营风险的重要手段

面对日趋激烈的市场竞争，企业要生存和发展，就必须强化企业的内部控制制度建设，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。钢铁企业随着生产规模的不断发展，对外签订的经济合同日益增多。经济合同在签订、履行过程中都存在很多风险，直接影响企业的经营成果，是企业内部控制的关键点。开展经济合同审计，可以规范企业经济活动和经营管理行为，促进企业加强经济合同管理，防范经营风险，防止资金流失，维护企业的合法权益。

（二）开展经济合同审计是企业降低采购成本、提高经济效益的重要途径

目前我国钢铁行业面临的形势非常严峻，钢铁产能由结构性过剩到全面过剩，钢铁企业竞争日趋激烈。企业要生存和发展，需要通过各种途径降低生产成本、提高经济效益。钢铁企业属高能耗企业，采购量大，原燃辅料、设备备件采购成本占生产成本70%以上。开展经济合同审计，可以规范企业采购程序、完善经济合同条款及内容，堵塞漏洞，避免潜在的经济纠纷，降低企业采购成本、提高企业经济效益。

二、开展经济合同审计的条件

（一）设立相应的审计机构和审计人员，专司经济合同审计之职规模比较大的企业可以下设专职合同审计部门，设专人负责经济合同的审计。经济合同审计是一项政策性、法规性、专业性很强的工作，对审计人员的业务素质要求极高，建立一支既懂经济、又懂

专业技术、还懂法律的专业化合同审计队伍，这是开展经济合同审计的基本条件。

（二）建立经济合同审计制度

明确合同审计部门、人员的职责和权限，这是开展经济合同审计的制度保证。如果没有经济合同审计制度，合同审计就会无法可依、无章可循，合同审计就会流于形式，就不可能对经济合同实施有效的审计监督。

（三）制订经济合同审计实施办法，明确经济合同审计目标和内容、合同审计的程序和范围

确保经济合同合法合规合理，避免经济纠纷，预防经营风险。确保经济合同的条款完整，意思表达清楚准确；确保合同价格合理，避免企业利益受到损失，这是搞好经济合同审计的必要条件。

三、经济合同审计的主要内容

经济合同种类很多，包括采购、销售、施工、租赁、委托、承揽、运输、设计、科技咨询、技术协作、劳务、保险等经济业务发生时订立的各种合同、协议、委托书、承包书等。钢铁企业的对外签订的经济合同主要为原燃辅料、设备备件采购合同、工程施工合同等，经济合同审计是对合同的合法性、完整性和有效性等所进行的审计，审计的主要内容如下：

（一）审查合同是否符合国家法律法规

审计内容包括：合同当事人的法人资质是否合法，当事人是否具有签约资格；合同文本格式、内容是否符合相关法律法规要求；对

方经营范围是否合法，是否具有履行合同的能力；合同的内容是否与招标文件一致；

（二）审查合同签定程序是否符合企业有关规章制度和采购流程审计内容包括：合同签订是否按照公平竞争原则确定供应方，是否有规避招标的现象；经招议标所确定的经济合同，重点审计合同内容与招标文件是否一致；未经招议标确定的经济合同重点审计审批手续是否完备；工程施工合同重点审计合同金额确定是否准确、结算条文是否明确，采用的定额及取费标准是否合理，签定程序是否符合公司规定。

（三）审查合同条款和内容是否完整正确，意思表达是否清楚准确

审计内容包括：标的的名称是否规范；合同金额、数量和质量表述是否正确；合同履行的期限、地点和方式是否明确和合理；签约双方的权利和义务、违约责任是否明确；合同签订时间、当事人主体是否前后一致，表述称谓是否准确；合同文本及附件中的相关条款规定是否有利于维护公司利益。

（四）审查经济合同价款是否明确合理

这是经济合同审计的重点，审计内容包括：审查合同价款是否按照采购招标的规定来确定，价款的支付方式、包装运输费用是否明确合理。合同价款审计常用的方法有四种：一是招标定价法：对大宗物资、工程项目的采购原则上必须进行招标，通过招标确定合同价格；二是市场询价法：这种方法简单实用，通常可以依靠网络、

电话、传真和电子邮件进行询价，了解市场价格；三是成本测算法：这种方法主要用于价格资料不全、单价较高的采购业务；四是直接认定法：这种方法主要用于常用的、价格波动不大的物资采购，可根据平常收集的市场价格和原有的合同价格直接确定采购价格。在实际工作中，我们经常运用上述方法取得明显成效。

四、经济合同审计重点及实例

经济合同事先审计，对经济合同实行事先审计，尤其是对合同价格条款在合同签订前进行事先审计，可直接降低采购价格，避免潜在的经济纠纷。对于企业重要的经济合同，内审人员在招标谈判过程中提前介入，能起到预防把关作用，防止企业利益受损。

如：采购部门送审一份烧结生石灰独家采购合同，经审计，合同价比市场价格高16元/吨。合同审计人员通过调查了解到，当地生石灰资源丰富，价格低，但本企业的烧结生石灰因一直独家供应，价格居高不下。合同审计人员在部领导的支持下，多次以书面或口头形式向公司经理及采购部门提出：引进几家生石灰供应商进行招标，打破独家垄断。经公司办公会讨论决定，邀请六家供应商进行招标，最低报价比原采购价降低16元/吨，直接降低采购价格56

万元。这次招标成功不但直接降低了烧结生石灰采购成本，也为以后公司组建招标中心，推行招标采购起到了极大的推动作用。

合同执行情况审计，重点审查对方是否完全按合同约定履行合同；审查有无合同违约、违约的原因及违约处理结果，如对方违约，是否及时组织索赔；审查合同纠纷的处理是否及时、合法、合理。