损益表
在一段时间内，公司赚了多少钱？或者赔了多少钱？
现金流量表
在一段时间内，公司的现金增加了多少？或者减少了多少？
留存收益变动表
在一段时间内，公司的自有资金发生了怎样的变化？
财务报表之间的内在联系
1
内在联系1 期初资产负债表+当期损益表=期末资产负债表
内在联系2 现金流量表的变化必然体现在资产负债表或者损益表
局限性
✓ 无法获取一些有价值但无法可靠计量的信息。
✓ 获取的利润数值受制于企业采用的会计方法。（不同的 会计方法会产生不同的利润数值）
✓ 掌握的会计信息包含着一定的主观臆断。
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例2
下面哪个选项是公司其他综合收益的内容（ ） A 可供出售的金融资产未实现的损失 B 会计原理变更的影响 C 已实现的可供出售金融资产的损失 D 未实现的交易性金融资产的损失
会计专业教师试讲 --财务报表
主讲人：束加稳
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识别并理解四张财务报表 深入理解各个财务报表之间的关联 理解会计恒等式：资产=负债+所有者权益 所有者权益的四个组成部分 经营周期和现金周期
四张基本的财务报表
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资产负债表
损益表
现金流量表
留存收益变动表
用一句话来理解四张报表
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资产负债表
在某一时点，公司有多少钱，分别用于哪里？这些钱又来自于哪里？
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温馨提示： 1、但凡所有影响损益表结果（净 利润或者经营利润）的现金流都为
经营类现金流。 2、资产负债表左半边的都为投资
类现金流。 3、资产负债表右半边的都为筹资
类现金流。
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经营类现金流的间接法的计算
净利润 +应收账款的减少/-应收账款的增加 +应付账款的增加/-应付账款的减少 +存货的减少/-存货的增加 +折旧费用 +预收的增加/-预收的减少 +预付的减少/-预付的增加 +递延所得税资产的减少/-递延所得税资产的增加 +递延所得税负债的增加/-递延所得税负债的减少
例题
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以下是某公司八月份预算的数据，在该月份库存量没有发生改变
净损失
（￥120,000）
应付账款的增加
￥48,000
折旧的费用
￥42,000
应收账款的减少
￥72,000
采购固定资产（90天账期）
￥18,000
计提坏账费用
￥12,000
则该公司八月份现金余额
A 减少￥30,000
B 增加￥54,000
C 增加￥36,000
D 减少￥18,000
内在联系3 留存收益的变化=损益表的结果
资产负债表基本要素
资产
流动资产 现金及等价物 短期投资 应收账款 存货 其他
长期资产 固定资产 无形资产 长期投资
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负债
流动负债 应付账款 应付工资 应交税金
长期负债
所有者权益
实收资本 资本公积 留存收益 库藏股
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反应一段时间内，公司的现金增加 了多少？或者减少了多少？
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现金流量表的重要性
现金流量表反应企业运用现金的灵活程度，即资产的 流动性。
某些企业能赚钱，但是依然难逃倒闭的风险。
尤其对于刚成立的中小企业而言，现金流量表对于企 业来说比其他两张报表更重要。
现金流的三种类型
经营类现金流 投资类现金流 筹资类现金流
资产负债表与资金关系
流动资产、长期资产
一个经营周期与一年孰高
经营周期、现金周期
经营周期=库存周转天数+应收账款周转天数 现金周期=经营周期—应付账款周转天数
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所有者权益的四个组成部分
➢实收资本
➢资本公积 ➢留存收益
温馨提示：这里需要理解“留 存收益”，这是资产负债表与
损益表的连接点。
➢库藏股
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留存收益
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例3
以下为某公司过去的12个月的损益表的相关信息，该
公司的有效税率为40%：
非持续经营亏损
-￥70,000
持续经营利润（净税）
￥72,000
会计准则变更的累积影响 ￥60,000
则该公司该期间的综合收益为多少？
A ￥36,000
B ￥30,000
C -￥16,000
D -￥24,000
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现金流量表
期初的留存收益+净利润-支付的股息=期末的留存收益
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资产负债表的作用与局限性
作用
✓ 评估企业的资本结构，并为收益率的计算提供必要的基础。
✓ 可以用来评估企业的流动性、清偿能力和财务弹性。
局限性
✓ 大多数的资产和负债的计量都是基于历史成本的。
✓ 一些在资产负债表上报告的项目需要依靠判断和预估。
✓ 有些有财务价值但是不能可靠计量的项目无法列示在资产负债表上。
资产 ￥356,000
负债 ￥108,000
实收资本 ￥240,000
资本公积 ￥24,000
假设该年度该公司除了发放现金股利￥52,000以外，没
有任何留存收益的变化，则该公司该年度的净利润是多少？
A￥16,000
B￥36,000
C￥52,000
D￥68,000
B
例题3
某公司正在准备其下月的现金预算。该公司所有的销售为赊销，有如下数据：
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损益表
反应一段时间内，企业的经营结果 （盈利或者亏损的结果）
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美国会计准则下损益表的两个层次
第二层次--反应非持续经营
持续经营净利润（NI） +/-非持续经营利得/损失（净税） =净利润
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损益表的作用与局限性
作用
✓ 评估企业过去的业绩，并且与竞争对手的业绩进行评估。
✓ 预测企业未来的业绩。 ✓ 评估未来现金流的风险。
期初额
当月发生额
现金￥50,000
销售￥800,000
应收账款￥180,000
现金付款￥780,000
折旧￥25,000
期末应收账款￥210,000
该公司月末现金余额为多少？
A￥45,000
B￥40,000
C￥15,000
D￥70,000
B
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损益表
识别传统的损益表格式 掌握美国会计准则下，损益表的两个层次 尤其注意损益表下“净税”（net of tax）的概念
例题1
一个公司正在准备四月份的现金预算，有如下数 据：
销售收入￥4,000,000 毛利率25% 库存减少￥160,000 应付账款减少￥275,000 则该公司四月份现金支出为多少？
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
A 3,115,000
B 3,275,000
C 2,565,000
D 2,840,000
A
例题2
某公司某年度资产负债表的变化值如下所示：