中国建筑股份有限公司现金流量核算管理办法1总则1.1目的为进一步规范中国建筑股份有限公司（以下简称：股份公司）现金流量核算，全面、及时、准确的反映公司现金流量情况，提高资金资源配置能力，依据国家《会计法》、《会计准则—现金流量表》及公司《中国建筑股份有限公司会计制度》（中建股财字[2009]267号），结合公司的实际情况，特制定本核算办法。

1.2定义1.2.1本办法中的“现金”是指库存现金、银行存款、其他货币资金以及现金等价物。

1.2.2其他货币资金是指除库存现金、银行存款外的各种货币资金。

主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。

1.2.3现金等价物是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

其中，“期限短”一般是指从购买日或出票日起3个月内到期。

本办法中现金等价物具体包括：短期国债、短期银行承兑汇票（仅限于中国银行、工商银行、建设银行、农业银行及其他上市的商业银行开具的三个月内到期的银行承兑汇票），现金等价物的确认需谨慎。

1.3适用范围本办法适用于中国建筑股份有限公司总部、事业部及所属分子公司。

1.4原则1.4.1辅助核算原则。

在保持股份公司及所属控股子公司现有统一的会计核算体系不变的前提下，对“现金”及“现金等价物”相关会计科目增加现金流量辅助核算。

1.4.2收付实现制原则。

在现有权责发生制核算基础上，对涉及“现金”及“现金等价物”的业务处理，增加收付实现制核算基础，建立覆盖公司全部现金存量、流量业务的统一的现金流量核算方式。

2现金流量的核算内容2.1现金流入项目现金流入项目指公司经营活动、筹资活动和投资活动产生的所有现金流入。

2.1.1经营活动现金流入项目项目说明:1）BT项目公司收到的业主支付的款项：BT项目公司收到的业主支付的款项，即项目公司根据合同约定从业主获取的现金收入，在经营活动产生的现金流入中反映，明细项目为“BT项目公司收到的业主支付的款项”。

2）11114-收到的城市运营拉动相关业务款项：城市运营项目的内部分包单位，收到的BT/BOT项目公司的工程款项，按照所承接项目性质，分别计入该项目的明细项目，如BT/BOT项目分包业务为房建施工项目，计入收到城市运营拉动房建业务款项。

3）11131-收到的集团内部往来款：主要核算中建总公司系统内部所有的纯往来业务的收款，与项目相关的内部交易款项，计入“1111-销售商品、提供劳务收到的现金”项目下的明细项目。

4）11134-收到的总部管理费（上缴收益）：核算内容为机关总部或分公司等管理机构，对其下管理的项目，按照一定比例收取项目的管理费或上缴收益。

2.1.2投资活动现金流入项目2.1.3筹资活动现金流入项目2.2现金流出项目现金流出项目指公司经营活动、投资活动和筹资活动过程中支出的所有现金流出。

2.2.1经营活动现金流出项目项目说明:1）112110109-支付房屋建筑项目的其他款:核算内容包括与房屋建筑类项目相关的其他直接费用、项目现场经费（项目间接费用）、修理费用等。

2）1121104-BT项目公司支付给施工单位的款项:核算BT项目公司根据分包合同规定，支付给项目施工单位的款项，包括工程款、材料款、人工费等。

3）11213-支付城市运营拉动相关业务的成本款：城市运营项目的内部分包单位，支付的相关项目工程款项，按照所承接分包项目的性质，分别计入该现金流量项目的明细项目。

如BT/BOT项目分包业务为房建施工项目，对外支付的工程款，计入“支付城市运营拉动房建业务的工程款”。

4）11240-支付的保证金款：主要用于核算工程项目、土地等投标业务性质的保证金款，如房地产业务支付的土地保证金,房建项目支付的投标保证金等。

在保证金款收回时，做在该项目中做冲减处理。

注：如收到的分包分供商交来的保证金不在该现金流量项目中核算。

5）11240-支付的保证金款：主要核算各级单位支付给客户、业主的保证金，包括项目投标保证金和土地保证金等。

保证金收回时，在本项目借方反映。

5）11241-支付的集团内部往来款：主要核算全系统内部所有的纯往来业务的付款；与项目相关的内部交易款项，计入“1121-购买商品、接受劳务支付的现金”项目下的明细项目。

6）11242-支付的外部往来款：核算中建外部单位的往来款项。

7）11243-支付的项目管理费（上缴收益）：核算内容为项目按照一定比例，向上级机关总部或分公司等管理机构，支付项目的管理费或项目上缴收益。

8）11244-支付总部管理费（机关费用）：核算公司总部或分公司发生的办公费、业务招待费等管理费用。

2.2.2投资活动现金流出项目2.2.3筹资活动现金流出项目3现金流量核算科目及辅助核算的设置现金流量核算科目及辅助核算由集团统一规定，各单位要按本办法中统一的现金流量核算管理规范，准确核算现金的收支活动。

3.1现金流量核算科目设置现金流量核算涉及的科目为现金、银行存款、其他货币资金，短期国债、短期银行承兑汇票。

3.1.1库存现金科目设置1）设置“现金”科目进行总分类核算，按照现金种类进行明细核算，“现金”科目下设“人民币”和“外币”二级明细科目，分别核算本币和外币现金。

2）“现金”类科目统一设置“现金流量”、“客商”辅助核算；另外，一个核算主体同时核算多个项目的，项目现金科目可根据需要增设“项目”辅助核算，以便出具项目现金流量表，了解项目实际收支及结余情况。

