2016年实用财税课程企业所得税汇算清缴专题培训杭州求是专修学校2015年汇算清缴的两大任务 两大财务任务：利润风险收好税缴对税2015年汇算清缴要过的四关1备案关申报关发票关汇算清缴政策关2016年的税收大事⏹一、营改增全面收官⏹1、建筑业⏹2、房地产业⏹3、金融业⏹4、生活性服务业2016年的税收大事⏹二、金税三期全覆盖⏹1、自然人纳税征管体系建立⏹2、信息化大数据管税⏹3、建立统一的网络发票系统2016年的税收大事⏹三、五证合一带来的影响⏹2015年10月1日—2016年12月31日五证合一是过度期⏹2017年1月1日起一律合一⏹注册地址和税务登记不在统一地址的纳税人变更2016年的税收大事⏹四、国地税分工合作带来影响⏹《深化国地税征管体制改革方案》⏹2016年前台统一受理，后台分别处理，限时办结反馈⏹2017年国地税联合进户稽查2015年度汇算清缴的纠结点⏹1、税少交会不会被核定⏹2、税屋稽查政策做重大调整⏹3、税收信息化下的风险控制⏹4、不知道各个行业的风险点在哪里2015年度浙江税收情况16.9%8.5%浙江特色的汇算清缴格局形成⏹1、会计准则有大小之分⏹2、民营小企业家数多⏹3、营改增数量⏹4、减少上门核查核定征收浙江特色的汇算清缴格局形成⏹1、核定征收好处⏹不影响增值税---抵扣⏹管住收入，对成本要求低⏹减少核查工作量核定征收浙江特色的汇算清缴格局形成⏹1、核定征收不好处⏹公司大了怎么办，优惠不能延续⏹想换成查账征收，调整项目处理核定征收第二部分汇算清缴中涉及的重要政策第一个政策：发票监管趋严⏹国家税务总局公告2015年第84号⏹《关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》第一个政策：发票监管趋严⏹一、普票纳入金税系统⏹1、普通发票纳入增值税电子发票系统⏹2、票面全要素采集⏹3、实时监控上传查询简便⏹4、增值税纳税人全覆盖第一个政策：发票监管趋严⏹二、系统升级⏹1、采集七方面的数据⏹发票代码、发票号码、开票日期、双方税号、金额、税率、税额⏹2、货物和服务的汉字名称第二个政策：2016年税务稽查工作重点⏹一、2016年的税收工作任务第一项就是⏹切实抓好组织收入工作！！！！第二个政策：2016年税务稽查工作重点⏹二、进一步完善稽查工作⏹1、3月底前建立健全随机抽查制度和案源管理制度⏹2、6月底前制定针对高风险纳税人的定向稽查制度⏹3、下半年普遍推行定向稽查第二个政策：2016年税务稽查工作重点⏹4、改革属地稽查模式，提升税务稽查管理层级⏹5、依法加大涉税违法行为查处力度，坚决防止以补代罚、以罚代刑⏹6、加强税警协作，实现行政执法与刑事执法有机衔接，严厉打击税收违法行为，7、严厉打击骗取出口退税行为，坚决遏制骗税猖獗势头第三个政策：固定资产折旧政策⏹1、生物药品制造业⏹2、专用设备制造业⏹3、铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业⏹4、计算机、通信和其他电子设备制造业⏹5、仪器仪表制造业⏹6、信息传输、软件和信息技术服务业快速折旧的6大行业2014年1月1日以后购入的固定资产第三个政策：固定资产折旧政策⏹所有行业⏹1、时间：2014年1月1日以后购进⏹2、用途：研发和生产经营用的仪器、设备⏹3、单位价值：⏹小于100万元的一次性计入当期成本费用单位价值超过100万元的，可以加速折旧第三个政策：固定资产折旧政策⏹所有企业⏹单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
⏹以前没有折完的可以一次折旧⏹注意会计制度的修改第四个政策：研发费用加计扣除⏹一、适用企业⏹查账征收企业第四个政策：研发费用加计扣除二、不适用税前加计扣除政策的行业：1.烟草制造业2.住宿和餐饮业3.批发和零售业4.房地产业5.租赁和商务服务业6.娱乐业7.财政部和国家税务总局规定的其他行业第四个政策：研发费用加计扣除三、下列研发活动不适用税前加计扣除政策。
1.企业产品（服务）的常规性升级。
2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
5.市场调查研究、效率调查或管理研究。
6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
第四个政策：研发费用加计扣除⏹四、研发费用的内容⏹由“8+5”调整为7类，明确分为⏹1、直接研发人员人工含外包⏹2、直接投入的费用⏹3、直接用于研发活动折旧费用⏹4、无形资产摊销⏹5、三新费用⏹6、其他相关费用：不能超过总额的10%第四个政策：研发费用加计扣除⏹五、专账到辅助账⏹尽快完善2015年以及追溯年度的研发费用辅助账体系。
管理费用第四个政策：研发费用加计扣除⏹六、管理事项及征管要求—追溯3年⏹企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年第四个政策：研发费用加计扣除 七、减少审核手续第四个政策：研发费用加计扣除⏹八、委外研发⏹企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
