2019-6-25
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六、应交城市维护建设税
1、应交城建税计算公式
应交城建税=（本期应交增值税+营业税+消费税）×适用税率
2、帐务处理
a) 计提城建税时：
借：主营业务税金及附加
其他业务支出
贷：应交税金—应交城建税
b) 按期实际上交税金时：
借：应交税金—应交城建税
贷：银行存款
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贷：产成品（成本价）
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应交税金—应谢交谢你增的观值赏 税（销项税额）
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3、不予抵扣项目的帐务处理 购入固定资产时： 借：固定资产（买价+运杂费等+税金）
贷：银行存款（实际支付的金额） 4、交纳增值税 的帐务处理 上交增值税时： 借：应交税金—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
2019-6-25
b) 福利费支出时：
借：应付福利费
贷：现金
4、注意问题：按福利部门人员的工资总额提取的福利费
计入“管理费用 ”帐户的借方。
2019-6-25
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第四节 应交款项
一、应交款项的内容
1、概念：应交款项是指企业根据一定时期取得的营业 收入或实现的利润，按规定向国家交纳的税金和 各项费用。
2、应交款项的内容：
金或部分货款。
2、帐务处理
a) 预收时：
借：银行存款
贷：预收帐款
b) 发出商品或提供劳务时：
借：预收帐款
贷：主营业务收入
2019-6-25
应交税金—应交增值税（销项税额）
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c) 补收货款时：（同预收货款相同）
3、注意问题：预收货款业务不多的企业，可不设 置“预收帐款”帐户，将预收的货款直接计入 “应收帐款”帐户的贷方。
1、购进货物（或接受应税劳务）的帐务处理
a) 购买原材料时：
借：材料采购
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
b) 销售产品、原材料时：
借：银行存款
贷：主营业务收入（销售产品）
其他业务收入（出售原材料）
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应交税金—应交增值税（销项税额）
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2、视同销售的帐务处理 a) 用原材料对外投资时：
d) 或有负债与预计负债
2019-6-25
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2、按偿付手段分： a) 用货币资产偿付的流动负债
b) 作商品或劳务偿付的流动负债
c) 用新的流动负债偿付旧的流动负债
3、按形成的原因分：
a) 营业活动产生的流动负债
b) 收益分配形成的流动负债
c) 融资活动形成的流动负债
二、流动负债的计价
流动负债的计价一般直接按未付应付金额 计价，不考虑贴现因素。
2019-6-25
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总价法与净价法的核算区别
（1）、总价法
（2）、净价法
• 采购材料时：
• 采购材料时：
借：材料采购（全部价款） 借：材料采购（折扣后价款）
应交税金——应交增值税
应交税金——应交增值税
（进项税额）
（进项税额）
贷：应付帐款（全部价款） 贷：应付帐款（折扣后价款）
• 折扣期内付款
借：生产成本（生产车间生产产品工人的工资）
制造费用（生产车间管理人员的工资）
管理费用（行政管理部门人员的工资）
营业费用（专设销售机构人员的工资）
在建工程（购建固定资产人员的工资）
应付福利费（医务、福利部门人员的工资）
贷：应付工资
b) 发放工资时：
借：应付工资
贷：现金
2019-6-25
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四、应交消费税
1、消费税的计算方法
a) 应交消费税=销售额×税率（从价税）
b) 应交消费税=销售数量×单位税额（从量税）
2、帐务处理
a) 计提消费税时：
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金—应交消费税
b) 按规定期限实际上交时：
借：应交税金—应交消费税
贷：银行存款
2019-6-25
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三、应付利润与应付股利
帐务处理
a) 向投资者分配利润或股利时：
借：利润分配—应付利润（或应付股利）
贷：应付利润（或应付股利）
b) 实际支付利润或股利时：
借：应付利润（或应付股利）
贷：银行存款
2019-6-25
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四、其他应付款
1、概念：其他应付款是指企业除了应付票据、 应付帐款、应付工资、应付福利费、应交
