车船税培训
山西分公司财务部 李春然
2013年7月份
主要内容
1
税收概述
2
车船税概述
3
车船税缴纳
4
车船税减免
5
车船税退税
6
对客户应提示事项
税法培训---税收概述
税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，
强制、无偿地取得财政收入的一种形式。具有以下特性：
无偿性
强制性
固定性
税法培训---税收概述
流转税类：增值税、消费税、营业税和关税，主要是在 生产、流通或服务业中发挥调节作用；
保时一起办理退税，如在7月份退保，只能退保费，应 提示客户去其所在地税务局办理退税，并将退保车辆 信息发送财务部，于次月初上报省地方税务局。
3 新车和临时上道机动车
，车船税计税方式按月进行 短期计税。新车计算税款的 起止时间为初登日期至当年 的12月31日；临时上道的机 动车，计算本年纳税金额时 ，起期为投保查询日当天，
止期为当年12月31日。
车船税纳税年度为公 历1月1日至12月31日。客
2
户在应纳税年度内任何一天缴车船税 ，都不收取滞纳金，滞纳金的计 算日从缴税次年的1月1日起至投 保查询日确定补缴止。滞纳金=年 应纳税额×（5/10000）×逾期天 数
4 新车的初登日期以
“机动车销售统一发票”开票 日期所在月为准，进口机动 车初登日期以“海关关税专 用缴款书”所在日期为准。 有行驶证机动车以行驶证登 记日期为准。
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税法培训---车船税减免
投保人在投保交强险时已完成车船税缴纳的，在保险人未完
1
成申报之前，投保人申请交强险退保，且退保原因符合交强险实
务要求，保险人可在退保的同时退税；
对于投保成功并出具保单后，保险人如已经进行申报处理的
2
，保险人只退保不退税，投保人应自行到地税机关进行退税。
客户到税务机关缴完税的车辆，保险公司不作申报处理，若
易税（未开征，现征收印花 税），个人所得税中对储蓄存 款利息所得征收部分，中央税
的滞纳金、补税、罚款。
营业税、城建税，地方国 企、集体企业私营企业缴纳的 所得税、个人所得税，资源税， 城镇土地使用税、耕地占用税、 土地增值税，房产税，车船税， 印花税，契税，屠宰税，筵席 税及其他地方附加，地方税的 补税，滞纳金、罚款。2002 年1月1日后在各级工商部门 办理设立登记的企业，其企业 所得税由国税局负责征收。
税
资源税类：资源税、土地增值税和城镇土地使用税；
种
按
性
质
所得税类：企业所得税、个人所得税。
和
作
用
特定目的税类：固定资产投资方向调节税（缓征收）、
分
筵席税、城建税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税，。
类
财产和行为税类：房产税、车船税、印花税、契税。
税法培训---税收概述
国税局负责征收税种
地地税税局局负责征收税种
❖ 车船税由地方税务机关负责征收，省、自治区、 直辖市人民政府可以根据《车船税法》有关规定 并结合当地实际情况，制定具体的税额标准、有 关公交车船等减免税细则及申报纳税期限 。
税法培训---车船税概述
我 乘用车[按 发动机汽 缸容量（
省 排气量） 车 分档] 船 税 税 目 税 商用车 额 表
挂车
法定免 税车 辆
1、捕捞、养殖渔船；2、军队、武装警察部队 专用的车船；3、警用车船；4、外国驻华使领馆、国际 组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
节能、新能 源车辆
对节约能源的车辆减半征收车船税， 对使用新能源的 车船免征车船税，对不属于车船税征税范围的纯电动、燃 料电池乘用车不征收车船税。
公交、农用 型车辆
不包括拖拉机
税法培训---车船税概述
临近省份车
船税额比较
山 西
1.0升（含）以下的 1.0升以上至1.6升（含）的 1.6升以上至2.0升（含）的 2.0升以上至2.5升（含）的 2.5升以上至3.0升（含）的 3.0升以上至4.0升（含）的
4.0升以上的
180 300 360 720 1800 3000 4500
2、假设你的客户2013年1月份购买了一辆上海大众朗逸 （属于节约能源 使用新能源车辆），排量1.39L，应 交车船税多少？
3、假设你的客户6月3日在我司投保交强险 ，后于6月15日因故退保，其车船税应如 何办理退税？如在7月15日办理退保呢？
税法培训---测试题
1、4500/12=375元 应缴12月一个月的车船税375元？ 2、减半征收，应交150元？ 3、6月当月办理退保的，因车船税还未申报，可以随退
