1、构成：企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收 款项。指企业除应付票据、应付帐款、应付工资、应 付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。
2、关注：一些小微企投资人考虑国家税收政策，往往 将应在所有者权益反映投资款在其他应付款反映，导 致资产负债率虚高，应在报表或调查报告进行调整。 调整时，可将这部分金额在“资本公积”反映。
• 对于财务状况较差企业，但企 图通过会计调整，令财务指标 反映不实的，应利用我们专业 财务知识，提前进行修正，以 便于在报表或贷前调查真实反 映其财务状况，提前采取措施， 降低我社经营风险。
-7-
债权人 股东 资产
资产负债表 资产负债表结构
流动资产 长期投资 固定资产 其他资产
流动负债 长期负债
-16-
资产负债表
• 非流动资产关注几个科目：
（一）固定资产 （二）累计折旧（少提折旧虚增利润） （三）固定资产净额＝固定资产-累计折旧 （四）在建工程 关注：
1、固定资产贷款出账时，应关注相关科目匹配。 2、企业经营属地为实际投资人，但属权为个人，未列
入固定资定核算，导致资产负责率虚高，应对报表或 调查报告修正。
-33-
实例分析
例子
1、请问A企业实际资产负债率约是（ ） • A、80% B、73% C、70% D、67% 2、请问A企业实际流动比率约是（ ）
A、1.2 B、1.5 C、2 D、2.5 3、A企业存货约250万元，请问A企业实际速动比率是（ ） A、0.83 B、0.88 C、0.81 D、0.5 4、经调查了解，A企业应收账款中有50万元已挂账2年，请问A企
市场费用 运输装卸费用 5 销售利润 减：管理费用 加：其他业务利润 6 经营利润 加：补贴收入 加：投资收益 加：营业外利润 7 息税前利润 减：财务费用 8 税前利润 减：所得税 减：少数股东收益 9 净利润
1 2 3 4=1-2-3 5 6=4-5 7 8=6-7 9 10 11 12=8-9-10-11 13 14 15=12-13+14 16 17 18 19=15+16+17+18 20 21=19-20 22 23 24=21-22-23 -23-
-21-
利润表概述
• 利润表又称损益表，是用来解释企业的 利润是如何产生的。
• 利润表记载企业在一定时期内收入、成 本费用和非经营性的损益，从中可以看 出企业产生的净利润（或净亏损）。
损益表遵循的会计等式： 利润 = 收入－成本费用
-22-
管理报告内容概述
损益表内容 一、主营业务收入
减：销售折扣与折让
-30-
财务指标分析
短期偿债能力分析包含以下3个指标：
流动比率
速动比率
营运资本
短期偿债能力
❖ 速动比率=（流动资产-存货）/流动负债
一般认为速动比率维持在1：1较为正常， 它表明企业的每1元流动负债就有1元易于变现 的流动资产来抵偿，短期偿债能力有可靠的保 证。速动比率过低，企业的短期偿债风险较大， 速动比率过高，企业在速动资产上占用资金过 多，会增加企业投资的机会成本。但以上评判 标准并不是绝对的。
核对客户结算账户开立情况； 3、贡献度，一是通过账户资金发生额（对账单）
与损益表销售收入核查客户结算资金回笼情 况；二是通过考察账户存款日平均由余额， 核查客户实际经营情况。
-12-
资产负债表
• 应收账款 1、构成：企业出售产品所换回来的不是现金而
赊账，就会产生应收账款； 2、通过核查企业应收账款明细账，进行账龄分
二、主营业务收入净额 减：主营业务成本 减：主营业务税金及附加
三、主营业务利润 减：营业费用
管理费用 加：其他业务利润
加：补贴收入 加：投资收益
营业外收支
财务费用 三、利润总额
减：所得税 减：少数股东收益 四、净利润
管理报告内容 1 销售收入
减：销售折扣与折让 减：销售税金及附加 2 销售收入净额 减：可变成本 3 可变利润 减：固定成本 4 毛利润 减：销售费用
-31-
财务指标分析
短期偿债能力分析包含以下3个指标：
流动比率
速动比率
营运资本
短期偿债能力
❖ 营运资本=流动资产-流动负债
对银行而言，营动资本代表着一家企业在偿还短期 贷款时可以依靠的缓冲带。一般来说，营运资 本越多，对借款人短期和长期资产的支持越大。 企业营运资本的持有状况和管理水平直接关系 到企业的盈利能力和财务风险两个方面。
种财务上的影响
-5-
财务报表概述
理解企业财务报表提高我们营销及识 别能力
• 对于原财务状况良好企业，但 由于会计核算的失误，导致相 关财务指标不符合我社贷款要 求的，应利用我们专业财务知 识，提前进行修正，以便于在 报表或贷前调查真实反映其财 务状况，规避贷款合规风险。
-6-
财务报表概述
理解企业财务报表提高我们营销及识 别能力
析后，核实该项资产风险状况。特别报表中 比重较大（应收账款/流动资产>10%)应进 行重点分析。
-13-
