2400
总分类账与明细分类账
原材料 期初 19 000 (1) 10 000 (4)17 400 (3) 800
合计10 800 合计17 400 期末12 400
原材料-甲
原材料-乙
期初 15 000 (1) 6 000 (4)15 000
期初 4 000
(1) 4 000 (3) 800
(4) 2 400
——C材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——方正工厂
225 000 38 250 263 250
20 000 20 000
乙材料
1000件
4元/件
4000元
借：原材料---乙材料
800
贷：应付账款---朝阳工厂
800
总分类账与明细分类账
（4）仓库发出以下原材料，投入生产
甲材料 乙材料
1000千克 600件
15元/千克 4元/件
15000元 2400元
借：生产成本 贷：原材料——甲材料 ——乙材料
17400 15000
合计6 000 合计15 000 合计4 800 合计 2 400
期末6 000
期末6 400
总分类账与明细分类账
应付账款
(2)8 000 (3) 800
期初11 000 (1) 10 000
合计8 800 合计21 000 期末12 200
应付账款-红云工厂 (2)8 000 期初 8 000
(1) 10 000
合计11 000 合计20 000 期末42 000
期末11 000
练习：书本P54练习题四
应付账款
(2)6 500
期初12 500
(1) 1 000 （4）5 000
合计6 500 合计6 000
期末12 000
应付账款-红云工厂
应付账款-新成公司
期初6 000 （4）5 000
（2）6 500 期初6 500 （1）1 000
合计0
合计5 000 合计6 500 合计1 000
期末11 000
期末1 000
练习册P20 63
练习总分类账与明细分类账的平行登记。
（一）编制分录 1、购入A材料 借：原材料——A材料
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2、归还欠款 借：应付账款——东风工厂 贷：银行存款 3、购进B、C材料，款未付 借：原材料——B材料
会计科目按照会计要素的分类
资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类
会计科目按照提供信息的详细程度的分类
总账科目 明细科目
我们知道会计科目又是账户的名称， 那么是否有总账和明细账呢？
第三节
总分类账户与明细分类账户
一、总分类账户
概念 总分类账户是按照 一级会计科目 开设的
账户，故又称一级账户，它提供的资料比较 总括，是编制财务报表的主要依据。 如：银行存款、库存现金、应收账款
总分类账户借方发生额＝所属各明细分类账户借方发生额之和
总分类账户贷方发生额＝所属各明细分类账户贷方发生额之和
总分类账与明细分类账的平行关系
总分类账户 借方余额 ＝所属各明细分类账户借方余额之和 总分类账户 贷方余额 ＝所属各明细分类账户贷方余额之和
练习：书本P54练习题四
（1）借：原材料——A材料 贷：应付账款——新成公司
（2）借：应付账款——新成公司 贷：银行存款
（3）借：生产成本 贷：原材料——A材料 ——B材料
（4）借：原材料——A材料 ——B材料
贷：银行存款 应付账款——红云工厂
1000 1000
6500 6500 38000 20000 18000 10000 15000 20000 5000
练习：书本P54练习题四
合计8 000 合计18 000 期末10 000
应付账款-朝阳工厂 (2) 800 期初 3 000
合计 800 合计 3 000 期末 1 000
“原材料”发生额及余额平衡表
明细账 期初余额
本期发生额
余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
甲材料 15000
6000 15000 6000
乙材料 4000
原材料
期初65 000 (1)1 000 (3)38 000 (4)25 000
合计26 000 合计38 000
期末53 000
原材料-A
原材料-B
期初 20000 (1) 1000 (3)20 000 (4)10 000
期初45 000 (4) 15 000 合计15 000
(3)18 000 合计18 000
甲材料
1000千克
15元/千克 15000元
乙材料
1000件
4元/件
4000元
“应付账款”总分类账户贷方余款11000元，其中：
红云工厂 朝阳工厂
8000元 3000元
总分类账与明细分类账
（1）同红云工厂购入以下原材料，材料已验收入库，货款 尚未支付
甲材料
400千克
15元/千克
6000元
乙材料
1000件
对每一项经济业务，既要记入 有关的总分类账户，又要记入 所属的明细分类账。
同时（即期间相同） 等额（总分类账户金额
同向（借贷方向相同）
=明细分类账户金额）
总分类账与明细分类账知识操练
根据以下资料开设“原材料”、“应付账款”的总分类账户和明细分类账户
某工厂2012年9月30日“原材料”总分类账户借方余额 19000元，其中：
4800 6400
合计 19000
10800 17400 12400
上表中各栏的合计数，均应与“原材料”总分类账户的期初余 额、本期借方发生额、本期贷方发生额和期末余额核对。
总分类账与明细分类账的平行关系
检查总分分类账与所属明细分类账平行登记结果的 正确与否，一般采用编制“ 本期发生额及余额平衡 表”进行试算，再与总分类账户核对的方法。
4元/件
4000元
借：原材料——甲材料 ——乙材料
贷：应付账款——红云工厂
6000 4000 10000
总分类账与明细分类账
（2）以银行存款偿还红云工厂货款8000元
借：应付账款---红云工厂 贷：银行存款
8000 8000
总分类账与明细分类账
（3）同朝阳工厂购入乙材料200件，单价4元，价款800元， 材料已验收入库，货款暂欠
二、明细分类账户
概念 明细分类账户是对 某一总分类账户 的核
算内容作进一步详细的 分类和补充说明，提 供的核算资料比较详细，除用货币计量外， 还可以根据需要运用实物计量。
三、总分类账户与明细账户的关系
核算内容相同
反映资金增减变 化的详细程度不 同
登记的原始依据相同
四、总分类账和明细分类账的平行登记