损益表遵循的会计等式： 利润 = 收入－成本费用
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企业利润池
收入
成本 费用
利 润
亏 损
如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润 如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损
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现金流口径损益表
• 现金流口径损益表，现金流口径损益表是在权责制 损益表反映当期经营活动形成的债权债务所对应的 收入与成本费用的基础上，增加了一个对应收账款 的回款能力及预收能力的反映！
现金流口径损益表遵循的会 计等式：
现金流口径利润 = 权责制收入+应收账款回款+ 预收账款－权责制成本费用
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现金流量表概述
• 反映在一定会计期间内企业现金和现金 等价物流入和流出的报表，体现了企业 资产的流动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则 现金流量表遵循的会计等式： 现金净流量 = 现金流入－现金流出
要关注预 算比超过 90%以上 的，尤其 关注超预 算的项目
重点关注 增长(减) 比较明显 的，以便 分析其增 长 (减 ) 的 缘由，找 到其可控 因素
重点关注较上月增 加的，较少较多的， 以便分析其增减变 动的缘由，及变动 趋势
即单项成本占总 成本费用的比例， 以便重点关注对 整体影响较大的 单项成本费用
权责发生制
录
经营成果报表 财务分析要素 收入分析要点 支出分析要点 现金流分析要点
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分析要素
预算完成率：就是实际完成情况与原预计的占比情况， 一般分为当期预算完成情况、累计进度预算完成率、年 度预算完成率；预算完成情况差的得需进一步分析是那 一部分完成情况不够理想； 同比增长：就是当期（月）发生数同上年同期（月）发 生数进行对比分析，找出相似的周期性因素条件下产生 的差异及原因； 本月较上月增减（即环比）：就是当月发生数同上月发 生数进行对比分析，找出差异及原因，找出差异原因， 并分析变动趋势；
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目
权责发生制
录
经营成果报表 财务分析要素 收入分析要点 支出分析要点 现金流分析要点
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权责发生制： 就收入而言，就是本期（本月）已销售交付商品或 已提供（物业）服务，即可以收钱权利的时候，不 论是否已收到款，均需计入收入，当期未收到钱就 形成应收账款（即债权）； 就成本费用而言，就是本期（本月）已收到所购买 商品或已享受（物业）服务，即有付款义务的时候， 不论是否已付款，均需计入成本费用，当期未付款 就形成应付账款（即债务）；
合计
1510. 649.3 614.0 66 7 1
95% 380.15
62%
107.9 124.1 48 8
-16.23
41%
100%
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目
权责发生制
录
经营成果报表 财务分析要素 收入分析要点 支出分析要点 现金流分析要点
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现金流分析
当月现金流情况
项目名称
经营性现金流入
经营性现金流出
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企业经营困难
企业虽然亏损，但仍有经营现金 流入，能够确保生产销售的正常 进行，应重点提高产品的盈利能 力，如降低成本，提高产品价格， 加大市场投入以提升销量。
经营性 现金流
企业健康发展
企业运营正常，有净利润，自身能 够产生经营现金流入，企业的实现 长期发展所需的资源能够得到保障。
净利润
企业无净利润、无现金流入，自身 失去造血的机能，持续亏损，经营 恶化，又得不到外部资金的补充， 将面临破产清算的局面。 企业有净利润但没有经营现金流入， 说明盈利质量不佳，需要外部融资 来补充自身的现金不足。企业应加 强内部管理，特别是对流动资金的 管理，如存货管理、应收帐款管理， 充分利用商业信用延迟付款期。
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•
•
利润表概述
• • • 利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。 利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损 益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。 （权责制）损益表准确反映实际归属生的付款义务（成本 费用）的真实状况，这是企业当期一切经营活动所形成的所有 权利义务的总和！
合计
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责制成本费用=利润
成本费用=利润
=现金流两净额
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经营成果报表之间的关系
