(一).现金预算的编制
本预算的编制必须以经营预算和专门决 策预算为基础，其程序是 ：
■确定期初现金余额 ■估算本期现金收入 ■确定预算期可运用现金 ■估算本期现金支出 ■计算现金余缺 ■现金的筹集与运用 ■确定期末现金余额
【例9－17】
(二)财务费用预算的编制
财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用 资金而发生财务费用水平的一种预算。就其本质 而言该预算属于经营预算，但由于该预算必须根 据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编 制，因此本章将其纳入财务预算的范畴。
【例9－18】
(三).预计利润表和预计利润分配表的编制
该预算需要在销售预算、产品成本预算、应 交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预 算、管理费用预算和财务费用预算等经营预算的 基础上编制。
为了进一步编制预计资产负债表，还需要在 预计利润表的基础上编制预计利润分配表。
【例9－19】 【例9－20】
是指在预测与决策的基础上，按照企业 既定的经营目标和程序，规划与反映企业 未来的销售、生产、成本、现金收支等各 方面活动，以便对企业特定计划期内全部 生产经营活动有效地作出具体组织与协调， 最终以货币为主要计量单位，通过一系列 预计的财务报表及附表展示其资源配置情 况的有关企业总体计划的数量说明.
(二)全面预算的作用
三.全面预算的编制期与编制程序
(一)编制期 编制经营预算与财务预算的期间，通
常 以1年为期 ；至于资本支出的预算期则应根
据长期投资决策的要求，具体制定。
(二)全面预算的编制程序
◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门；
◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案；
◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析；
生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预 计期初存货和预计期按品种分别编制。
【例9－3】
(三)直接材料预算的编制
本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购 单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。 编制程序：
▲预计预算期某种直接材料的全部采购量 ▲预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期
☆ 销售预算的编制 ☆ 生产预算的编制 ☆ 直接材料预算 ☆ 应交税金及附加预算的编制 ☆ 直接人工预算的编制 ☆ 制造费用预算的编制 ☆ 产品成本预算的编制 ☆ 期末存货预算的编制 ☆ 销售费用预算的编制
☆ 管理费用预算的编制
(一)销售预算的编制
销售预算是编制全面预算的关键和起点 。 编制程序：
企业直接材料采购总成本 ▲计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的
增值税进项税额 ▲计算预算期预计采购金额
【例9－4】
(四).应交税金及附加预算的编制
应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计 发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维 护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。
本预算中不包括预交所得税和直接计入管理费用的 印花税。由于税金需要及时清缴，为简化预算方法，可 假定预算期发生的各项应交税金及附加均于当期以现金 形式支付。
除。
【例9－10】
(七).产品成本预算的编制
本预算需要在生产预算、直接材料预算、直 接人工预算和制造费用预算的基础上编制 。 编制程序
◇估算每种产品预算期预计发生的单位生产成 本
◇估算每种产品预算期预计发生的生产成本 ◇估算每种产品预算期的预计产品生产成本 ◇估算每种产品预算期预计的产品销售成本
【例9－11】
编制预算的方法按其业务量基础的数 量特征不同，可分固定预算方法和弹性预 算方法两大类。
(一).固定预算方法
固定预算方法简称固定预算，是指在编制 预算时，只根据预算期内正常的、可实现 的某一固定业务量水平作为惟一基础来编 制预算的一种方法。 固定预算具有局限性 固定预算方法只适用于业务量水平较为稳 定的 企业或非营利组织编制预算时采用。
弹性成本费用预算的编制
编制时应首先确定弹性成本预算的基 本公式，然后选择适宜的业务量。具体编 制时有公式法和列表法两种。
【例9－23】 【例9－24】
弹性利润预算的编制
弹性利润预算是以弹性成本预算为基 础编制的，其主要内容包括销售量、价格、 单位变动成本、贡献边际和固定成本。具 体编制方法有因素法和百分比法两种。
零基预算方法
零基预算方法编制程序
●动员与讨论 ●划分不可避免项目和可避免项目 ●划分不可延缓项目和可延缓项目
【例9－27】
三、定期预算方法与滚动预算方法
编制预算的方法按其预算期的时间特 征不同，可分为定期预算方法和滚动预算 方法两大类。
(一)定期预算方法
定期预算方法简称定期预算，是指在 编制预算时以不变的会计期间（如日历年 度）作为预算期的一种编制预算的方法。 该方法具有优点也有缺点。