资产负债表
截止：20 年 月（最近的主要明细情况）
债务人名称
金额
应收账款
占比
帐龄
单位：万元、％ 回收风险分析
合计： -14-
资产负债表
• 其他应收款
1、构成：包括备用金、应收的各种赔款、罚款、存出 保证金、押金、应向职工收取的各种垫付款项、单位 之间临时周转用暂借款等
资产负债率 55%—65% 资产负债率 70%以上
如果企业投资人的实际投资款在其他应付款反映，或投 资人出资的固定资产未列入报表反映，资产负债率反映虚 高。
-29-
财务指标分析
短期偿债能力分析包含以下3个指标：
流动比率
速动比率
营运资本
短期偿债能力
企业的财务管理目标之一就是到期偿债
❖ 流动比率=流动资产÷流动负债，一般认为流 动比率为 2 的时候，企业偿还短期债务的能力 比较强，企业在短期内是比较安全的；流动比 率小于1是一个警告信号，说明企业有可能无 法及时偿还即将到期的债务。但是，由于行业 性质不同，流动比率的实际标准也不同。所以， 在分析流动比率时，应将其与同行业平均流动 比率，本企业历史的流动比率进行比较，才能 得出合理的结论
-20-
资产负债表
• 所有者权益关注几个科目：
（一）实收资本 注册资本，一般与营业执照注资本金额一致。
（二）资本公积 指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价
以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本 公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项 （三）未分配利润。本科目为正数时，是历年盈余挂账， 为负数时，是历年损失挂账（变动净利润关系）
企业利润池
收入
成本 费用
利润
亏损
如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润
如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损
-24-
现金流量表概述
• 反映在一定会计期间内企业现金和现金 等价物流入和流出的报表，体现了企业 资产的流动性
• 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 • 以收付实现制作为记录原则
现金流量表遵循的会计等式： 现金净流量 = 现金流入－现金流出
请问A企业实际流动比率约是（B ）
-35-
ห้องสมุดไป่ตู้
目录
理解财务报表 常用财务指标分析 ➢ 财务分析注意事项
-17-
资产负债表
• 短期借款
1、构成：与之相对的是长期借款，向金融机构 借入的、还款期限在一年以下（含一年）的 各种借款。短期借款主要有经营周转借款、 临时借款、结算借款、票据贴现借款等等。
2、通过征信报告核查该科目真实性。关注个人 借款公司使用的，有无在报表反映。
3、对应用途与其他科目核算是否匹配，如存货、 应付账款、固定资产等
资产负债表
现金净流量 反映资产负 债表中货币 资金的变化 情况
损益表
净利润经过现金 性和非现金性相 关调整，得出经 营性现金净流量
现金流量表
-4-
财务报表概述
理解企业财务报表能够帮助企业经营者
• 了解企业以前、现在和未来的发 展状况
• 准确分析企业目前存在的困难 • 采取有效的措施，去解决企业所
面临的难题 • 预测经营决策将会给企业带来何
已归还投资 实收资本净额 资本公积
盈余公积
未分配利润 所有者权益合计 负债及权益合计
期初数
期末数
-10-
资产负债表
• 流动资产重点关注几个科目： （一）货币资金 （二）应收账款 （三）其他应收款 （四）存货
-11-
资产负债表
• 货币资金 1、构成：现金+银行存款； 2、时点余额，可收集客户月度对账单，核查，
-32-
实例分析
例子
• 从资产负债表在反映，A企业资产总额1000万 元，其中流动资产600万元，负债总额800万元， 其中流动负债500万元，经我社信贷人员了解， 以该企业投资名义购买土地100万元，实际为A 企业所有，资产负债表未反映该资产，另外该 企业投资人，有投资款100万元在其他应付款 中反映.
累计折旧 固定资产净值
固定资产减值准备 工程物资 在建工程 固定资产清理 固定资产合计 无形资产及其他资产 无形资产 长期待摊费用
其他长期资产
无形资产及其他资产合计 递延税款借项 资产总计
期初数
期末数
项目 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款 应付工资 应付福利费 应付股利 应交税金 其他未交款 预提费用 预计负债 一年内到期的长期负债 其他流动负债 流动负债合计 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 其他长期负债 长期负债合计 递延税款贷项 负债合计 少数股东权益 实收资本