财政部、国家税务总局于2008年12月15日发布了 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财 政部、国家税务总局第52号令）。
2012年1月1日起，首先在上海市实行在交通运输 业、部分现代服务业等生产性服务业进行营业税改 征增值税试点。
增加增值税两档税率：11%和6% 2012年9月1日起，北京市实行“营改增”试点。
❖ 征税范围较广 ❖ 税率较低，计算简便 ❖ 价内税 ❖ 税收负担具有转嫁性
三、营业税与增值税的区别
❖两者范围不同 ❖两者与价格的关系不同 ❖两者的计税方法不同Leabharlann 货物有形动产 应税消费品
增值税 消费税
销 售
不动产、 无形资产
营业税
劳务
交、建、金、邮、 文、娱、服
加工、修理修配
增值税
第四章 营业税法
售不动产是有偿的。
❖ 所称有偿，是指取得货币、货物或者其他
经济利益。
单位或者个体工商户聘用的员 工为本单位或者雇主提供条例 规定的劳务，不包括在内。
2、中国境内：
1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内； 2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单 位或者个人在境内； 3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； 4）所销售或者出租的不动产在境内。
2、提供建筑业劳务的扣缴义务人
❖ 工程实行总承包、分包方式的，总承包人为扣缴义 务人；
❖ 从事跨地区工程提供建筑业劳务或劳务发生地未办 理税务登记的，无论工程是否实行分包，可以建设 单位和个人为扣缴义务人。
3、委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放 贷款的金融机构为扣缴义务人。
4、单位或个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款 以售票者为扣缴义务人。
(一)交通运输业
陆路运输 水路运输 航空运输
管道运输 装卸搬运
(二)建筑业
建筑 安装 修缮
装饰 工程作业
(三)金融保险业
贷款
融资租赁
金融商品 转让
金融经纪和其 他金融业务
保险
(四)邮政通信业
邮政：包括传递函件 或包件、邮汇、报刊 发行、邮务物品销售、 邮政储蓄及其他邮政 业务。
电信：包括电报、电 传、电话、电话机安 装、电信物品销售及 其他电信业务。
程租 轮船＋操作人员 —— 交通运输业 3％
轮船 期租 轮船＋操作人员船 方东）（负出担租 交通运输业 3％
光租 轮船
承租方负担
服务业 （租赁）
5％
湿租 飞机＋机组人员承租方负担 交通运输业 3％
飞机
干租 飞机
承租方负担
服务业 （租赁）
5％
四、特殊情况及其税务处理
1、视同发生应税行为 ❖ 单位或者个人将不动产或者土地使用权无
营业税法
第一节 营业税概述 第二节 营业税构成要素 第三节 营业税应纳税额的计算 第四节 营业税税收优惠 第五节 营业税征收管理
一、营业税的涵义 营业税是对在我国境内提供应税劳务、 转让无形资产或销售不动产的单位和个人所 取得的营业额为课税对象而征收的一种商品 劳务税。
二、营业税的特点
第一节 营业税概述 第二节 营业税构成要素 第三节 营业税应纳税额的计算 第四节 营业税税收优惠 第五节 营业税征收管理
一、纳税义务人（Taxpayer）
（一）纳税人的一般规定
在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形 资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳 税人。
1、有偿提供应税行为 ❖ 所称提供应税劳务、转让无形资产或者销
偿赠送其他单位或者个人，或转让不动产 有限产权或永久使用权，应视同销售不动 产或土地使用权。 ❖ 单位或者个人自己新建（以下简称自建） 建筑物后销售，其所发生的自建行为。
2、混合销售行为
根据主业判断
一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为 混合销售行为。
以从事货物的生产、批发或者零售为主的企业、企 业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为 销售货物，不缴纳营业税，征增值税；
练习：
下列经营者属于营业税纳税人的是（ D ）。 A.从事修配业的个人 B.发生销售货物并负责运输所售货物的单位 C.从事缝纫业务的个体经营者 D.从事货物保管业务的单位
（二）纳税人的特殊规定
1、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承 租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承 包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人） 名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发 包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
代理业 旅店业 饮食业 租赁业
旅游业 广告业 仓储业 其他服务业
税目
三、税率
税率
1．交通运输业
3%
2．建筑业
3%
3．金融保险业
5%
4．邮电通信业
3%
5．文化体育业
3%
6．娱乐业
5—20%
7．服务业
5%
8．转让无形资产
5%
9．销售不动产
5%
注意事项：
租赁物 类型 租出对象 固定费用 适用税目 税率
税法
Taxation Laws
营业税法
Business Tax
营业税法是国家制定的用于调整营业税 征纳双方权利与义务关系的法律规范。
现行营业税的基本规范是2008年11月5日国务院第 34次常务会议修订通过、自2009年1月1日起施行 的《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院第 540号令）。
5、分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人。 6、个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、
商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。 7、财政部规定的其他扣缴义务人。
二、征税范围（税目）
3大征税范围 9个税目
①交通运输 ②建筑 ③邮电通信 劳务 ④金融保险 ⑤文化体育 ⑥娱乐业 ⑦服务业 ⑧转让无形资产 ⑨销售不动产
2、中央铁路运营业务：铁道部 合资铁路运营业务：合资铁路公司 地方铁路运营业务: 地方铁路管理机构 基建临管线运营业务:基建临管线管理机构
3、建筑安装业务实行分包或转包的:分包人或转包人
（三）扣缴义务人
1、境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未 设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人； 没有代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人。
(五)文化体育业
文化业：经营文化活动 体育业：举办各种体 的业务，包括表演、播 育比赛和为体育比赛 映、经营游览场所和各 或体育活动提供场所 种展览、培训活动，举 的业务。 办讲座、讲演、报告会， 资料的借阅业务等。
(六)娱乐业
为娱乐活动提供场所和服务的业务 为娱乐场所提供饮食和其他服务
(七)服务业