• 頂额发票且占比过大 • 90%；连号 • 发票开具后大量作废 • 发票开具金额突增 • 发票比例异常 • 有票收入多少，无票收入多少 • 行业特性
• 进项发票离散程度高 • 来源离散、和主业离散 • 失控票、滞留票、异常凭证预警 • 失控票：在税务机关按非正常户登记失控 • 国税函[2008]607号：移交稽查部门组织协查， 销售方已申报并缴纳税款，销售方主管税务机 关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方 主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣 增值税进项税额的凭证。
• • • • • • • • •
二、全面推进“双随机一公开”监管 抓重点、全覆盖、建好库、推平台 三、深化和落实稽查改革任务 全面推进联合稽查工作、坐实公安派驻联络机制 四、提升“黑名单”和联合惩戒质量 积极协调34个联合惩戒部门，促进28项惩戒措施落实到位 五、推进稽查信息化应用管理和大数据应用 六、完善稽查制度，增强对案件查处支撑保障能力 推动资金查询的法律保障工作
• 滞留票：已抄税、报税，没进行认证抵扣 • 正常滞留： • 非正常滞留： • 异常凭证：公告2016年第76号 • 走逃（失联）企业 • 商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生 产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或 生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并 不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。
•金三系统开启税收征管新模式
•金税三期上线形成的征管新变化 •金三上线及稽查二包使企业无形可遁
•互联网+大数据+云计算 •信息共享 •风险预警+过程监控+风险推送 •建立指标体系，拓展风险模型；根据纳税人 分布以及行业特点，建立风险指标和模型， 对重点税源企业进行重点监控；
• 《全国税务稽查规范（1.0版）》 • 包括13大类94小类730项税务稽查事项，引用各 类法律法规及规范性文件119件，提示各类风险 点307条，涉及税收执法文书及内部管理文书 211种，包括13大类94小类730项税务稽查事项， 引用各类法律法规及规范性文件119件，提示各 类风险点307条，涉及税收执法文书及内部管理 文书211种。
• 购销品名背离及进销结构异常预警 • 增值税开票系统—发票稽查利器 • “票面要素全采集、实时上传监控、增 值税纳税人全覆盖”
•增值税预警类 •风控指标与稽查应对
• 增值税税负率及税负变动异常 • 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 • 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进 项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 • 了解本行业及本地区同行业的税负率 • 预警差异范围
•案源管理操作规范流程 •信息化处理及稽查应对
•自选案源信息 •其他案源信息 •大数据，信息共享：工商+银行 +社保+……
•自选案源信息：
•多系统联手：金三系统+增值税发票新系统+ 出口退税系统+协查管理系统+……
•增值税发票预警类 •风控指标与稽查应对
• 增值税专用发票用量变动异常 • 指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专 票上月使用量。 • 问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常 业务变化外，可能有虚开现象。 • 预警值：纳税人开具增值税专用发票超过上月 30%（含）并超过上月10份以上
•所得税预警类 •风控指标与稽查应对
•所得税贡献率异常 •所得税贡献率=应纳税所得额/主营收入*100% •行业值 •期末存货大于实收资本差异幅度异常 •问题指向： •检查重点：
•期末存货与当期累计收入差异幅度异常 •指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期 累计收入。 • 预警值： •问题指向： •检查重点： •预收账值=（收入成本率-全市行业收入成本率 ）/全市行业收入成本率； •收入成本率=主营业务成本/主营业务收入。 •问题指向：未计收入，多列成本费用、扩大 税前扣除范围等 •预警值 •检查重点：
• 税负变动率=（本期税负-上期税负）/ 上期税负*100% • 增值税收入与所得税收入不一致预警 • 预警值： • 问题指向： • 检查重点：
• 进项税额大于进项税额控制额 • 指标值=（本期进项税额/进项税额控制额-1） *100 • 进项税额控制额=(本期期末存货金额-本期期初存 货金额+本期主营业务成本)*本期外购货物税率+
• 全面梳理稽查计划管理、案源管理、选案管理 等稽查各环节的岗位职责、法律依据等，从业 务流程到内部管理，从业务依据到风险提示， 从事前准备到事后监控，形成了完整闭合的税 务稽查工作流程 • 突出计划和案源管理，强化源头治理。 • 案源信息来源多渠道 • 多系统联手
•税务稽查计划管理— •“无计划不稽查”“无统筹不进户”
本期运费进项税额合计。
• 预警值： • 问题指向： • 检查重点：
• 销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异 常 • 指标值=销售额变动率/应纳税额变动率； • 销售额变动率=(本期销售额-上期销售额)/上 期销售额； • 应纳税额变动率=(本期应纳税额-上期应纳税 额)/上期应纳税额。 • 预警值： • 问题指向：
• 进项税额变动率高于销项税额变动率 • 指标值=（进项税额变动率-销项税额变动率）/销 项税额变动率； • 进项税额变动率额=(本期进项-上期进项)/上期进 项 • 销项税额变动率=(本期销项-上期销项)/上期销项 • 预警值： • 问题指向： • 检查重点：
•预收账款占比过大 •占比预警值 •结合行业特点 •预收账款长期挂账 •无票进货或进货后长期未能取得发票； •未及时确认收入 •融资
“金税三期”严征管下 税务数据风险及稽查应对
•税总稽便函〔2017〕29号《2017年税务稽查重点 工作安排》 •一、依法严厉打击各类税收违法行为
• （一）严厉打击骗取出口退税违法行为（纺织、服装、 家具、手机、黄金等行业） • （二）严厉打击虚开增值税专用发票违法行为（黄金票 、海关完税凭证、农产品发票、成品油发票等） • （三）创新开展综合整治发票违法犯罪工作 • （四）开展行业和区域性税收专项整治（建筑安装业、 房地产业、生活服务业及交通运输业等行业）