目录其他应付款 (2)核算范围 (2)科目设置 (2)会计处理 (2)审计程序 (3)其他应收款 (4)核算范围 (4)科目设置 (4)预付制 (5)核算 (5)一、账户设置5二、其他应收款的会计处理实例5审查 (6)列示 (7)备用金 (7)定义 (7)涵义 (7)核定 (8)使用范围 (8)管理 (8)借支 (8)保管 (8)定额 (9)非定额 (9)制度 (9)应用举例 (10)其他应付款核算范围其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。
指企业除应付票据、应付帐款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。
具体包括：其他应付款的内容：①应付租入固定资产和的租金②职工未按期领取的工资；③、应付、暂收所属单位、个人的款项、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金④应付职工统筹退休金，以及应收暂付上级单位、所属单位的款项⑤其他应付、暂收款项。
科目设置企业应设置“其他应付款”账户进行核算。
该，属于，登记发生的各种应付、项，登记偿还或的各种应付暂收款项，月末，在贷方，表示企业应付、暂收的结存现金。
本账户应按应付、暂收款项的类别设置明细账户。
会计处理企业发生各种应付、暂收或退回有关款项时，借记“银行存款”、“”等账户，贷记“其他应付款”账户；支付有关款项时，借记“其他应付款”账户，贷记“银行存款”等科目。
企业采用方式融入资金的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
回购价格与原销售价格之间的，应在售后回购期间内按期计提，借记“”科目，贷记本科目。
按照合同约定购回该项商品等时，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
审计程序1取得或编制其他应付款明细表，复核其加计数是否准确，并与、总账和报表有关项目进行核对。
2.实施。
3 •抽取其他应付款进行。
4.对发出未能收回的或回函结果与企业账面记录不符的，采用，审查下一年度明细账，或追踪至其他应付款发生时的凭证等。
5.抽查明细账、及(1)检查入账依据是否符合现行制度规定。
查明是否有将、、和等其他一些本不属于其他应付款范围的内容放在其他应付款中核算。
(2)检查相关经济业务是否真实、合法。
查明企业有无将应属企业本期收益和费用的项目通过其他应付款科目来核算，或在其他应付款科目项下。
(3)检查长期的其他应付款，查明原因，并做出记录。
(4)检查债权人不明确和数额异常的其他应付款项目。
(5 )检查应付、高级管理人员、董事、和的款项。
检查企业有无利用其他应付款截留收入、虚挂费用或隐瞒盈亏。
(6)检查出现的其他应付款项目，查明原因，必要时作。
6.询问管理人员并利用结果，检查其他应付款的完整性。
7.检查其他应付款是否已在及其中恰当披露。
8.完成其他应付款审定表。
【例1】大华公司以经营性租赁方式租入厂房一幢，按租赁合同规定，每月租金于次月底支付，本月计提应付租金 2 500元。
应记录：借：制造费用 2 500贷：其他应付款一-付租金2 500次月通过银行转账支付应付租金，应记录：借：其他应付款一-付租金2 500贷：银行存款 2 500【例2】大华公司实行退休金统筹，本月按规定标准计提统筹退休金 3 000元。
则应记录：借：管理费用动保险费 3 000贷：其他应付款一付统筹退休金 3 000【例3】甲公司出租给某企业机器设备一台，收到租用押金6000元，甲公司账务处理如下：借：银行存款6000贷：其他应付款6000【例4】接上例，某期结束退还该机器设备，甲公司退还押金，甲公司账务处理如下：借：其他应付款6000贷：银行存款6000其他应收款其他应收款(other receivables )是企业的另一重要组成部分。
其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产..................... 应收分保合同准其他应收款备金、等以外的其他各种应收及项。
其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。
核算范围其他应收款主要包括：1.应收的各种赔款、罚款。
如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；2.应收出租租金；3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；4•，如租入包装物支付的押金；5.其他各种应收、暂付款项。
科目设置一、本科目核算企业除存出保证金、拆出资金、买入返售金融资产、应收票据、、预付账款、应收股利、应收利息、应收保户储金、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保未到期责任准备金、应收分保保险责任准备金、长期应收款等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。
二、本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位(或个人)进行明细核算。
三、企业发生其他各种应收、项时，借记本科目，贷记有关科目；收回或转销各种款项时，借记“现金”、“银行存款”、“赔付成本”等科目，贷记本科四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。
预付制是企业预付给职工和企业内部有关单位作差旅费、、零星开支等用途的款项。
定额预付制是备用金管理的一种常见形式，主要适用于经常使用备用金的单位和个人。
在定额预付制下，报销时由财会部门对各项进行审核，根据核定的报销数付给现金，补足备用金定额。
除收回备用金或备用金定额变动夕卜，账面上的备用金将经常保持核定的备用金定额是定额预付制的主要核算特点。
