2018《经济法基础》高频考点（二十四）
【考点3】劳务报酬所得
1.范围界定
(1)劳务报酬所得，是指个人独立从事“非雇佣”的各种劳务所取得的收入，包括：设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、演出、技术服务、介绍服务、代办服务等。

(2)个人担任公司董事、监事，但不在公司任职、受雇，其取得的董事费、监事费收入，按照“劳务报酬所得”项目征税;个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

(3)个人兼职取得的收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。

【解释】如何区分劳务报酬所得和工资、薪金所得，主要看是否存在“雇佣与被雇佣”的关系。

2.计征方法：按次计征
(1)只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。

(2)属于同一事项连续取得收入的，以“1个月”内取得的收入为一次。

3.应纳税额的计算
(1)每次收入不超过4000元的
应纳税额=(每次收入额-800)×20%
(2)每次收入在4000元以上的
应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%
(3)每次收入的“应纳税所得额”超过20000元的
应纳税额=每次收入额×(1-20%)×适用税率-速算扣除数
劳务报酬所得的个人所得税税率表
其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

(4)“出版社”的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

2.应纳税额的计算
(1)每次收入不超过4000元的
应纳税额=(每次收入额-800)×20%×(1-30%)
(2)每次收入在4000元以上的
应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%×(1-30%)
3.计征方法：按次计征
(1)同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。

(2)同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次。

(3)同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。

(4)同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。

(5)同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。

第二单元个人所得税法律制度
【考点5】特许权使用费所得
1.范围界定
(1)特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得，但不包括稿酬所得。

【解释】在个人所得税中，个人“转让”专利权、商标权、著作权、非专利技术取得的所得，并不是按照“财产转让所得”项目征收个人所得税，而是按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

(2)对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

(3)个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付赔偿的单位或个人代扣代缴。

(4)编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

2.计征方法：按次计征
(1)以“某项”使用权的一次转让所取得的收入为一次。

(2)如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。

3.应纳税额的计算
(1)每次收入不超过4000元的
应纳税额=(每次收入额-800)×20%
(2)每次收入在4000元以上的
应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%
【考点6】财产租赁所得
1.范围界定
(1)财产租赁所得，是指个人“出租”建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的收入。

(2)个人取得的财产转租收入，应按“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税。

2.计征方法
以“1个月”内取得的收入为一次，按次征收。

3.应纳税额的计算
(1)每次(月)收入不超过4000元的
应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)-800元]×20%(或10%)
(2)每次(月)收入在4000元以上的
应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)]×(1-20%)×20%(或10%)
【解释1】个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。

(2017年新增)
【解释2】个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税税额，在计算转租所得时予以扣除。

(2017年新增)
【考点7】财产转让所得
1.范围界定
(1)财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的收入。

(2)对个人出售自有住房取得的所得应按“财产转让所得”项目征收个人所得税，但对个人转让自用“5年”以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。

(3)对股票转让所得，暂免征收个人所得税。

2.计征方法：按次计征
3.应纳税额=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%
【解释】个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。

（本文来自东奥会计在线）。