汇总收款凭证时， 收款凭证被反复使用， 容易出错；账户之间的 对应关系不够清晰。
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2.汇总付款凭证的编制方法
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★基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银 行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等） 汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款 凭证的相应栏次。
种类和格式与记账程序相互结合的方式。
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1.会计循环
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◆会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生
取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的
一系列处理程序。
经济业务
①
记账凭证
(原始凭证)
②
调整前 试算表
③ 账簿
⑥
④
⑤
结账后 试算表
⑦
账项调整分录 账项结转分录 会计报表
2、要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统全面，以 满足经营决策需要；
3、在保证核算资料及时、准确的基础上，力求提高会计核算 的效率，节省核算费用。
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一、会计核算组织程序的意义 朱明工作室 zhubob@
（一）会计核算组织程序的定义 ◆账务处理程序，或核算程序 ◆会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的
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优缺点和适用范围
（一）优点： 1、汇总方法最简便，简化了登总账的工作；
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2、登总账前即可通过科目表进行试算平衡。
（二）缺点：
1、多了一道编制科目汇总表的手续，如果单位经济业务 较少，凭证不多，就不能起到简化的作用。
2、总账记录成为综合性数据，不再反映每笔业务的对应 关系，从而不便于查对账目和进行会计分析。
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本章学习内容
1．账务处理程序概念、基本要求。
2. 记账凭证账务处理程序的优缺点和使用范围。
3．科目汇总表账务处理程序的优缺点和使用范围。
4. 汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和使
用范围。
原原原始证始证证始凭凭凭 ①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② ④ ③
库存现金日记
账 银行存款日 记账
基 础 会 计学
第八章 账务处理程序
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主讲：朱明
经济师、工程师、高级技师 高级技能专业教师
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第八章 账务处理程序
学习目的与要求：
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学习本章，要求了解合理建立账务处理程序的意
义和基本要求，明确各种会计账务处理程序的基本内容， 包括凭证、账簿的设置，账务处理程序和优缺点。并根据 企业的业务性质、经营规模、财会人员业务水平等条件， 研究账务处理程序各种的适用范围。
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第四节 汇总记账凭证核算组织程序
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一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容
（一）汇总记账凭证核算组织程序的定义
◆根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证， 然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制 会计报表的一种账务处理程序。
（二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种 类与格式 （见下图）
三、会计核算组织程序的种类 （一）记账凭证账务处理程序 （二）汇总记账凭证账务处理程序 （三）科目汇总表账务处理程序 （四）多栏式日记账账务处理程序
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第二节 记账凭证账务处理程序
记账凭证账务处理程序的概念及特点 记账凭证账务处理程序是指对发生的经
编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、
一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。
多借一贷分录： 借：库存现金 1 000
借：银行存款 2 000
贷：应收账款
3 000
多借多贷分录： 借：库存现金 800 借：银行存款 4 000 贷：应收账款
贷：其他应收款
2 800 2 000
在编制汇总收款凭 证时，收款凭证会被反 复使用，容易出错。
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汇
总
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（三）汇总记账凭证的编制方法 zhubob@
1.汇总收款凭证的编制方法
★ 基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存现 金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期 （按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数， 填入汇总收款凭证的相应栏次。
济业务,都要以原始凭证或原始凭证汇总表编 制记账凭证，根据记账凭证逐笔登记总分类账 的一种账务处理程序。
这种账务处理程序的主要特点是直接根据 记账凭证，逐笔登记总分类账。记账凭证账务 处理程序，是其他各种账务处理程序的基础。
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记账凭证 会计账簿
534 223 534 223
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（四）科目汇总表核算组织程序下账务处理的基本朱明工作室
步骤
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原始 凭证
①
收款凭证 付款凭证
转账凭证
库存现金
②
银行存款
日记账
科目
⑥
④ 汇总表 ⑤ 总 账
⑥
③
明细账
会计报表 ⑦
（五）科目汇总表核算组织程序的特点 ★根据科目汇总表的汇总数字登记总账。
先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账 凭证登记总分类账。
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优、缺点及适用范围
（一）优点：
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1、简化了登记总账的工作；
2、不改变原有经济业务的对应关系。
（二）缺点：
编制汇总记账凭证的工作量较大 。
（三）适用范围：
适用于规模较大、经济业务较多的大中型企业单位。
▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应 优 关系。
点
▲总账能够比较详细地反映经济业务的发生情 况。
▲总账登记方法简单，易于掌账页耗用多，预留账页多少难以把握。
适用 范围
◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。
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第三节 科目汇总表账务处理程序 朱明工作室
（见下图）
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按借方科目设置
汇总收款凭证
借方科目：库存现金
金
额
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
1号－6号 7号－10号 11号－15号
合计
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总账页数 借方 贷方
其他应收款 其他业务收入
360 5 400
640
400
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科目汇总表账务处理程序的概念及特点 概念： 科目汇总表账务处理程序是指对发生的经济业务，根据原 始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，根据记账凭证定期编 制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。
特点： 先根据记账凭证定期地编制科目汇总表，然后根据科目汇总 表登记总账。
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第三节 科目汇总表核算组织程序 zhubob@
一、科目汇总表核算组织程序的基本内容 （一）科目汇总表核算组织程序的定义
◆ 根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总 编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分 类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。 （二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿的 种类与格式
（见下图）
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科目 汇总表
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（三）科目汇总表的编制方法
在日常交 易或事项 的发生时 所编制的 各种专用 记账凭证
现收1 借：库存现金
现付1 借：银行存款 贷：库存现金
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库存现金
现收3—借：库存现金 600 贷：其他业务收入 600
现收5—借：库存现金 400
贷：应收账款
400
现收2 借：库存现金 4 000 贷：其他业务收入 4 000
现收4—借：库存现金 60
贷：其他应收款
60
现收6—借：库存现金 800 贷：其他业务收入 800
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★
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注意事项：为了便于汇总收款凭证，在zhubob@
（见下图）
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按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
金
额
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
1号－6号 7号－9号 10号－14号
合计
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总账页数 借方 贷方
应付账款 应交税费 固定资产 短期借款
合计
11 500 4 000
步骤
zhubob@
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 库存现金 银行存款
日记账
⑤ ④ 总账
会计报表
⑥
⑤
③
明细账
（四）记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账。
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二、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 朱明工作室 zhubob@
按贷方1 2科50目汇总 500
1 400 月终合计，记 7 150 入有关总账