核算一、账户设置“其他应收款”用于核算企业除、应收账款、等以外的其他各种应收、暂付款项。
在“其他应收款”账户下，应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置。
、其他应收款的会计处理实例［例］某公司对备用金采取定额预付制。
本月份发生如下业务：(1 ) 5日设立管理部门定额备用金，由负责管理。
管理部门的定额备用金核定定额为300元，财务科开出。
应作如下分录：借：其他应收款一用金(李红)300贷：300(2) 16日，李红交来普通发票120元，报销管理部门购买办公用品的支出，财务科以现金补足该定额备用金。
借：120贷：120科。
借：库存现金100贷：其他应收款一用金（李红）100（3）22日，经批准减少管理部门定额备用金的核定定额100元，李红将100元交回财务（4）30日，由于机构变动，经批准撤销管理部门定额备用金，李红交回购买办公用品支出的普通发票30元及现金170元。
借：管理费用30库存现金170贷：其他应收款一用金（李红）200企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，不得在其他应收款”科目核算。
企业发生其他各种时，借记其他应收款”科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记其他应收款”科目。
实行的企业，对于领用的备用金应当定期向财务会计部门报销。
财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记管理费用”等科目，贷记现金”或银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过其他应收款”科目核算。
企业其他应收款与其他单位的交换，或者以换入其他单位的其他应收款等，比照’科目的相关核算规定进行会计处理。
企业应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的，并计提。
企业对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任。
对确实无法收回的，按照企业的管理权限，经股东大会或，或经理（厂长）会议或类似机构批准作为损失，冲销提取的坏账准备。
经批准作为坏账的其他应收款，借记坏账准备”科目，贷记其他应收款”科目。
已确认并的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记其他应收款”科目，贷记坏账准备”科目；同时，借记银行存款”科目，贷记其他应收款”科目。
其他应收款科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的设置明细账，进行。
其他应收款科目期末，反映企业尚未收回的其他应收款。
一、审查其他应收款内部控制制度对其他应收款检查时，应注意：1•被查单位是否建立了明确的职责分工制度。
其他应收款”的和明细账户的登记应由不同的职员分别登记；现金收款员不得从事其他应收款的记账工作。
2•是否建立了备用金领用和报销制度，备用金的确定是否合理，实际执行是否严格按照制度控制。
3•是否建立了包装物的收受、领发、回收、退回等制度，是否设专人保管，是否有单独的记录。
4.是否建立定期清理制度，其他应收款的催收工作是否及时等。
二、运用审阅法检查其他应收款（全面审阅其他应收款”）通过审阅摘要说明及业务内容，看其是否记有不属于其他应收款”账户核算范围的各种应收和项；是否有应向职工收取的各种垫付款项；是否有长期现象；是否有将其他应收款违规的情况等。
三、运用核对法检查其他应收款（在审阅明细账的基础上，再核对及原始凭证）不属于其他应收款”账户核算的内容，往往通过查看记账凭证及就一目了然了。
通过审查记账凭证及原始凭证，可查明垫付款项的具体内容和垫付款作坏账损失处理的依据，从而判断其账务处理正确与否；通过核对记账凭证及原始凭证，可查明借款部门（单位）、借款人、借款时间、借款原因、借款金额、还款情况以及长期拖欠的金额等；通过核对记账凭证及原始凭证，可查清企业将其他应收款作为坏账损失处理的依据是否合规。
四、运用调查方法检查其他应收款（向对方单位调查）在的基础上，对于情况不符的其他应收款，应调查对方单位，是否已将租金或押金等退回，而企业没有入账，转作’或被有关人员贪污；对于长期挂账的应收款，应询问有关人员，查清应收回款项长年挂账的原因，从而进一步搞清可能的全过程。
列示年末编制资产负债表时，很多初学的财务人员不知道该怎样列示其他应收款，其实很简单：资产负债表上的其他应收款=帐套中的其他应收款借方余额+帐套中的其他应付款借方余额+备用金借方余额-坏账准备中的其他应收款余额。
备用金定义备用金是企业、机关、事业单位或等拨付给的内部单位或工作人员备作差旅费、、零星开支等用的款项。
涵义备用金（petty cash）应指定专人负责管理，按照规定用途使用，不得转借给他人或挪作他用。
预支备作差旅费、零星采购等用的备用金，一般按估计需用数额领取，支用后一次报销，多退少补。
前账未清，不得继续预支。
对于零星开支用的备用金，可实行，即由指定的备用金负责人按照规定的数额领取，支用后按规定手续报销，补足原定额。
实行定额备用金制度的单位，备用金领用部门支用备用金后，应根据各种费用凭证编制费用明细表，定期向财会部门报销，领回所支用的备用金。
对于预支的备用金，拨付时可记入备用金” （或“）科目的；报销和收回余款时记入该科目的。
在实行定额备用金制度的单位，除拨付、增加或减少备用金定额时通过备用金”科目核算外，日常支用报销补足定额时，都无须通过该科目而将支用数直接记入有关成本类科目、费用类科目。
核定预算单位为办理日常零星开支，需要保持一定数量的备用金，一般不超过3〜5天零星支付所需现金。
各预算单位应根据本单位的业务量、规模大小及零星开支情况提出备用金额度申请，支付中心依据预算单位的申请及具体业务情况审定备用金额度，并签订备用金管理责任书。