（二）优惠类关税
• 1、特惠税 、 对某个国家的全部或部分商品， 对某个国家的全部或部分商品，给予 特别优惠的低关税或免税待遇，又称优惠税。 特别优惠的低关税或免税待遇，又称优惠税。特惠 税既可以是互惠的，也可以是非互惠的。 税既可以是互惠的，也可以是非互惠的。 • （1）互惠型的特惠税。最具代表性的是 ）互惠型的特惠税。最具代表性的是1932年英 年英 联邦国家在渥太华会议上建立的英联邦特惠制 英联邦特惠制。 联邦国家在渥太华会议上建立的英联邦特惠制。这 种制度规定，英联邦国家之间征收特惠关税， 种制度规定，英联邦国家之间征收特惠关税，其他 国家不得享受。 国家不得享受。 • （2）非互惠型的特惠税。例如《洛美协定》。 ）非互惠型的特惠税。例如《洛美协定》
• 3、普惠制 、
• 普惠制是指发达国家对发展中国家或地区 的某些出口产品， 的某些出口产品，特别是制成品和半制成 品给予普遍优惠的一种减税制度。 品给予普遍优惠的一种减税制度。
• 普惠制有三条主要的原则：普遍性、 普惠制有三条主要的原则：普遍性、 非歧视性、非互惠性。 非歧视性、非互惠性。
• 普惠制生效后，共有29个国家实施了 个 普惠制生效后，共有 个国家实施了 个国家实施了16个 普惠制给惠方案， 普惠制给惠方案，目前接受普惠制关税优 惠的发展中国家或地区有170多个。 . 多个。 惠的发展中国家或地区有 多个
• 二、关税的定义
• 关税是进出口商品经过一国关境时，由该 关税是进出口商品经过一国关境时， 国政府设置的海关向进出口商征收的税收。 国政府设置的海关向进出口商征收的税收。 • 进出境是指进出关境 进出境是指进出关境 • 征收关税的机关是海关 征收关税的机关是海关 • 关税的税收主体是本国的进出口商人，客 关税的税收主体是本国的进出口商人， 体是进出口货物
• (4)毕业条款 。 (4)毕业条款
.
• 对原产地规则的规定。原产地规则是衡量受惠 对原产地规则的规定。
国出口产品能否取得原产地资格、 国出口产品能否取得原产地资格、享受优惠的标 准。原产地规则主要包括以下三部分内容： 原产地规则主要包括以下三部分内容： • (1)原产地标准。原产地标准把原产地分为两类： (1)原产地标准 原产地标准把原产地分为两类： 原产地标准。 一类是完全的原产品； 一类是完全的原产品；另一类是指含有进口成分 但经过加工后发生了实质性变化的商品。 但经过加工后发生了实质性变化的商品。 所谓实质性变化有两个标准： 所谓实质性变化有两个标准： 加工标准。 ①加工标准。指根据制成品中进口成分的税则号 在加工以后的变化来确定其是否已经过实质性改 造的标准。 造的标准。 品目号冻鱼卵： 第03.03品目号冻鱼卵：取卵、分选和冷冻； 品目号冻鱼卵 取卵、分选和冷冻； 品目号电视机： 第85.28品目号电视机：插件、焊接、装配 品目号电视机 插件、焊接、 .