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三、应交营业税
1、营业税的计算
应交营业税=营业额×税率
2、帐务处理
a) 计提营业税时：
借：主营业务税金及附加 （提供应税劳务）
其他业务支出 （无形资产转让）
固定资产清理 （销售不动产）
贷：应交税金—应交营业税
b) 按规定期限实际上交时：
借：应交税金—应交营业税
贷：银行存款
2019-6-25
• 折扣期内付款
借：应付账款（全部价款） 借：应付账款（折扣后价款）
贷：银行存款（折扣后价款） 贷：银行存款（折扣后价款）
财务费用（折扣部分） • 折扣期外付款
• 折扣期外付款
借：应付账款（折扣后价款）
借：应付账款（全部价款）
财务费用（折扣部分）
贷：银行存款（全部价款） 贷：银行存款（全部价款）
2019-6-25
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七、其他应交款
1、应交教育费附加计算公式
应交教育附加=（本期应交增值税+营业税+消费税）×附加率
2、帐务处理
a) 计提教育费附加时：
借：主营业务税金及附加
其他业务支出
贷：其他应交款—应交教育费附加
b) 按期实际上交附加费时：
借：其他应交款—应交教育费附加
贷：银行存款
2019-6-25
借：长期股权投资—其他投权投资（实际价+销项税）
贷：原材料（实际价）
应交税金—应交增值税（销项税额）
b) 接受原材料投资时：
借：原材料 （协议价）
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：实收资本（或股本）（协议价+进项税额）
c) 领用自产产品用于购建固定资产时：
借：在建工程（成本价+按销售价计算的销项税额）
2019-6-25
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4、流动负债的特征
偿还期短（又称短期负债）
到期必须用流动资产或新的流动负债偿付
流动负债除短期借款外，一般不需要支付利息
一、流动负债的分类
1、按应付金额可确定的程度分：
a) 应付金额确定的流动负债
b) 应付金额需视经营情况而定的流动负债
c) 应付金额需予估计的流动负债
2、帐户设置：
3、帐务处理：
a) 购材料时：
借：材料采购
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：应付帐款
2019-6-25
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b) 清偿应付帐款时：
借：应付帐款
贷：银行存款
c) 用商业汇票抵付应付帐款时：
借：应付帐款
贷：应付票据
4、附现金折扣的应付帐款的核算
（1）折扣的分类：
a) 商业折扣
b) 现金折扣
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第五节 其他流动负债
一、短期借款
1、概念：短期借款是指企业向银行或其他金 融机构等借入的、偿还期在一年以内的各 种借款。
2、会计核算上注意问题： a) 利息的支付时间 b) 利息的入帐时间 c) 应付利息的核算帐户 3、帐务处理
2019-6-25
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a) 借入时：
借：银行存款 贷：短期借款
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（三）、小规模纳税人的帐务处理
1、计算公式：
不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）
2、帐务处理
a) 购入原材料时：
借：原材料（采购成本+进项增值税）
贷：银行存款（实际支付的全部款项）
b) 销售产品时：
借：银行存款（或应收帐款）
贷：主营业务收入
应交税金—应交增值税
2019-6-25
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（一）、不带息应付票据的核算
1、采购原材料时：
借：材料采购
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
2、票据到期款支付时：
借：应付票据
贷：银行存款
3、票据到期无款支付时：（商业承兑汇票）
借：应付票据
贷：应付帐款
2019-6-25
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（二）、带息应付票据的核算
1、采购原材料时：（同前） 2、票据到期款支付时： 借：应付票据（面值）
3、应交款项设置的主要帐户：
a) “应交税金”帐户
b) “其他应交款”帐户
二、应交增值税
1、概念：增值税是对销售货物、进口货物、提供加工
2019-6-25
修理修配劳务 的增值部分征收的一种税。
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（一）、纳税人及应纳税额的计算
1、纳税人的种类
a) 一般纳税人：
b) 小规模纳税人：
2、应纳税额的计算：
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3、帐务处理 a) 计提时： 借：生产成本（生产车间生产产品工人工资的14%）
制造费用（生产车间管理人员工资的14%）
管理费用（行政、福利部门人员工资的14%）
营业费用（专设销售机构人员的工资的14%）