经济责任审计基本工作程序1 审计计划编制1.1 每年年初，公司组织部门依据干部管理有关规定，提出年度经济责任审计领导人员名单，按程序办理委托审计手续。

1.2 审计部根据组织部门委托，编制年度经济责任审计计划项目的初步意见，经处室主要负责人审核签字后报公司主管领导审批。

1.3 经审批后的年度经济责任审计计划项目，连同其他审计项目一并上报公司审计局。

1.4根据公司下发的《公司年度审计项目计划》，确定公司正式年度经济责任审计工作计划。

1.5公司领导临时交办的经济责任审计项目，依据领导批示追加本单位计划。

1.6如遇特殊情况需要调整年度经济责任审计项目计划的，经公司主管领导审批后，将调整后的年度经济责任审计项目计划报审计局备案。

2审计组长和主审选定2.1 审计部经济责任审计科根据年度经济责任审计项目计划，及时提出审计项目的组长和主审人选，报审计部长审批。

审计组长必须符合《公司审计项目组长负责制管理办法》中要求的任职资格条件。

2.2 审计部长根据审计项目的重要程度，对经济责任审计项目的审计组长和主审提出审批意见后，报公司主管领导审定。

2.3 审计部根据审定意见，应与审计组长签订《审计工作廉洁执业责任书》，具体落实审计廉洁执业责任。

2.4 审计组长和主审选定后如因特殊情况需要调整的，调整人选也应严格按照上述程序审批确定，并重新签订《审计工作廉洁执业责任书》。

3 审前准备3.1审计部开展经济责任审计项目，审计组长应当按照总部审计规范要求，科学组织制定审计实施方案。

制定审计实施方案前认为需要开展审前调查的，应当开展审前调查。

3.2 审前调查工作由审计组长和主审负责组织实施。

审前调查一般分为现场调查和信息化系统调查，审计组长根据情况决定审前调查的具体方式。

3.3 审计组在开展审前调查工作前，应当由主审制定审前调查方案，具体包括下列内容：调查的项目和内容、调查要达到的目标、调查应采取的方法、调查的具体分工、审前调查的要求。

3.4 离任和任期（中）经济责任审计，其审前调查的事项和内容应包括以下方面：3.4.1 调查了解被审计单位的基本情况。

（1）单位历史沿革。

包括单位设立时间，本单位合并重组或拆分情况等。

（2）现有人员总量，在岗情况及结构构成，包括年龄结构、学历结构、专业技术职称结构。

（3）收支独立核算单位主营业务范围、总体规模及其主要构成和变化情况；职能管理部门、公司所属事业部和直属车间主要工作职责。

（4）收支独立核算单位内部人事任免、重要事项决策程序及过程痕迹。

（5）单位内部控制制度建设和执行情况。

（6）任期内财务及公司安全、环保、设备、生产、企管等专业部门下达的年度考核指标及完成情况。

（7）任期内本单位发生重大人身安全事故、设备事故、生产非计划停工事故等情况。

（8）任期内财务及公司安全、环保、设备、生产、企管等专业部门下达的年度考核指标及完成情况。

（9）总部或公司专业检查（安全、设备、审计、内控等）查出问题整改情况。

3.4.2 分析任期内各年度会计要素、主要经济技术指标的变化（或未变化）情况。

（1）对收支独立核算单位损益变动情况和净资产变动情况层层分解，分析主营业务收入和主营业务成本、其他业务收支、营业外收支和资产、负债变化（或未变化）情况，判断导致发生变化的主要因素。

（2）参照单位历史最好水平、上年同期水平等标准，对比分析收支独立核算单位各项指标变化的合理性。

审计组在分析上述变化过程中，应重点分析其变化与被审计单位基本情况的变化是否匹配，判定其中存在的异常变化情况，确定审计的线索和重点。

3.4.3 对被审计单位内控制度的健全性和有效性进行符合性测试，业务流程由审计组根据被审计单位主要业务或管理职责确定，测试方法参照《公司内部控制审计评价业务规范指引》的相关规定执行。

根据检查测试结果评价被审计单位内部控制总体执行情况及其中存在的薄弱环节，并结合基本情况和重大变化分析结果，进一步确定审计线索和重点。

3.5 审前调查应当根据不同的调查项目和内容，分别采用听取汇报、查阅相关资料、有针对性地个别谈话或座谈、问卷调查、实地观察、因素分析、比较分析、内控测试、风险评估等方法。

3.6 审计组长应当加强对审前调查工作的组织，科学分工，明确责任，认真审核调查结论的合理性，确保达到预期效果。

3.7 审计组应在审前调查的基础上，判定审计方向、审计重点与问题线索，由主审编制审计实施方案。

审计实施方案应明确下列内容：审计工作的范围、审计检查的内容及重点、审计检查要达到的目标、审计检查的方式和方法、审计组人员组成与任务分工，以及审计的时间安排。

3.8 审计工作的范围应当包括时间范围和单位机构范围。

3.8.1 时间范围原则上应与被审计人的任职时间相一致。

被审计人任职时间较长时，审计组可根据审前调查中确定的审计重点和掌握的问题线索，确定应重点审计的年度，一般为最近三年。

对审计过程中发现的重大情况和问题，不受既定时间范围限制，必须进行追溯或延伸。

3.8.2单位机构范围可按照被审计单位的实际管理职责范围确定。

但下列单位必须纳入审计检查范围：（1）被审计单位主体。

（2）被审计单位受托管理的表外资金。

（3）被审计单位履行社会职能所管理的实体。

3.9 审计检查的内容应当根据审前调查中判定的审计方向和问题线索确定。

3.10 审计检查应达到下列目标：对检查评价内容作出恰当判断，查实被审计单位存在的问题，对重大问题查明原因，落实责任，公正评价被审计人经济责任履行情况。

3.11 审计检查的方式和方法由审计组根据被审计单位实际情况和不同审计内容，在充分运用审计信息化手段的基础上，分别采取座谈访谈，核查相关资料、凭证和数据，审计抽样，实地盘点和观察，对比和因素分析等方法。

