河南财经政法大学学院MBA 考试论文
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1．
安然公司财务欺诈丑闻之企业伦理分析
安然公司财务欺诈丑闻之企业伦理分析
企业伦理（business ethics）也称商业伦理，是指蕴含在企业2．
生产、经营、管理及生活中的伦理关系、伦理意识、伦理准则与伦理活动的总和。

它表明的是一个企业为什么要存在，将会以什么方
式和途径来体现和实现存在。

企业伦理观反映的是企业“善与恶”
的价值判断，是企业价值观的核心。

一个企业在其经营管理活动中，只有重视和加强企业的伦理建设，严格遵循企业的伦理规范，才能
真正达到经营管理的理想境界，使企业具有强劲的竞争力。

当前，由于各种机制的缺陷以及市场规则的不健全，引起了市场经济秩序上的诸多混乱，经济领域中出现的假冒伪劣、偷逃税款、不讲信用等种种反伦理行为不仅影响了企业声誉、影响了企业自身的生存和发展，而且使社会秩序混乱、社会伦理道德水平下降，因此，正视
企业伦理问题，加快企业伦理建设已迫在眉睫。

企业伦理的功能及作用
企业伦理道德以其特有的社会功能对企业发展施以影响。

在企
业内部，伦理道德规范作为一种校正人们行为及人际关系的软约束，
它有助于企业确立整体价值观和发扬企业精神，为企业发展指明了方向。

有助于群体行为合理化，调动员工的积极性和创造性，有利
于企业在竞争激烈的市场中立于不败之地。

在企业外部，企业伦理
是企业立足社会的保证。

企业在追求经济效益的同时，注重社会效益，积极参与社会的公益活动，履行社会的义务和完成社会的使命，
有利于树立良好的企业形象。

1、导向功能。

企业伦理是企业正确认识和处理它在社会上、市
场上的角色、功能、责任、义务所不可缺少的，可以为企业正确处理它和社会、生态环境之间的关系提供正确的指导原则。

企业只有
3．
使自己的求利行为符合人的全面发展、社会整体利益、可持续发展等价值取向，即以伦理为决策导向，才能在决策过程中做出正确的
判断和选择，进而获得管理的成功。

2、凝聚功能。

管理者的人格魅力主要由管理者的道德素质决定，
它能产生威信，使管理者赢得员工的信任，有助于二者之间的沟通，
它能产生感染力和号召力，使员工产生一种归属感、安全感、责任感，并进一步转化为对企业的忠诚，产生强大的内聚力。

企业伦理能帮助管理者塑造良好的道德形象，扩大人格魅力的影响力，消除管理者与被管理者之间的隔阂，亲和二者的关系，使管理决策得到积极响应，取得良好的管理绩效。

3、规范功能。

伦理的自律性表现为：它能在企业中造就一种良
好的氛围，成为员工的自觉信仰，会以“理应如此”的无形的精神
尺度来衡量自己的行动，达到自我评价、自我规范的功效。

4、激励功能。

企业伦理能给全体员工提供一种强有力的精神激
发力，从而使他们的心理和行为都保持着高昂的状态。

管理者运用伦理手段可以调动员工的积极性和创造性，有利于企业在竞争激烈的市场中立于不败之地。

5、有助于企业享有良好的商誉，提高其社会地位。

企业的资产
包括有形资产和无形资产两大类，综观国内外，著名企业的无形资
产都远远大于有形资产，从一定意义上说，无形资产的大小决定一
个现代企业的价值，企业伦理就是一种重要的无形资产，商誉又是
无形资产中的关键因素。

企业商誉是一个企业获得社会公众信任和赞美的程度，它己越来越成为企业赢得现代竞争的一种重要手段，商誉的好坏直接影响着企业的发展。

下面我们就“美国安然公司事件来”来具体分析企业伦理相关知识。

4．
安然有限公司曾是一家位于美国的克萨斯州休斯敦市的能源类
名雇员，是世界210002001年宣告破产之前，安然拥有约公司。

在
上最大的电力、天然气以及电讯公司之一，2000年披露的营业额达
1010亿美元之巨。

公司连续六年被《财富》杂志评选为“美国最具
创新精神公司”，然而正是这个拥有上千亿资产的公司却在2002年在几周内破产，持续多年精心策划、乃至制度化系统化的财务造假丑闻震惊世界。

在被卷入一系列会计欺诈丑闻之后，安然和其聘请的会计事务所“安达信”面临世上规模最大的破产深渊。

安然欧洲分公司于2001年11月30日申请破产，美国本部于2日后同样申请
破产保护。

“安然”已经成为公司欺诈以及堕落的象征。

这一事件造成极其恶劣的影响。

安然公司前首席会计师
Richard Causey,公司创始人、前董事长肯尼思·莱和前首席执行官
杰弗里·斯基林,前CFO Richard Causey,安然公司前投资公关部经理葆拉·里克尔等人遭到各项罪名起诉。

