一、关联方和关联方交易的涵义
下列各方构成关联方：该企业的母公司；该公司的 子公司；与该企业受同一母公司控制的其他企业； 对该企业实施共同控制的投资方；对该企业施加重 大影响的投资方；该企业的合营企业；该企业的联 营企业；该企业的主要投资者个人及与其关系密切 的家庭成员；该企业或其母公司的关键管理人员及 与其关系密切的家庭成员；该企业主要投资者个人、 关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共 同控制或施加重大影响的其他企业。
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一、该准则的制定背景和目的
关联方交易具有隐蔽性和多样性的特点，是许多企业 粉饰财务报表的主要手段。我国资本市场的会计造假行为 也有相当部分与关联方交易有关。
对关联方交易的审计一直是注册会计师财务报表审计 中的重大风险领域。
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一、该准则的制定背景和目的
用以规范注册会计师对关联方和关联方交易的审计，明 确执业责任。
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二、该准则的框架和内容
该准则共有 7章17条 第一章 总则 第二章 关联方的存在和披露 第三章 关联方交易的识别 第四章 检查已识别的关联方交易 第五章 管理层声明 第六章 审计结论和报告 第七章 附则
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一、关联方和关联方交易的涵义
关联方： 一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影
响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大 影响的，构成关联方。
控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并 能据以从该企业的经营活动中获取利益。
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一、关联方和关联方交易的涵义
共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动 所共有的控制，仅在于该项经济活动相关的重 要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一 致同意事存在。
重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策 有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其 他方一起共同控制这些政策的制定。
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一、关联方和关联方交易的涵义
关联方交易： 关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论
是否收取价款。
购买或销售商品 购买或销售商品以外的其他资产 提供或接受劳务
担保 提供资金（贷款或股权投资）
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一、关联方和关联方交易的涵义
租赁 代理 研究与开发项目的转移 许可协议 代表企业或由企业代表另一方进行债务结算 关键关联人员薪酬
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关联方准则讲解
主讲人：俞善敖
2006年7月.北京国家会计学院
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主讲人简介
德勤华永会计师事务所有限公司技术部 合伙人
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第一节 概述
一、该准则的制定背景和目的 二、该准则的框架和内容 三、该准则与其他准则的关系 四、新准则的主要变化
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一、了解被审计单位及其环境 在了解被审计单位内部控制时，注册会计师应当考虑与关联方交 易授权和记录相关的控制活动的适当性。 除与关联方交易授权和记录相关的控制活动外，注册会计师还可 以关注被审计单位内部控制中与关联方交易相关的其他方面：
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一、了解被审计单位及其环境 根据第1211号审计准则的规定，注册会计师应了解以
下与关联方和关联方交易有关的被审计单位及其环境： ➢ 应当了解所有权结构以及所有者与其他人员之间的 关系，考虑关联方关系是否已经得到识别，以及关 联方交易是否得到恰当核算。
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四、新准则的主要变化
与原准则比较，新准则的内容作了删减，并将 部分内容移至相关准则；
强调在对被审计单位及其环境进行了解时， 注册会计师应当考虑与关联方交易授权和记 录相关的控制活动的适当性。
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第二节 基本概念和总体要求
一、关联方和关联方交易的涵义 二、管理层的责任 三、注册会计师审计与关联方和关联方交易的总体要求
评价关联方交易等方面是否存在重大错报风险作出汁液判 断提供基础。
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一、了解被审计单位及其环境 注册会计师应当在审计开始事项管理层询问有关关联
方、关联方关系和关联方交易的性质等信息。 在询问关联方交易时，注册会计师应当取得对被审计
单位存在控制和重大影响的关联方信息，以及这些关联方 是如何对审计单位实施控制和重大影响的。
三、该准则和其他准则的关系
《中国注册会计师审计准则第1141号—财务报表 审计中对舞弊的考虑》 《中国注册会计师审计准则第1142号—财务报表 审计中对法律法规的考虑》 《中国注册会计师审计准则第12号—了解被审计单 位及其环境并评估重大错报风险》
《中国注册会计师审计准则的1312号—函证》 《中国注册会计师审计准则第1324号—持续经营》
一、了解被审计单位及其环境 ➢ 应当了解被审计单位组织结构，考虑复杂组织结构可
能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉摊 销和减值、长期股权投资核算以及特殊目的实体核算 等问题。 ➢ 应当了解被审计单位的经营活动，包括联盟、合营与 外包情况，关联方交易等。 ➢ 应当了解被审计单位的投资活动，包括不纳入合并范 围的投资等。 ➢ 应当了解被审计单位的筹资活动，包括关联方融资、 实际收益股东等。
➢ 注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以祖国识 别可能导致与关联方和关联方交易有关的重大错报风 险的交易和事项。
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第三节 实施风险评估程序 一、了解被审计单位及其环境 二、评估重大错报风险
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一、了解不审计单位及其环境 了解被审计单位及其环境市委政策会计师在识别和
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二、管理层的责任
管理层有责任识别、披露关联方和关联方交易。15ຫໍສະໝຸດ 中国注册会计师执业准则培训班
三、注册会计师审计关联方和关联方 交易的总体要求
➢ 注册会计师应当实施审计程序，就管理层是否按照适 用的会计准则和相关科技制度的规定识别、披露关联 方和关联方交易，获取充分、适当的审计证据。