为支持公共交通事业发展，保护环境，节约能源，缓解交通 压力，对公共交通车船免征车船税；对于农村居民拥有主要在农 村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车，暂免征收车船 税。
税法培训---车船税减免
由于车船税系统尚未升级，对于不属于车船税征收范
省
围的纯电动、燃料电池乘用车以及节约能源、使用新能
地
源的车辆在办理交强险缴纳车船税时，暂时采取以下办 法录入系统：
增值税、消费税、车购税，
铁道部门、各银行总行、各保 险公司总公司集中缴纳的营业 税、所得税、城建税，中央企 业缴纳的所得税，中央企业与 地方企业、事业单位组成的联 营企业、股份企业缴纳的所得 税，地方银行、非银行金融企 业 缴纳的所得税，海洋石油企
业缴纳的所得税、资源税，部 分企业的企业所得税、证券交
河 南
180 300 420 720 1500 3000 4500
河 北
120 300 480 840 1800 3000 4500
北 京
300 420 480 900 1920 3480 5240
陕 西
180 360 480 20 1800 3000 4500
税法培训---车船税缴纳
1 纳税人可以在购买 机动车交强险的同时交 纳车船税，也可以在购 买交强险之前到主管税 务机关自行申报缴纳车 船税。
其他车辆
专用作业车、轮式机械 车
整备质量每吨
16-12-元
不包括拖拉机
摩托车
每辆
36-180元
船舶
机动船舶 游艇
净吨位 每米
3-6元 600-2000元
拖船计、算非机动驳船按50% 游艇总长
税法培训---车船税概述
❖ 根据车船税法及其实施条例规定，从事机动车交 通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车 船税的扣缴义务人，应当在收取交强险保险费时 依法代收车船税。
税
1、不属于车船税征收范围的纯电动、燃料电池乘用
提
车：类型选免税，税务机关名称输入山西省地方税务局
示
，税务机关代码输入21400000000，减免税凭证号输入
一
2146666，开具减免税税务机关名称输入山西省地方税务
局。
税法培训---车船税减免
2、节约能源车辆：类型选按比例减税，比例选50%，
省
税务机关名称输入山西省地方税务局，税务机关代码输
地
入21400000000，减免税凭证号输入2149999，开具减免
税
税税务机关名称输入山西省地方税务局。
提
3、使用新能源车辆：类型选免税，税务机关名称输
入山西省地方税务局，税务机关代码输入21400000000，
示
减免税凭证号输入2145555，开具减免税税务机关名称输
二
入山西省地方税务局。
税法培训---车船税退税
1
2
3
4
所有投保查询年度与 起保年度不在同一年度的 ，应提示客户应在下一自 然年度内提前续保或到税 务窗口办理缴税，否则会 产生滞纳金。
我司车船税申报日 期为月末最后1日，应告 知客户，在投保当月完 成退税事宜，临近月末 因系统问题、资金问题 可能无法退税。
税法培训---测试题
1、假设你的客户2013年12月31日购买了一辆进口车， 排量4.5升，当日来我司投保交强险，车船税应缴多 少？缴纳的是哪个期间的？
税法培训---车船税概述
税目
计税单位
年基准税额
备注
1.0升（含）以下的
60-360元
1.0升）以的上至1.6升（含
300-540元
车 船
乘用车（按发 动机汽缸 容量（排
1.6升）以的上至2.0升（含 2.0升）以的上至2.5升（含
每辆
360-660元 660-1200元
核定下载客人数9人（含）以
税 税 目 税 额 表
除此外，部分地方财政部门负责征收契税、耕地占用税；海关负责征收进口环节关税、增值税等。
税法培训---车船税概述
现行的车船税法由中华人民共和国第十一届全 国人民代表大会常务委员会第十九次会议于２０ １１年２月２５日通过，自２０１２年１月１日 起施行。
在我国境内属于《车船税税目税额表》规定的 车辆、船舶的所有人或者管理人，为车船税的纳 税人，应当依照车船税规定缴纳车船税。
3
发生批增减、退保时，将只影响交强险保单数据，车船税将按申
报后办法处理。
税法培训---对客户应提示事项
应提示投保人退 保退税后如再次投保， 再次投保时间应与退税 时间在同一自然年度内 ，否则会产生滞纳金。
超过申报期需办理退税的，需将车辆详细信息、 出单点及退税原因以Excel的格式整理上报省地税局 指定邮箱，经专管人员初审后，将把符合政策内需退 税的车辆明细下发到相应出单点主管税务机关，投保 人可持相关具体资料去主管税务机关办理退税事宜。 （具体资料以各主管税务机关要求为主）