如何加强医院的内部控制
中图分类号:f272.9 文献标识:a 文章编
号:1009-4202(2010)04-111-02
摘要加强医院内部控制能够有效地降低医疗成本,使医院的经营目标得以成功实现,同时它也对国家财产物资的完整与安全起到一定的保护作用,是医院进行现代化管理的重要手段,有利于实现社会效益与经济效益,并能够减少医院的财务风险与经营风险,起到规范会计行为,预防经济犯罪的重要作用。

本文通过对医院内部控制存在的一些问题进行简单地介绍,进而提出加强医院内部控制的若干措施。

关键词医院内部控制措施制度
一、医院内部控制存在的一些问题
1.医院内控人员的素质低
目前很多医院领导过分重视医疗,而将医院的管理放在了一边,这就导致了医院的审计人员、行政管理人员和财务人员职称普遍偏低,特别是在最近的几年,会计人员的队伍扩大得十分迅速,而对会计人员的业务培训与思想教育却没有跟得上形势,大部分的培训都只是形式化、表面化,根本不能起到提高医院会计人员职业素养与综合素质的作用。

由于相关人员不能完全理解现行经济法规,使得乱增会计科目,误用会计政策,对帐户对应关系进行随意改变,从而使会计信息质量受到影响,导致会计信息失真,医院的内控制度也就无法准确的贯彻执行。

2.医院的内部控制制度存在漏洞
虽然国家卫生部针对医疗机构的内部控制,颁布实施了许多相关规定,但就目前来看,有些医院在处理内部控制问题时,还存在着凭借经验或按照惯例来办理的现象,其随意性较大,对业务流程的控
制不是十分严谨。

有些医院尽管建立了一套相对完整的医院内控制度,但还不够严谨、科学,它只是把相关的业务规章制度看成是医院的内控制度,没有明确的奖惩标准与职责划分,这导致执行效果受
到一定的影响。

还有些医院的内部控制制度还一直停留在几年前的管理层面上,与医院的发展目标不相符。

3.医院的信息化建设不完善
医院内部管理的信息系统在信息化集成与总体设计方面上缺乏
统一性,一些医院所建立的业务管理系统都是各个部门相互独立的,这使得会计信息系统不受其他系统制约,从而导致会计信息的一致性、实时性、系统性受到影响。

这种管理方式虽然使管理部门与单个业务的工作效率得到一定的提高,但却无法使医院内部信息做到真正的沟通与共享。

从医院的内部控制来看,其管理模式还无法做到事前实时控制与预算控制,仍停留在事后实施补救的管理层面上。

4.医院对资金、资产的安全性控制薄弱
目前,有些医院对资金、资产的安全管理工作还不够重视,医院的内部控制制度不能很好地执行,甚至根本没有建立相应的内部控制制度,从而使得医院在资金、资产的管理方面存在一些问题与隐患,
给医院带来一定的债务危机或造成一定的经济损失。

例如:医院盲目地求大求全,在购买价格比较昂贵的大型医疗设备时,缺乏有效分析与论证,从而给医院带来较为严重的损失浪费;医院收入管理的内部控制程序不严谨,无法保证资金安全;医院债权债务清理不及时,核算不准确,往来关系混乱,影响核算的准确性与真实性。

5.医院的管理层没有全面地认识内部会计控制
有些医院的管理层对内部控制制度认识不足,他们往往把内部控制归于内部审计部门或财务管理部门,这导致医院的内控工作不能做到统一部署、统一领导;医院的管理层对内部控制的方法、方式和手段缺乏整体认识,他们常常认为内部控制只是起到相互牵制的作用;医院的内部控制在业务运行过程中起到监督制约、衔接各个环节的重要作用,而有些医院的管理层却忽视了这点,他们认为医院的内部控制只是对各种财务的规章制度进行汇总而已。

这使得医院的内部控制措施很难落实,进而无法发挥其应有的效用。

6.缺乏具有一定独立性的内部审计机构
目前有很多中小型医院还没有内部审计部门,有的医院虽然有审计部门,但医院负责人只是把内部审计机构当作是财务部门下属机构,没有对内部审计机构的独立性进行充分考虑,从而使内部审计机构的权威性与独立性受到影响,这样内部审计机构就难以对内控进行有效评价,其评价建议也很难落实到位。

二、加强医院的内部控制的几项措施
1.增强医院领导的内控意识
医院要增强领导的内控意识,注重高素质管理人才的培养。

医院领导必须充分认识到医院内部控制的重要性,并大力宣传,以身作则,把各部门与全院职工的积极性调动起来,让广大职工树立起内控意识,并做到自觉遵守,真正把医院的内部控制制度贯彻落实,以促进医院的健康、有序发展,进而提高医院在国际市场上的竞争力,使医院在竞争日渐激烈的国际医疗市场中稳步向前。