第二节、 第二节、关税的主要种类
• 一、按征税商品流向划分 • 进口税(Import Duties) 是进口国家的海关 进口税 在外国商品输入时， 在外国商品输入时，对本国进口商所征收 的正常关税。 的正常关税。 最惠国税和普通税 • 出口税 出口税(Export Duties) 是一国对出口商品 征收的关税 • 过境税 过境税(Transit Duties) 是一国对于通过其 关境的外国商品征收的关税。 关境的外国商品征收的关税。
征收出口税的目的主要是： 征收出口税的目的主要是： 1、增加财政收入。 、增加财政收入。 2、限制重要原材料输出，保证国内供应。 、限制重要原材料输出，保证国内供应。 3、提高以使用该国原材料为主的国外加工 、 产品的生产成本，削弱其竞争能力。 产品的生产成本，削弱其竞争能力。 • 4、反对跨国公司在发展中国家低价收购初 、 级产品。 级产品。 • • • •
• 2、反倾销税 反倾销税是对于实行倾销的进口商品所 征收的一种进口附加税。 征收的一种进口附加税。其目的在于抵消 倾销所带来的不利影响，保护本国市场。 倾销所带来的不利影响，保护本国市场。 • 征收反倾销税的2个条件 征收反倾销税的 个条件: 个条件 • (1)一国产品以低于“正常价值”的办法挤 一国产品以低于“正常价值” 一国产品以低于 入另一国市场； 入另一国市场； • (2)由此而对该进口国国内已建立的某项工 由此而对该进口国国内已建立的某项工 业造成实质性的威胁或实质性损害。 业造成实质性的威胁或实质性损害。
• 对给惠国保护措施的规定主要有四种： 对给惠国保护措施的规定主要有四种： 主要有四种
• (1)例外条款，又称免责条款。当给惠国认为 (1)例外条款， 例外条款
从受惠国优惠进口的某项产品的数量增加到对本 国同类产品(或有竞争关系的产品 或有竞争关系的产品)的生产者造成 国同类产品 或有竞争关系的产品 的生产者造成 或将造成严重损害时， 或将造成严重损害时，给惠国保留对该产品完全 取消或部分取消关税优惠待遇的权利。 取消或部分取消关税优惠待遇的权利。
进口附加税主要分为以下五种： 进口附加税主要分为以下五种：
1、反补贴税
反补贴税又称为抵消税或补偿税， 反补贴税又称为抵消税或补偿税，是为了 抵消商品直接或间接接受的奖金或补贴而 征收的一种进口附加税。 征收的一种进口附加税。 例如， 国汽车享受补贴后向B国出口， 例如，A国汽车享受补贴后向B国出口，这是 不公平的， 国可以对其征收反补贴税。 不公平的，B国可以对其征收反补贴税。 . 2007年4月美国政府宣布对中国的铜版纸征 年 月美国政府宣布对中国的铜版纸征 收反补贴税。引起中国政府的反对。 收反补贴税。引起中国政府的反对。
• 1886年H案争论的焦点是进口的经清洗及磨光后的 年 案争论的焦点是进口的经清洗及磨光后的 贝壳是否为贝壳制品。 贝壳是否为贝壳制品。这一答案涉及到对该进口产 品应征收何种税率。最高法院在1886年判定经清洗 品应征收何种税率。最高法院在 年判定经清洗 及磨光后的贝壳不构成贝壳制品时的判词如下：经 及磨光后的贝壳不构成贝壳制品时的判词如下： 清洗及磨光后的贝壳仍为贝壳。与贝壳相比， 清洗及磨光后的贝壳仍为贝壳。与贝壳相比，清洗 及磨光后的贝壳并未加工成具有完全不同的名称、 及磨光后的贝壳并未加工成具有完全不同的名称、 特征或用途的一项不同的新产品。 特征或用途的一项不同的新产品。就税则法案中制 成品一词的含义而言， 成品一词的含义而言，用人工或机械手段对一项物 品进行的加工并不必然使该物品成为一项制成品。 品进行的加工并不必然使该物品成为一项制成品。
• 5、报复关税
• 一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、 一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、 投资或者知识产权等方面的不公正待遇， 投资或者知识产权等方面的不公正待遇， 对从该国进口的商品所课征的进口附加税。 对从该关税是否优惠来划分