3.1.2银行存款科目设置1）设置“银行存款”科目进行总分类核算，按照银行名称、存款种类进行银行存款日记账的明细分类核算。

2）“银行存款”类科目统一设置“现金流量”、“客商”辅助核算。

一个核算主体同时核算多个项目的，该科目可根据需要增设“项目”辅助核算，以便出具项目现金流量表，了解项目实际收支及结余情况。

其他辅助核算可根据核算单位需要自行设置。

3）各级单位通过建立结算中心实行资金集中管理的现金业务核算，统一在“内部往来”科目中，设置“内部银行”、“内部账户”或“内部存款”等明细科目进行核算，明细科目增设“现金流量辅助核算”。

“内部存款”类科目下核算的内部账户的资金的增减，结算中心不确认现金流入流出，统一在“资金集中管理”项目核算，由业务发生实质单位根据业务性质确认现金的流入流出。

3.1.3其他货币资金科目设置1）设置“其他货币资金”科目进行总分类核算，根据其反映的内容设置“外埠存款”、“银行本票存款”、“银行汇票存款”、“信用卡存款”、“保证金存款”、“存出投资款”、“旅行支票”、“冻结资金”等二级科目进行核算。

其中“其他货币资金”二级明细科目中，“保证金存款”和“冻结资金”科目核算内容属于受限资金（本办法中“受限资金”是指企业不能随便动用的货币资金，主要包括银行冻结资金、各种保证金存款、押金存款等）。

2）“其他货币资金”及下级科目除“保证金存款”和“冻结资金”末级科目外，其他科目统一设置“现金流量”、“客商”辅助核算，其他辅助核算可根据核算单位需要自行设置。

3.1.4交易性金融资产科目设置1）交易性金融资产科目核算企业为交易目的持有的准备于一年以内出售的国债投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

设置“交易性金融资产”科目进行总分类核算，按照金融资产类别设置“国债投资”、“基金投资”等二级科目，其中按照债权期限，在“国债投资”二级科目下设置“短期国债”、“长期国债”三级明细科目核算。

其中“短期国债”核算三个月内期限的国债，属于现金等价物范畴。

2）“交易性金融资产”科目下的“短期国债”明细科目统一设置“现金流量”辅助核算，其他辅助核算可根据核算单位需要自行增设。

“交易性金融资产”科目下，除“短期国债”明细科目外的其他明细科目的辅助核算不设置“现金流量”辅助核算，可根据核算需要设置其他辅助核算。

3.1.5应收票据科目设置1）应收票据是指公司在采用商业汇票结算方式下，因销售商品或产品、提供劳务而收到的商业汇票，商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，收到商业汇票通过“应收票据”进行总分类核算。

“应收票据”下设“银行承兑汇票”、“商业承兑汇票”二级明细科目，“银行承兑汇票”二级明细科目下设置三级明细科目“短期银行承兑汇票”和“长期银行承兑汇票”。

“短期银行承兑汇票”核算企业收到的三个月内到期的银行承兑汇票，属于现金等价物范畴。

2）“短期银行承兑汇票”科目统一设置“现金流量”辅助核算。

一个核算主体同时核算多个项目的，该科目需要增设“项目”辅助核算，以便出具项目现金流量表，了解项目实际收支及结余情况。

其他辅助核算可根据核算单位需要自行增设。

3.2现金流量辅助核算项目设置1）本办法现金流量辅助核算项目设置是《企业会计准则》现金流量表项目为框架，根据股份公司现金管理分析业务需要进行项目细化。

根据管理需要，现金流量项目设置除标准现金流量表项目外，增设了“内部现金流转”一级项目，对不影响现金流入流出的内部现金流转业务（内部现金流转业务是指同一主体内部“现金”及“现金等价物”科目之间的交易，带来的单纯的“现金”及“现金等价物”明细科目流入和和流出变化。

）进行核算。

具体结构如下：2）现金流量表的编制方法有直接法、间接法、工作底稿法、T型账户法、分析填列法和辅助账法。

本办法中要求公司及所属各单位采用现金流量辅助账的方式，通过直接法编制标准现金流量表。

3）现金流量辅助核算项目，由股份公司统一规定，各级单位会计人员应严格按照本办法规定进行有关业务核算。

3.3现金往来客商辅助核算设置1）现金往来客商辅助核算主要为满足各级单位及时准确获取现金的内部往来和交易数据，并准确填报合并报表内部交易和往来数据的抵消处理。

由股份公司统一设置客商分类，区分“内部客商”和“外部客商”，其中“内部客商”分类下的内部往来单位明细（内部客商档案）由集团统一设置，分配给各单位使用，同时为区分核算主体非往来业务的内部现金流转业务，设置客商档案“内部现金流转”或“本部”；为区分外部客商的资金往来业务，简化现金流量核算操作，由集团统一在客商档案设置“现金流外部客商”进行核算。

其他正常业务外部客商设置由各二级单位根据管理需求自行设置。

2）“内部往来单位”的单位编码和单位名称财务核算主体为基准设置，以满足财务报表账中取数及会计往来辅助核算要求，更加准确处理现金及现金等价物的会计核算。

“内部往来单位”即内部客商的明细档案内容管理，由集团统一负责增加、修改、删除维护工作，股份公司各级单位仅有使用权。

4库存现金的核算管理在每笔业务发生时，根据实际收到或支出的金额，借记或者贷记现金类科目。

4.1提取现金或现金存款业务核算4.1.1核算主体从银行账户内提取现金会计处理借：现金—（现金流量辅助核算：内部现金流转—现金银行间流转，客商辅助核算：总部，项目辅助核算：总部）；贷：银行存款—（现金流量辅助核算：内部现金流转—现金银行间流转，客商辅助核算：总部，项目辅助核算：总部）。