2.对医院的内部控制系统进行不断完善
医院应建立一套健全科学的医院内部控制的组织框架,对医院内部控制系统进行不断完善。

第一,合理有效地控制医院的内部组织机构。

医院在对业务流程进行设置时,要坚持相互牵制的原则,在建立重大决策时必须进行集体审批,预算管理制度必须要坚持严格原则。

第二,权责划分要明确,建立不相容职务分离制度。

这样能够堵塞漏洞,防止差错,同时对保护医院资产安全这方面还能起到较为积极的作用。

第三,严格目标成本控制制度。

建立成本、费用责任中心,科学合理地制定目标成本与成本控制标准,按照医院组织机构,逐级分解落实到有关的成本责任中心,并与员工个人经济利益挂钩,采取合理的奖罚手段,达到目标成本控制目的,提高医院的社会效益和经济效益。

第四,严格财产物资安全控制制度。

医院要定期或不定期对各项资产进行实地盘点,建立固定资产台账制度与卫生耗材、低值易耗品出入库保管使用制度。

对银行存款、债权债务和库存现金等进行清查,对财帐进行核对,若出现不相符的地方,要马上找出差异,并查明原因,及时处理盈亏财产,以使医院财产的安
全完整得到有效保障。

3.加强医院内部财务控制的信息化建设
医院要将信息技术充分利用起来,对业务流程进行重新设计,对医院各种资源进行不断整合,按照科学合理的方法把医院的各种业务流程、管理思路和发展目标集成,把医院所有员工的工作内容和财务管理软件进行有机融合,建立一个能够有效运行的内部控制信息系统。

现如今医院的信息化建设已经得到飞速发展,多种多样的应用日渐增多,这使得医院的管理层也逐渐重视起医疗数据的保密性与安全性。

医学数据是应用程序所产生的结果,它的价值极为重大。

医疗数据的安全性必须要遵循以下三个原则:不能丢失;不得篡改;不能破坏。

4.充分发挥内部审计机构的监督作用
医院的内部审计机构不具备一定的独立性,这是造成医院的内部控制不能很好地执行的主要原因。

所以医院要建立一个独立完整的内部审计机构,制定完善的内部审计制度,并依照相关的法律、法规和医院的规定、决定,对医院财务收支进行定期审计,同时还要遵照医院领导指示对有关财务专项进行不定期审计,然后把审计结果汇报给院长,对审计中发现的一些问题提出具体整改建议与意见。

医院审计部门应在院长的正确领导下对内部审计工作进行独立开展,同时医院的各部门在审计部门进行审计监督时要积极配合、自觉接受,严厉杜绝相关人员或部门之间给内部审计工作制造人为障碍,进而使审计工作质量受到影响。

另外,审计、财政和卫生等政府部
门也要加强对医院进行外部监督。

在外部监督与内部监督的共同作用下,可以很好地防止一些贪污现象的出现,能够减低医院的财务风险。

5.提高内控人员业务素质与政治素质
医院的内部控制制度需要靠医院的管理人员来执行,所以医院要把培养高素质管理人才工作做好,充分重视起管理人才的重要性。

不断对会计人员进行思想道德修养培训,使其遵守单位、行业与国家的各项规章制度与法律、法规,养成严肃认真、实事求是的优良工作作风。

医院要将管理人才组织起来,集中进行岗前培训与再教育,以保证他们政治素质更高,业务能力更强,使会计工作规范、正确、严谨,能够很好地适应现代经济发展之要求。

医院的一切经济行为与技术行为都离不开人,提高内控人员的政治素质与业务素质是保证医院在竞争日渐激烈的国际市场中站稳脚跟的首要前提。

医院通过造就出一支能开拓创新、与时俱进、懂经营、善管理的医院管理核心团队,可以保证医院在不断变化的市场经济中,及时作出正确决策,以促进医院生存发展,这是新时期加强医院内部控制的主要方法。

三、结束语
加强医院的内部控制,能够很好地预防一些贪污腐败的行为。

要想让医院在当今的经济大环境中安全有序地健康发展,就必须要加强医院的内部控制,努力建立一套健全的医院内部控制制度,并保证其能够有效落实实施。

为了达到预期效果,实施医院的内部控制
制度时,要综合运用全过程、全方位的管理模式,将经济手段、行政手段、法律手段合理有效地运用起来,以促进医院经济效益与社会效益的提高。

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