3.12审计组对审计任务的分工安排应坚持“扬长避短、扬长补短、合理安排，既明确分工落实责任，又加强协同合作”的原则，并切实发挥主审在专业技术方面的协调、指导作用。

3.13 审计组长依据审定的审计项目实施方案，填写《审计通知书》，由审计部长签发。

《审计通知书》一般应在审计组进驻前5日送达被审计单位；公司领导临时交办的审计项目，《审计通知书》可在审计组进驻被审计单位时送达。

3.14 审计组进驻被审计单位前，审计组长应组织审前培训，集中学习有关政策法规，系统介绍被审计单位的经营管理情况及可能存在的问题，具体讲解审前调查情况及审计实施方案确定的审计内容和重点，明确每位审计人员的具体分工和工作目标及方法，以及审计项目的时间安排及其他相关要求。

4 审计实施4.1 审计组正式进驻被审计单位后，应召开审计进点会。

进点会一般由审计组长主持，主要包括以下内容：4.1.1宣读《审计通知书》，宣布审计纪律，公布审计组联系电话。

4.1.2审计组长作动员讲话。

4.1.3 被审计人作述职报告（特殊情况下可委托他人）。

4.1.4 被审计单位领导作表态发言。

4.2 审计组的动员讲话应简要说明审计依据、审计目的、审计范围、审计内容及重点、审计的主要方法和工作安排、审计配合要求，以及其他需要说明的内容。

4.3 审计实施过程中，审计组长和主审应切实组织做好以下工作：4.3.1 根据审前准备阶段了解的审计线索，围绕审计实施方案确定的审计目标、内容和重点，组织审计人员与被审计人、被审计单位领导班子成员以及有关科室和车间负责人谈话，进一步理清审计线索和疑问，明确审计检查的方向和重点。

审计谈话记录在必要时应送被谈话人审阅、确认。

4.3.2 根据审计检查的需要，对涉及范围广的重点审计内容，面向相关管理人员和业务人员组织开展审计问卷调查，深入分析调查结果，进一步理清审计线索和疑问，明确审计检查的方向和重点。

4.3.3 根据审计谈话内容、问卷调查结果、审计查证过程中了解到的新情况或遇到的新问题，及时做好审计实施方案的调整和完善，把控好审计方向、审计重点和审计深度，并重点加强对重大问题查证过程的指导。

4.3.4 组织做好审计组内部的信息交流和成果共享，对审计人员遇到的难点问题组织研究讨论，对于在审计查证过程中发现的共性问题线索，及时在审计组内部进行传达和部署，提高现场工作效率和质量。

4.3.5 将审计过程中发现的违反国家法律法规和党纪政纪规定的重大问题或问题线索，审计组及时向审计部报告，并向公司主管领导报告。

对其中涉及舞弊线索且受审计手段限制难以深入查证的，应提出移交纪检监察部门的建议。

4.4 审计组在现场审计过程中，审计人员应在审计组长和主审的指导下，按照分工安排，各司其职，相互配合，加强沟通，积极主动开展工作，完成审计任务。

对于审计过程中发现的新的共性问题或线索、重大问题或线索，应及时向审计组长或主审报告，并按指示做好相关工作。

对于审计过程中发现的与其他审计人员工作相关的问题或线索，应及时与相关审计人员进行沟通和交流，共享信息，提高工作效率。

4.5在审计查证过程中，审计组应充分利用内外部审计以及其他监督机构的成果。

对1年内已有检查结论且能够作为审计评价依据的事项，原则上不再重复检查。

4.6 审计组实施现场审计，应加强与被审计单位的信息沟通与交流，对审计发现的问题，应在充分听取被审计单位意见和基础上，依据法规制度和事实恰当予以认定。

4.7 针对审计过程中发现的重大问题，审计组和审计人员应深入查明问题产生的原因，并落实责任，获得充分证据。

4.8 审计人员根据现场审计收集的审计证据资料，逐项编制《审计工作底稿》。

4.8.1 审计过程中，审计人员应根据审计内容、查证过程、收集的审计证据和确认的问题，编制好审计工作底稿。

4.8.2 审计人员将编制完成的《审计工作底稿》连同相关证明依据和材料附件，送经授权的复核人员、主审复核。

4.8.3 复核人员、主审逐项复核《审计工作底稿》，并在复核确认的《审计工作底稿》上签字。

对复核人员、主审提出异议或认为需要补充证据的，底稿编制人员应当进一步核实确认或补充审计证据，并另行编制《审计工作底稿》，报复核人员、主审重新复核签字，原《审计工作底稿》作为附件。

4.8.4主审将经复核的《审计工作底稿》统一编号，交由被审计单位负责人在规定时间内确认签字并加盖公章。

若被审计单位不予签字确认和盖章的，应当书面说明不予确认的理由，审计人员也应注明未能取得签字/盖章的原因。