【多选题】张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某承 包收入10万元，张某不参与分享经营成果；李某承包 了一家国有招待所，承包合同规定每月支付李某工资 4000元，还规定每年要上交承包费50万元，其余经营 成果归李某所有。则下列关于个人所得税的说法正确 的是（ ）。
应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外 任何地方，都要在中国境内缴纳个人所得税。
非居民纳税人：承担有限纳税义务，只就其来 源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。
【案例1】某在我国无住所的外籍人员2010年5月3 日来华工作，2011年9月30日结束工作离华，则 该外籍人员是否为我国的非居民纳税人？
1、居民纳税人与非居民纳税人
（1）住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民 纳税人：
①住所标准：在中国境内有住所 是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯 性居住；
【注】中国境内：中国大陆地区，不含港、澳、台地区。
②居住时间标准：在中国境内居住满1年。
是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止） 内，在中国境内居住满365日。
【案例2】某外国人2007年2月12日来华工作，2008年2 月15日回国，2008年3月2日返回中国，2008年11月15 日因工作需要去了日本，2008年12月1日返回中国， 后于2009年11月20日离华回国，则该纳税人（ ）。
A. 2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人
3、对企事业单位的承包、承租经营所得
指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所 得，包括个人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得。
【注意辨析】注意按照登记和分配的不同情况，区分承 包承租经营所得应纳的个人所得税与企业所得税。
个人承包登记 状况
承包后工商登 记改变为个体 工商户的
个人对企事业 单位承包、承 租经营后，工 商登记仍为企 业的
利的企业、机构、组织的所在地； （7）特许权使用费所得：特许权的使用地。
思考：所得来源地与所得支付地的关系。
三、征税对象
1、工资、薪金所得 指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、 年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者 受雇有关的其他所得；
A. 不予征税项目： （1）独生子女补贴 （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补
➢ 在计算居住天数时，对临时离境应视同在华”是指在一个纳税年度内，一次不超过30 日或者多次累计不超过90日的离境。
（2）非居民纳税人的判定条件是以下两条必须同时 具备：
①在我国无住所，且
②在我国不居住或居住不满1年
（3）纳税义务 居民纳税人：负有无限纳税义务。其所取得的
问： （1）依据我国《个人所得税法》的规定，王先生属于居民纳税人 还是非居民纳税人？ （2）王先生应就其哪些收入在中国境内申报纳税？
2、其他
（1）个体工商户、合伙企业、个人独资企业的 出资者，应就其生产、经营所得自行申报纳税；
（2）其他纳税人的所得实行代扣代缴与个人自 行申报纳税相结合的征收管理制度。扣缴义务人为 支付所得的单位或者个人。
二、所得来源地的确定
确定原则：
（1）工资、薪金所得：纳税人任职、受雇的公司、企业、 事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地
（2）生产、经营所得：生产、经营活动实现地； （3）劳务报酬所得：纳税人实际提供劳务的地点； （4）不动产转让所得：不动产所在地；
动产转让所得：实现转让的地点；
（5）财产租赁所得：以被租赁财产的使用地； （6）利息、股息、红利所得：支付利息、股息、红
B. 2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人
C. 2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人
D. 2007年度和2008年度均为我国居民纳税人
【案例3】
2009年1月，中国公民王先生受总公司委派前往驻加拿大 常设机构工作，任职时间为2年。但是由于受到各方面条 件的限制，王先生的妻子和女儿仍留在中国。王先生在 加拿大工作期间，公司驻加拿大常设机构每年支付其工 资收入折合人民币20万元，而且，中国境内总公司仍按 月支付其工资收入7000元；王先生在驻加拿大期间，还 完成了一部关于市场营销策略的学术著作，并由加拿大 一家出版公司出版，取得稿酬收入折合人民币10万元。
第七章 个人所得税法
第一节 概述
一、概念 个人所得税是以个人取得的各项应税所得为征税对象
的一种税。
个人所得税法是国家制定的用以调整个人所得税征纳 权利义务关系的法律规范。
《中华人民共和国个人所得税法》自1980年制定以来 经过6次修改，目前适用2011年版。
二、特点
1、分类计征，11类，适用不同的费用减除规定、税率 和计税方法；
贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴 （3）托儿补助费 （4）差旅费津贴、误餐补助
2、个体工商户的生产、经营所得
特殊规定： 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为
本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关 的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出。
视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人 的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得” 项目计征个人所得税。
是否交企业 所得税
不交 企业所得税
是否交个人所得税
按照个体户生产经营所得交个人所 得税
承包、承租人对企业经营成果不拥 有所有权，仅按合同（协议）规定 取得一定所得的，应按工资、薪金 缴纳 所得项目征收个人所得税 企业所得税 承包、承租人按合同（协议）规定 只向发包方、出租人缴纳一定的费 用，缴纳承包、承租费后的企业的 经营成果归承包、承租人所有的， 其取得的所得，按对企事业单位承 包、承租经营所得项目征收个人所 得税
➢ 分类征收制 ➢ 综合征收制 ➢ 混合征收制 ➢ 我国：分类征收制——分类与综合相结合 2、累进税率与比例税率并用； 3、采取课源制和申报制两种征纳方法； 4、直接税，不可转嫁
第二节 我国个人所得税法的内容
一、纳税主体
纳税人包括：中国公民和在华取得所得的外 籍人员和中国的港、澳、台同胞，以及个体 户、个人独资企业和合伙企业的投资者。