• （一）普通关税 • 普通关税是指如果进口国未与该进口商品 的来源国签订任何关税互惠贸易条约， 的来源国签订任何关税互惠贸易条约，则 对该进口商品按普通税率征税。 对该进口商品按普通税率征税。 • 普通关税并不是普遍使用的关税。 普通关税并不是普遍使用的关税。
• 各给惠国在提供关税优惠待遇的同时，在 各给惠国在提供关税优惠待遇的同时， 在提供关税优惠待遇的同时 普惠制给惠方案中做了种种限制性规定： 普惠制给惠方案中做了种种限制性规定： • 1、对受惠国或地区的规定。 、对受惠国或地区的规定。 • 2、对受惠商品范围的规定。 、对受惠商品范围的规定。 • 3、对关税削减幅度的规定。 、对关税削减幅度的规定。 • 4、对普惠制有效期的规定。 、对普惠制有效期的规定。
• (2)预定限额 。（对受惠商品预先规定限额） (2)预定限额 对受惠商品预先规定限额） • (3)竞争需要标准。如果在一年内，来自某一受 (3)竞争需要标准。如果在一年内， 竞争需要标准
惠国的某项产品的进口额超过规定的进口额度， 惠国的某项产品的进口额超过规定的进口额度， 则取消下一年度该种商品的关税优惠待遇。 则取消下一年度该种商品的关税优惠待遇。
• 欧委会于 欧委会于1987年发起了一项针对原产于日 年发起了一项针对原产于日 本的动态随机存储器(为一种集成电路 为一种集成电路)的反 本的动态随机存储器 为一种集成电路 的反 倾销诉讼。当时， 倾销诉讼。当时，一些日本集成电路制造 商仅在欧共体内进行集成电路的组装和检 测工序， 测工序，而将扩散这一高科技工艺放在日 本境内进行。为此，欧委会于1989年颁布 本境内进行。为此，欧委会于 年颁布 了集成电路原产地规则，其中规定： 了集成电路原产地规则，其中规定：集成 电路的原产地应为进行扩散工艺的所在地。 电路的原产地应为进行扩散工艺的所在地。
• 2、最惠国关税 、 • 是一种优惠税率，往往和双边或多边最惠国待遇 是一种优惠税率， 相关。 相关。 • 最惠国待遇（most-favoured-nation treat 最惠国待遇（ ment--MFNT），是指缔约国各方实行互惠，凡 ），是指缔约国各方实行互惠 ），是指缔约国各方实行互惠， 缔约国一方现在和将来给予任何第三方的一切特 权、优惠和豁免，也同样给予对方。 优惠和豁免，也同样给予对方。
若国境内设有自由港、 若国境内设有自由港、自由贸易区 和出口加工区： 和出口加工区：
关境 ＜ 国境 若干个国家结成关税同盟 ： 关境 ＞ 国境
• 三、关税的作用 • 第一 增加财政收入作用 • 第二 对国内经济的保护作用 • 第三 涉外作用 • 第四 调节进出口商品结构作用
• 四、关税的主要特点 • 1.关税是一种间接税 关税是一种间接税 • 2. 关税是对外政策的手段 • 3. 关税的性质和特点关税作为国家 税收的一种，具有强制性、 税收的一种，具有强制性、无偿性 和固定性的共同性质
• • • •
本章学习重点： 本章学习重点： 1、关税的种类有哪些？ 、关税的种类有哪些？ 2、征收关税的方法有哪些？ 、征收关税的方法有哪些？ 3、海关税则。 、海关税则。
第一节 关税概述
一、关税的由来
• 关税有着久远的历史。早在中国的周朝和欧洲的 关税有着久远的历史。 古希腊、雅典时代就已经开始对出入关卡、 古希腊、雅典时代就已经开始对出入关卡、港口 的用于交换的货物征收关税。在封建时期， 的用于交换的货物征收关税。在封建时期，由于 各国国内封建割据，关卡林立，重重征税， 各国国内封建割据，关卡林立，重重征税，不仅 严重束缚了国内的商品生产和流通， 严重束缚了国内的商品生产和流通，亦影响了对 外贸易的发展。 外贸易的发展。 • 到资本主义生产方式逐步确立之后，资产阶级政 到资本主义生产方式逐步确立之后， 府才逐渐废除了由于封建割据而形成的内地关税， 府才逐渐废除了由于封建割据而形成的内地关税， 实行了统一的国境关税。 . 实行了统一的国境关税。