以前与安然有染的机构也被殃及，为安然服务的著名五大国际会计事务所之一安达信被诉妨碍司法公正，并因此倒闭。

更由此引出另一电信巨头世通（Worldcom,世界通讯）公司的丑闻，随后世通公司宣告破产，取
代安然成为历史上最大的倒闭案。

花旗集团、摩根大通、美洲银行等也因涉嫌财务欺诈，向安然破产的受害者分别支付了20亿、22亿和6900万美元的赔偿金。

安然事件导致了《萨班斯-奥克斯利法案》(台湾译沙宾法案)的产生，该法案被视为自上世纪30年代以来美国证券法最重要的修改。

随着安然的破产，公司员工的养老金计划成了一个问题，为此
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美国养老金保险公司已经启动了一项拯救计划。

最终的破产计划于2003年开始付诸实施，涉及从安然剥离出三个新的独立公司：
CrossCountry Energy L.L.C.,、Prisma Energy International
Inc和Portland General Electric。

公司的剩余资产将被拍卖。

从安然公司事件中我们可以看出，安然公司为了追求短期利润
最大化，不惜采取财务造假、商业贿赂、欺诈等非法途径坑害投资者，为少数人牟利。

这不仅触犯了美国法律，扰乱了正常的市场秩序，伤害了安然员工和股东的利益，更违背了一个企业应当遵循的基本道德伦理。

从安然的操作手法上看，主要违背了一下几方面的企业伦理：
1.企业与同行业之间的竞争伦理。

市场经济中的企业竞争应当
是自由，透明和公平的。

企业依靠自身的技术、管理等要素提升生
产效率获得竞争优势。

而安然去却采取了财务作假、欺诈等不平等
竞争方式，破坏了市场游戏规则，扰乱了市场秩序，违背了同行业之间的竞争伦理。

2.企业与股东之间的股东伦理。

企业最根本的责任是追求利润，
因此企业必须积极经营、谋求更多利润，借以创造股东更多的权益。

然后安然的造假最终将企业拖入破产深渊，使股东的权益受到极大损害，完全违背股东伦理。

3.企业与员工之间的劳资伦理。

劳资双方签订合同，互信互助
共同创造价值，也分享价值成果，形成和谐的劳资关系。

然后安然公司高层为了追求短期效益最大化，采取非法手段，最终走向破产，公司员工的养老金无法保障。

这极大地违背了劳资伦理，侵害了员
工权益。

6．
4.企业与社会间的社会责任。

企业与社会息息相关，企业无法
脱离社会而独立运作。

企业的各种资源取之于社会、用之于社会。

因而企业应当重视社会公益，提昇企业形象。

作为世界上最大的电力、天然气以及电讯公司之一，安然公司不仅向社会提供各类产品和服务，也同时承担着树立一个健康正面、奉公守法企业形象的责
任。

而安然的造假欺诈等行为使其成为堕落象征，也损害了其他美国企业的信用与形象，完全违背了其应当遵守的社会伦理。

5.企业与政府间的政商伦理。

政府的政策需要企业界的配合与支持，企业体必须不但要遵守政府相关的法规，更要响应与配合政府
的政策。

而安然的造假行为完全违背了美国政府的政策及法律，也即违背了政商伦理，必然会受到法律制裁。

安然事件造成的恶劣影响是难以估量的，这不仅体现在经济方
面，更体现在社会道德和伦理方面。

除了股东、债权人等利益相关者承受了大量经济损失，美国企业的信用遭到广泛质疑，安然及其所代表的违背伦理的堕落企业文化更是极大地冲击了整个美国乃至
世界的经济界、法律界、文化界。

一场关于企业伦理的反思和讨论在全世界开展开来，而“企业伦理的重要性和必要性”“如何建设企业伦理”“企业伦理与法律如何共存”等话题成为重点。

对于正在蓬勃发展中的中国企业而言，企业伦理的建设虽然还
是一个新课题，但其重要性是不言而喻的。

认识到企业伦理建设的重要性和必要性，学习西方企业的经验，积极尝试和摸索，是当前中国企业力所能及之事。

我们也坚信，健康完善的伦理建设可以帮
7．
助企业建设更先进的企业文化，从而提高企业的软性竞争力。

配以外部健全的法律体系，合力打造一个健康和谐的经济环境，促进企
业健康成长。

综上，我们可以看出，美国安然公司通过财务造假、欺诈等方
式违背了竞争伦理、股东伦理等各方面伦理规范，触犯了美国相关法律，造成重大损失，必然会受到各界批判，同时也必将受到法律制裁。

这充分验证了企业伦理的重要性和必要性。

对于中国企业而言，应当认识企业伦理的重要性，学习西方成
功经验，吸取失败教训，建设并且遵守企业伦理规范，做合乎法律，更合乎伦理道德的企业。

8．。