（1）存在逃避缴 纳税款的侥幸心理
（2）财务部门能够处理 好涉税问题
（3）通过关系解决 企业的税务问题
（4）寻找中介机构 解决问题
对待风险的态度
正视纳税风险 评价纳税风险 防范纳税风险
税务风险的形成因素
经营理念 法律意识 税务稽查 社会关系
人员素质 税务文件 管理流程 税务环境
税务风险来源于金税三期系统
税务风险来源于CRS系统
CRS系统
CRS(Common Reporting Standard)，即“共同申报准则”。2014年，经合组织(OECD)发布了《金融账户信息自动交换 标准》，目前已有超过100个税务管辖区（包括香港及中国大陆）承诺透过交换财务账户资料以实现全球税务合规。
CRS系统的功能
解决方案
企业支付的利息，该资本化的必须资本化，该费 用化必须费用化。
税务风险的应对策略
股东借款的风险问题
股东向企业借款，超过一个纳税年度未 归还，且又未用于企业经营的，被视为
红利分配，按 征收个人所得税。
案例：
某董事长向公司贷款 万元购买别墅，并办理了个人借款手续。到第二年年底还 未归还该笔借款。该涉税事项面临着税务风险，一旦税局查处，要补交 万元的税 款，并加收滞纳金。
解决方案
借款合同中约定一个较低的利率，如活期利率。
税务风险的应对策略
账面遗留往来账款的 税务问题
《企业资产损失所得税税前扣除管 理办法》（国家税务总局公告 年第 号）第二十三条 企业逾期 三年以上的应收账款项在会计上已 作为损失处理的，可作为坏账损失， 但应说明情况，并出具专项报告。
账务处理：
当“预付账款”和“其他应收款”经专项申报可以确认为坏账损失时，应该 在损益类科目“资产减值损失”中核算。
税务风险的应对策略
购买大额办公用品问题
企业购买办公用品超量，一般会认为存在税务风险， 有可能是业务不真实。
解决方案
一次性不能购买大量存货，否则会被认为业务不 合理，可考虑分散购入或者按月摊销。
税务风险的应对策略
支付大额服务费的风险问题
例：某公司 年 月、 月、 月支付某咨询公司常年财务顾问费共计 月支付某单位造价咨询费用共 万元，并将这些费用记入开发成本。
2020
小企业税务风险防范与控制
主讲人：邵苑思
佛山市税邦财税咨询有限公司 会计主管 阿里巴巴跨境供应链 财税讲师
01
税务风险的形成
目
录
02 税 务风险 的应对 策略
01 税务风险的形成 企业的涉税行为因未能正确遵守税法规定， 而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业 多缴了税或者少缴了税。
企业税务处理操作的四大误区
CRS要求系统性及定期性的情报自动交换，以使纳税人居住国与纳税人账户所在国家自动分享纳税人在境外金融机构如银行 及证券户头中的各类财务信息，如股息、红利等。 与此同时，全球司法管辖区将每年从各自辖区内的金融机构，如银行、保险公司、投资基金等处收集纳税人（包括个人和机 构）的税收情报；如果某国银行或金融机构拥有其他国家公民或企业名下的账户，该国有义务将这些情报批量自动提供给纳 税人居住国。
解决方案
建议进行内部查实后整改，或采取备用金的形式消化。
税务风险的应对策略
不真实发票的入账风险
例：某个经营注册地在佛山的企业，在账务上发现了 张大额的采购发票，分别是劳保用 品 万，体育用品 万，均从武汉采购。
这种舍近求远的采购，没给有价格上的优势也不能提供货运清单 ，这是经不起推敲的 虚假业务。
税务风险的应对策略
国家税务总局公告2011年第25号 企业资产损失所得税税前扣除管理办法第 二十二条 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：
相关事项合同、协议或说明；
属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告； 属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法 院裁定终（中）止执行的法律文书； 属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；
解决方案
员工个人名下的通讯费、汽车油费报销要并入工资薪金所得，缴纳个人所得税。员工宿舍的物业费应由员 工自己承担，若由企业支付，应并入员工的工资薪金所得缴纳个人所得税或者在汇算清缴前做纳税调增。
税务风险的应对策略
销售佣金的税务风险 风险点
企业对员工计算销售业绩，发放佣金时，计入“销售费用 佣金”科目。