⏹受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。
⏹企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。
第五个政策：资产损失扣除政策《企业资产损失税前扣除管理办法》（国家税务总局公告[2011]第25号）（第五个政策：资产损失扣除政策⏹一、扩大了允许税前扣除资产损失的范围。
财产资产⏹可扣除的资产损失范围扩大至无形资产损失、各类垫付款损失、企业之间往来款项损失、被金融机构收缴的假币损失、关联企业提供借款形成的债权损失第五个政策：资产损失扣除政策⏹提出了实际资产损失与法定资产损失概念。
⏹实际资产损失是企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失。
⏹法定资产损失是指企业虽未实际处置、转让资产，但符合规定条件计算确认的损失实际损失法定损失第五个政策：资产损失扣除政策⏹将自行申报扣除和审批扣除改为⏹1、清单申报⏹2、专项申报。
清单申报专项申报第五个政策：资产损失扣除政策跨年度损失对以前年度未扣除的损失如何处理作出规定。
25号文规定，企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，应做专项说明进行专项申报扣除。
追补确认期限一般不得超过5年。
以前年度多缴税款只能是抵扣而不能退税第五个政策：资产损失扣除政策新增汇总纳税企业资产损失税前扣除总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报外，各分支机构同时还应上报总机构。
说明分支机构的资产损失需要进行双重报送，属地管理与汇总管理的有效结合，体现效率原则汇总申报第五个政策：资产损失扣除政策增加按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失资料要求，规定企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料反避税第五个政策：资产损失扣除政策具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件。
取消了限制条件，即国家及授权专业技术部门的鉴定报告。
取消了以往“数额较大、影响较大的资产损失项目，应聘请行业内的专家参加鉴定和论证”的限制条件。
证据限制第五个政策：资产损失扣除政策企业逾期一年以上，单笔数额不超过5万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
25号文第二十三条，企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
应收账款坏账补充政策：商业零售存货损失⏹1、商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。
⏹补充政策：商业零售存货损失⏹2、商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。
⏹3、存货单笔（单项）损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。
⏹。
第六个政策：税务稽查方式的改革⏹1、税务稽查从收入型----问题稽查⏹2、税务稽查推行随机抽查模式随机稽查的做法⏹采取摇号方式确定稽查对象⏹1、分级分类⏹2、偷逃骗抗税、虚开发票直接立案⏹3、名录库、异常名录⏹稽查对象稽查人员摇号随机稽查的做法⏹确定抽查比例和频次⏹1、重点税源企业20%⏹2、非重点税源企业3%⏹3、非企业纳税人1%⏹4、异常名录加大比例和频次⏹5、3年内查过的不再检查第三部分汇算清缴中的敏感问题操作实务1、企业重组的汇算清缴关注点⏹一、企业重组包括：1、企业法律形式改变⏹2、债务重组⏹3、股权收购⏹4、资产收购⏹5、合并⏹6、分立1、企业重组的汇算清缴关注点⏹二、企业重组的税收政策⏹1、免税重组—特殊重组⏹2、应税重组—一般重组1、企业特殊重组的汇算清缴关注点⏹三、持续性时间的判断标准⏹1、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
⏹2、被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。
⏹3、企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
1、企业特殊重组的汇算清缴关注点4、重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。
5、企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权1、企业特殊重组的汇算清缴关注点⏹四、以前年度亏损弥补问题⏹特殊重组⏹一般重组。