全面预算管理理
三个方面内容:从抽象到具体
全面预算管理理论:什么是全面预算管理?全 面预算管理在企业管理中的地位?全面预算管 理的内容?全面预算的编制方法?企业全面预 算管理体系?
我国企业全面预算管理的政策与现状:我国推 行全面预算管理的现实意义?财政部、铁道部 有关全面预算管理的规定?我国企业实行全面 预算管理的现状?
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系统思想与预算的关系:系统思想强
调整体大于部分之和,合力大于分力之 和。 全面预算管理通过预算的制定、执行和调 整,可以使企业内部所有部门和人员结 合成一个完整的体系,共同实现预算目 标。
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民主思想与预算的关系:民主意味着
充分调动和发挥大家的积极性,充分发 挥群众的智慧,尊重大家的首创精神。 全面预算管理的“全员”、“全程”、 “全面”等特点,充分体现了民主思想。
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资料:Y次旅客列车的基本编组情况是: 4辆硬座,定员466人;10辆硬卧,定员 660人;1辆软卧,定员36人。列车里程 809公里。2003年这趟旅客列车有关统计 资料如下。
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表1 2003年Y次旅客列车有关 统计资料
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ห้องสมุดไป่ตู้
根据表1计算平均运程、人均收 入率、上座率等指标,见表2。
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预算是企业资源配置和协调个部门工作的手段 (销售部门的销售能力、生产部门的生产能力、 财务部门的筹资能力);
预算指标是业绩评价的标准。
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2、全面预算是对企业内部管理的全面整合, 体现了人本、系统、民主、战略思想
人本思想与预算的关系:人本思想主张人是一
切活动的出发点,企业管理要把人放在第一位, 要相信人、依靠人、为了人、发展人。 全面预算管理把预算指标分层分岗分解到每一部门 和每一个人,使每一部门、每一个人的责任、权 利和利益更明确、具体,可以充分考虑人的个性 化需求,充分挖掘人的潜能,调动人的积极性、 主动性,做到人尽其才。
全面预算管理在铁路企业中的运用:专项运用、
综合运用
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一、全面预算管理理论
(一)什么是全面预算管理?
预算:首先应用于政府部门,是指“经过
法定程序批准的政府部门在一定期间的收 支预计”。20世纪20年代,美国的通用汽 车公司、通用电器公司、杜帮公司开始将 预算引入企业管理。20世纪中期,出现了 全面预算管理。(如今政府向企业学习?)
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战略思想与预算:战略是对那些影响
企业发展全局的、重大的生产经营活动 的筹划。 战略为预算提供依据,而预算把战略思想 予以贯彻实施。
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3、通过预算整合,可以消除传 统企业管理面临的很多困惑
如何使集权与分权相协调?最好的集权 是有效的分权。通过预算目标的分解, 既以总目标为中心实现了集权的需要, 又通过各责任主体独立完成的分目标而 实现了分权的要求。
表3 Y次旅客列车的预计指标
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(五)企业预算管理体系(在 第三部分结合铁路企业讲述)
如何使分工和协作相一致?预算体系本 身就是一个完整的分工协作体系。
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如何使专业管理与综合管理相融合?预算体系 是由各种专业管理构成的综合管理、系统管理。
如何使决策和执行相协调?预算体系是一个责、 权、利界定清晰的体系,每个部门、每个员工 既是决策者,又是执行者。决策和执行最好的 协调是人人都对自己的事情进行决策,并完成 自己设定的决策目标,这是民主管理的实质, 是职工当家作主的体现。(执行力问题?内化为员工的
自觉行为。)
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如何使被动执行与积极进取相结合?预 算体系是一个下有底线、上不封顶的激 励机制。完成预算目标是底线,多劳多 得。人人有事干,人人能找到合适的事 干,从而实现所得与所劳之间的均衡。
如何使现实利益与战略利益相一致?预 算体系将战略利益寓于战略发展之中, 员工可以从战略发展中获得未来利益。
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筹资预算:借款预算、发行债券预算、 偿还借款、债券本息预算。
财务预算:现金预算、预计资产负债表、 预计现金流量表。
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(四)预算的编制方法
固定预算:根据预算期内某一个业务水 平而编制的预算,不考虑预算期内业务 水平可能的变动。
弹性预算:根据可预见的不同业务活动 水平,编制各种业务活动水平下的预算。
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(二)全面预算管理在企业管理 中的地位:在市场竞争环境下
远 景 目 标
SW OT 分析
公 司 战 略
战 略 预 算
年 度 预 算
预 算 的 实 施
预 算 的 考 评
企业战略与预算
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1、预算的功能
预算是公司战略实施的保证;(公司老总:战略、文化、
领导)
预算是企业日常经营活动的控制尺度(实际与 预算的差异、原因及调整);
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(三)全面预算管理的内容
业务预算
全
资本预算
面
预 算
筹资预算
财务预算
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业务预算:反映预算期内企业的生产经 营活动。包括销售预算、生产预算、材 料采购预算、人工预算、制造费用预算、 产品成本预算、期间费用(管理费用、 销售费用、财务费用)预算。
资本预算:固定资产投资预算、权益性 资本投资预算、债券投资预算
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滚动预算:预算期的时间长度一定(如1 年),过一个段时间(如1个月)进行修 订的预算。
零基预算:不以过去的发生额为依据, 完全根据新情况编制的预算。
例如:铁路客票收入弹性预算原理
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客票收入总额=所有趟次旅客列车的客票收入 之和
每趟旅客列车的客票收入=旅客人数×收入率 其中:收入率是平均运送每位旅客的客票收入 旅客人数=旅客周转量/旅客平均行程 旅客周转量=定员周转量×上座率
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预算管理:利用预算对企业内部各部门、各
单位的各种财务与非财务资源进行分配、考核、 控制,以便有效地组织和协调企业的生产经营 活动,完成既定的经营目标。
——预算是计划工作的成果。既是决策的具体化,又是
控制生产经营活动的依据。 ——预算不仅是控制支出,而且是获得最佳生产率和获
利率的一种方法。
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全面预算管理:“全面”包括: (1) 全员。预算过程的全员发动和参与;预 算指标层层分解,使人人肩上有指标; 企业资源在企业个部门之间的协调与配 置。(2)全程,包括预算指标的设定、 预算的编制与下达、预算的执行和监控、 预算的分析和调整、预算的考核与评价。 (3)全面,包括业务预算、资本预算、 筹资预算、财务预算等。