万元，
年 月、 月、
解决方案
企业支付大额的顾问费、咨询费或在两个以上公司作同一个内容的咨询，财务顾问费就当作为期 间费用入账，不能计入成本。
税务风险的应对策略
福利费支出的税务风险
风险点
企业列支的福利费中包括有：食堂费用、员工加班的食品、餐费、购买食堂用具、员工生日礼品、员工宿舍 水电费和物业费、员工通讯费、员工的汽车油费、员工个人医疗费用、药店购买补品等。这些费用中有不可 记入“职工福利费”。
解决方案
销售佣金是指企业在销售业务发生时支付给是间人的报酬，这里的中间人必须是具有合法经营者资格的从 事中介服务的单位或个人，不包括本企业的员工。所以，应当支付的佣金作为奖金发放。
避税做法：转化为辞退员工的补偿支出
税务风险的应对策略
利息的风险问题 风险点
企业支付的非商业银行的贷款利息，全部费用化， 记入当期的财务费用。
解决方案
合同要对服务内容明确要求，工程结算时完善结算书的内容，要体现工程项目和工程量。
2020
演讲完毕 感谢大家的观看
转换费用名目的税务风险
公司以“会议费”、“培训费”、“宣传费”等名义，增加管理费用，从 而每月支付给员工或外部自然人。这些其实是公司将一些无法取得 发票的费用，出于避税目的支付给团队及个人的业绩提成。
风险点
该类费用主要是基于避税目的业绩提成出，被费用报销形式所替 代，可能存在一定程度的虚报费用以及虚列成本费用的情况。
税务风险来源于CRS系统
举例：
一个居住在中国的中国税收居民在香港持有银行户口，那么开户银行将在其系统里将把这个帐户的税收居住地(国别)标识为中 国大陆。因为帐户持有人不是香港本地税收居民，银行将定期将应报资料汇报给香港税务局，并最终交换给中国税务当局。
CRS系统交换的信息
存款账户:包括支票账户、储蓄账户、及带有预存功能的信用卡账户等 托管账户：为他人的利益而持有的金融资产的业务类别，如证券经纪和期权经纪等 现金值保险合约：具有储蓄或理财性质的保险业务，一般为人身保险产品（不包括短期意外险、健康险或财产险等没有现金 价值或者现金价值极少的保险品种） 实体投资股权、债券：某些投资实体的股权权益或债券权益，此部分是金融账户中最复杂、最核心的部分，也是CRS重点打 击的对象
02
税务风险 的应对策略
税务风险的应对策略
非本单位的发票入账问题
企业取得的发票中，有一些发票不是本单位的发票。以及一些个人抬头的发票， 均不允许入账。
法律依据
根据会计主体假设，非本单位 发票不允许入账，若涉及增值 税发票，则无法抵扣进项税。
解决方案
企业单位应取得与单位业务相 关的发票入账。
税务风险的应对策略
01
金税3期系统产生的 数据会成为税务稽查和纳税评 估的 数 据 来 源 ， 税 务 管 理 的 针 对 性 更 强
02
金税3期系统上线后，国地税数据进行对接，原来 税务漏洞都会被梳理出来
03
金税3期系统上线后，发票开具与数据上传实现即 时性，会及时提醒纳税人可能存在的涉税问题
04
金税3期系统上线后，土地、房产、股权转让成为 税务机关的重要关注点
属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明； 属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明； 属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。
税务风险的应对策略
合同没有实质性内容的税务风险 风险点
某公司签订的广告策划或广告宣传、管理咨询、建筑施工合同没有实质内容，工程合同中的工程量不能量化 且金额较大。
税务风险的应策略
股东借款问题的解决方案 方案一
督促股东在一个纳税年度内归还，归还之后可以 再次借出。（提示：不超过 年的借款）
方案二
改变借款人（若为非股东），则不受政策约束。 （提示：改变契约关系）
税务风险的应对策略
股东、非股东借款的税务风险 风险点
企业向股东或企业以外的个人借款，即便协商的 无利息，税务机关也查按同期同类的借款利息， 计算借款人的利息所得，缴纳个人所得税。
税务风险来源于金税三期系统
05
金税3期系统将工资薪金税前扣除与个人所得税的 申报、“五险一金”缴纳情况相互关联、实时监督
06
金税3期系统上线后，应当调整而没有申报调整的 事项能够自动提示，提高税务管理效率
07
金税3期系统对电子发票监管更加严格
08
金税3期系统上线后，将进一步促进税务机关规范税 收执法和管理行为，减少税收执法的随意性