踏实，奋斗，坚持，专业，努力成就 未来。 21.3.2 921.3. 29Mo nday, March 29, 2021 弄虚作假要不得，踏实肯干第一名。 04:23: 1304: 23:13 04:23 3/29/ 2021 4:23:13 AM 安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。21 .3.290 4:23: 1304: 23Mar-2129 -Mar- 21 重于泰山，轻于鸿毛。04:23:1304: 23:13 04:23 Mond ay, March 29, 2021 不可麻痹大意，要防微杜渐。21.3.2 921.3. 2904: 23:13 04:23 :13M arch 29, 2021 加强自身建设，增强个人的休养。20 21年3 月29日 上午4 时23分 21.3.2 921.3 .29 追求卓越，让自己更好，向上而生。 2021年 3月29 日星期 一上午 4时23 分13秒 04:23 :1321 .3.29 严格把控质量关，让生产更加有保障 。2021 年3月 上午4 时23分 21.3.2 904:2 3Marc h 29, 2021 重规矩，严要求，少危险。2021年3 月29日 星期一 4时23 分13秒 04:23 :1329 March 2021 好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午4时2 3分13 秒上午 4时23 分04:2 3:132 1.3.2 9 每天都是美好的一天，新的一天开启 。21.3 .2921. 3.290 4:230 4:23: 1304: 23:13 Mar-2 1 务实，奋斗，成就，成功。2021年3 月29日 星期一 4时23 分13秒 Mond ay, March 29, 2021 抓住每一次机会不能轻易流失，这样 我们才 能真正 强大。 21.3.2 92021 年3月 29日星 期一4 时23分 13秒2 1.3.29
【例9－14】
三、专门决策预算的编制
本类预算通常是根据短期经营决策 确定的最优方案基础上编制的，因而 需要直接纳入经营预算体系，同时也 将影响现金预算等财务预算。
【例9－15】 【例9－16】
四、财务预算的编制
※ 现金预算的编制 ※ 财务费用预算的编制 ※ 预计利润表和预计利润分配表的编制 ※ 预计资产负债表的编制
管理会计
第九章 全面预算
第九章 全面预算
主要内容 第一节 全面预算概述 第二节 全面预算的编制 第三节 预算编制的具体方法
本章重点：预算编制的具体方法 本章难点：预算编制的具体方法
第一节 全面预算概述
全面预算的意义 全面预算的作用 全面预算体系 全面预算的编制期与编制程序
一.全面预算的意义
(一)全面预算的概念
销售费用预算也要编制相应的现金支出预算。
【例9－13】
(十).管理费用预算的编制
本预算的编制可采取以下两种方法： ▲按项目反映全年预计水平。这是因为管理费
用大多为固定成本； ▲类似于制造费用预算或销售费用预算的编制
方法，即将管理费用划分为变动性和固定性 两部分费用。 为简化预算编制，本章采用第一种方法。
增量预算存在基本假定和显著的缺陷。
(二)零基预算方法
零基预算方法简称零基预算，是指在编制成 本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费 用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以 零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审
议预算期内各项费用的内容及开支标准是否 合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种 方法。
(四)预计资产负债表的编制
预计资产负债表中除上年期末数已 知外，其余项目均应在前述各项经营 预算和专门决策预算的基础上分析填 列。
【例9－21】
第三节 预算编制的具体方法
固定预算方法与弹性预算方法 增量预算方法与零基预算方法 定期预算方法与滚动预算方法 预算方法与各种预算之间的关系
一、固定预算方法与弹性预算方法
(二)全面预算体系---专门决策预算
专门决策预算是指企业不经常发生的、 需要根据特定决策临时编制的一次性预算， 又称特种决策预算。
专门决策预算包括经营决策预算和投资 决策预算两种类型 。
(三).全面预算体系---财务预算
财务预算是指与企业现金收支、经营 成果和财务状况有关的各项预算。主要包 括： 1.现金预算； 2.财务费用预算； 3.预计利润表； 4.预计资产负债表。
【例9－9】
(六)制造费用预算的编制
编制制造费用预算时，可按变动性制造费用和固定
性制造费用两部分内容分别编制。
变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘以预计
的生产量进行预计。
固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加
以适当修正进行预计。
Байду номын сангаас
制造费用预算也应包括一个预算现金支出部分。由
于固定资产折旧费是非付现成本项目，在计算时应予剔
□按照各种产品的预计单价和预计销售量 计算各该产品的预计销售收入 □预计预算期所有产品的预计销售收入总 额 □预计在预算期发生的与销售收入相关的 增值税销项税额 □预计预算期含税销售收入