借：管理费用
2 000
应交税费——应交增值税
340
贷：银行存款
2340
4、库存材料因意外火灾毁损一批，有关增值税专用发票确认 的成本为 8000 元，增值税额为 1360 元。
借：待处理财产损溢
9360
贷：原材料
8000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）1360
5、建造厂房领用生产用原材料 20 000 元，其购入时支付的 增值税为 3400 元。
第六章 流动负债习题解答
一、乙公司为一家彩电生产企业，共有职工 200 名，2O07 年 2 月，公司以其生产的成本为 10 000 元 的液晶彩电作为福利发放给公司每名职工。 该型号液晶彩电的售价为每台 14 000 元，乙公 司适用的增值税率为 17%。假定 200 名职工中 170 名为直接参加生产的职工，30 名为总部管 理人员。
2、收回委托加工的原材料并验收入库。该委托加工的原材料 系上月发出，发出原材料的实际成本为 195 万元。本月以银 行存款支付受托加工企业代扣代缴的消费税 5 万元、加工费用 50 万元。收回委托加工的原材料用于本企业生产应缴消费税 产品。
要求：根据上述资料，编制该企业有关经济业务的会计分录 （为简化核算不考虑城市维护建设税和教育费附加）。
借：制造费用
４万
管理费用
１万
贷：应付账款
５万
2、购入一台不需要安装的设备一台 , 价款及价外费用 100 000 元， 增值税专用发票上注明的增值税额 17 000 元，款项尚未支付。
借：固定资产
117 000
贷：应付账款
117 000
3、生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明 费用 2 000 元，增值税额 340 元，款项已用银行存款支付。
元。本月以银行存款支付受托加工企业代扣代缴的消
费税 5 万元、加工费用 50 万元。收回委托加工的原 材料用于本企业生产应缴消费税产品。
要求：根据上述资料，编制该企业有关经济业务的会 计分录
借：委托加工物资
50万
应交税费——应交消费税
5万
——应交增值税
8.5万
贷：银行存款
63.5万
借：原材料
245万
借：在建工程
23 400
贷：原材料
20 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）3 400
6、出售一栋办公楼，出售收入 640 000 元已存入银行。该办公楼的账面原价为
800 000 元 , 已提折旧 200 000 元； 出售过程中用银行存款支付清理费用 10 000 元。销售该项固定资产适用的营业税 税率为 5% 。
四、解：
1、工程领用本企业生产的应缴消费税产品， 该产品成本为 500 万，计税价格为 700 万 元。
借：在建工程
689万
贷：库存商品
500万
应交税费——应交增值税 119万
——应交消费税
70万
2、收回委托加工的原材料并验收入库。该委托加工的 原材料系上月发出，发出原材料的实际成本为 195 万
解：(1) 1 月 1 日借入短期借款时：
借：银行存款
240 000
贷：短期借款
240 000
(2) 1 月末，计提 1 月份应计利息时：
借：财务费用
2400
贷：应付利息
2400
本月应计提的利息金额 =240 000×12% ÷12＝2400（元）
2 月末计提 2 月份利息费用的处理与 1 月份相同。
(3) 3 月未支付第一季度银行借款利息时：
借：财务费用
应付利息
贷：银行存款
第二、三季度的会计处理同上。
2400 4800 7200
(4) 10 月 1 日偿还银行借款本金时：
借：短期借款
贷：银行存款
240 000 240 000
三、某企业 2007 年 4 月份发生如 下经济业务
1、根据供电部门通知，企业本月应付电费 5 万元。其中生产车间电 费 4 万元，企业行政管理部门电费 1 万元。
贷：委托加工物资
245万
五、某乙企业为增值税一般纳税企业，材料按 实际成本核算，适用的增值税率为 17％， 2008 年 3 月 份发生如下经济业务：
1、购入一批原材料，增值税专用发票上注明 的材料价款为 200 万元（不含增值税），增 值税为 34 万元。货款已付，材料已验收入库。
要求：编制乙公司上述与职工薪酬有关业务的会计 分录。
解： （１）2O07 年 2 月，公司决定以液晶 彩电发放给公司每名职工作为福利时。
借：生产成本
278.46万
管理费用
49.14万
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
327.6万
（２）实际发放液晶彩电时
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税
（３）结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
327.6万 280万
47.6万
200万 200万
二、某企业 2007 年 1 月 1 日向银行借入 240 000 元，期限 9 个月，年利率 12%， 该借款到期后按期如数归还，利息分月预提， 按季支付。
要求：编制借入款项、按月预提利息、按季 支付利息和到期时归还本金的会计分录。
贷：固定资产清理
６40 000
（４）按规定税率5%计算出应交营业税３2 000元（６40 000×5%）时，作会计分录如下：
借：固定资产清理
３2 000
贷：应交税费——应交营业税 ３2 000
（５）结转出售固定资产实现的净损失2 000 元（６40 000－６00 000－10000－ ３2 000）时，作会计分录如下：
解（１）将出售的固定资产转入清理时，作会计分 录如下：
借：固定资产清理
600 000
累计折旧
200 000
贷：固定资产
800 000
（２）支付清理费用10 000
借：固定资产清理
10 000
贷：银行存款
10 000
（３）收到出售固定资产的价款时，作会计分录如 下：
借：银行存款
６40 000
借：营业外支出
2 000
贷：Байду номын сангаас定资产清理
2 000
四、某工业企业为一般纳税企业，增值税率为 17%，消费税 率为 10%，库存材料按照实际成本核算，销售收入（或计税 价格）均不含应向购买者收取的增值税额。
该企业 2007 年 3 月份发生如下经济业务：
1、工程领用本企业生产的应缴消费税产品，该产品成本为 500 万，计税价格为 700 万元。