权责制 损益表
权责制收入+应收账 款回款+本期预收= 现金流口径收入
现金流口径 损益表
权责制成本费用 +应付账款支付+ 本期预付=现金 流出
现金流量表
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经营成果报表各自用途
•
权责制损益表准确反应实际归属于企业当期的 实际存在的收款权利（收入）及由因此而在当 期实际发生的付款义务（成本费用）的真实盈 亏状况，这是企业当期一切经营活动所形成的 所有权利义务的总和！ 现金流量表是反映企业当期实际收到的现金与 实际支付的现金的情况，已经现金结余情况， 它反映企业赚取现金的能力、实现应收债权 （要债）的能力，以及资金管控、利用的能力！ 现金流口径损益表是在权责制损益表反映当期 经营活动形成的债权债务所对应的收入与成本 费用的基础上，增加了一个对应收账款的回款 能力及预收能力的反映！
外部多 种经营 收入
已售车位管理费 装修管理费收入 房屋中介收入 广告位收入 数据信号收入 公共场地出租收 入 其他
合计
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目
权责发生制
录
经营成果报表 财务分析要素 收入分析要点 支出分析要点 现金流分析要点
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成本费用分析
当月收支情况---成本费用（公司）
全年 1-5月 1-5月 完成预算 去年 预算 预算 实际 比 同期 本月 上月 同比增长 数 数 年度累 计完成 率 项目 人力成本 七项费用 绿化费用 租赁费 保险费 保安费用 保洁费 能源费 物料消耗 设施修理费 其他 折旧 税费 本月较上月增减 成本占比
企业面临关闭
企业经营困难
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企业经营困难
经营性 现金流
企业健康发展
净利润
企业面临关闭
企业经营困难
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企业的经营性现金流量 如何增加企业的经营性现金流量?
• • 通过提升企业盈利能力增加企业自 身产生的资金 通过存货管理、信用政策管理和供 应商付款管理，提高流动资金的管 理效率。
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目
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目
权责发生制
录
经营成果报表 财务分析要素 收入分析要点 支出分析要点 现金流分析要点
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收入分析
当月收支情况---收入（公司）
收入项目
物业费 当期物业费收入 收入 当期空置房收入
全年 5月 5月 上月 本月较上 累计 去年 完成预算比 预算 预算 实际 数 月增减 完成 同期
经营性现金净额
公司本部 庄园项目 世界项目
当期实际收到的各项现 金收入，包括当期物业 费收缴、物业费清欠回 款、预收物业费、地产 回款、停车费收入、其 他多种经营回款、代收 水电费等
当期实际支付的各项经营性现金净额=经营 费用，包括工资、社现金流入-经营性现金流 保、福利、劳保、工出 会经费、职工培训费、 外包款、能耗费、食 堂费、维修改造款、 七项费用、营业税费 等
同比增长
年度累 计完成 收入占比 率
内部多 种经营 开办费收入 收入
前期顾问咨询收入
即当期(月） 预算完成率 =当期实际/ 当期预算
案场物业服务收入
餐饮收入 会所收入 受托车位收入 临时停车收入 出租房屋收入
即环比增 减=本月上月，以 便分析其 增减变动 的缘由
同比增长=本期 年度预 即单项收 累计完成/去年 算完成 入占总收 同期，反映增 率=当 入的比例， 长(减)比较明显 期实际 以便重点 的，以便分析 /年度 关注对整 其增长(减) 的 预算 体影响较 本质 大的单项 收入
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• •
净利润与经营性现金净流量的关系
• • 净利润是采用权责发生制会计原则计算的 企业经营成果 经营性现金净流量是采用收付实现制计算 的企业经营成果
•
•
收入费用发生与现金收支之间产生了一个 重要的时间差
净利润只是潜在的现金，而经营性现金净 流量是企业经营过程中实际发生的现金净 流入或者净流出
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目
权责发生制
录
经营成果报表 财务分析要素 收入分析要点 支出分析要点 现金流分析要点
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经营成果报表概述
经营成果报表
现金流口径损益表
损益表
权责发生制经营成果 核算公式： 权责制收入-权责制
现金流量表
现金流量 核算公式： 现金收入-现金支出
现金流经营成果 核算公式： 现金流口径收入-权
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净利润同现金流量的差异
权责发生制 原因：
• 客户欠款增加（物业费 收缴率低，企业的应收 帐款增加 • 利用商业信用延长应付 账款付款期限能力差 • 现金付款多
收付实现制
会计报告显示 公司本年实现 净利润100万元
会计师说公司 的经营现金流 量为负数
现金流量为负数，将导致公司支付困难（如发不 出工资）