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表2－11 控制风险评估参考表
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表2－12检查风险水平 与实质性测试的关系表
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二、审计风险评估判断的 步骤和方法
❖ 评估判断的步骤（14条）：四步
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评估判断的步骤（14条）：四步
❖1．确定风险水平： 考虑的因素 表2－9
❖审计保证系数3，保证程度 95％，风险水平5％
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3
3．控制风险（16条）：
❖ 有内部控制的情况下，发生差错 未能被防止和纠正的可能性。控 制险与内部控制的健全性和有 效性有关。
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4．检查风险（22条）
❖审计人员的实质性测试不能 发现错弊的可能性。
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5
5. 关系（1）
5．审计风险构成要素之间的定性 关系（审计风险的基本特征）
❖ 固有风险和控制风险，是被审计单位 决定的，因此审计人员只能评估，不 能控制。审计人员只能决定或控制总 风险（审计风险）和检查风险。
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5. 关系（2）
❖在总风险一定的情况下，检查 风险与固有、控制风险水平成 反比关系。
❖ 关系：固有、控制风险（高） ❖ －－检查风险（低） ❖ －－审计工作量（大）
模型计算
❖ 表2－12
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三、审计风险评估和其他技术 方法的相关关系
1、审计风险与重要性的关系 （25条）
2、审计风险与抽样审计的关系（26条）
3、审计日记－－评估审计风险的 依据和结果 （27条）
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四、审计风险评估实例
❖――海关审计
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❖
❖ 公式2
❖ ❖
审计风险 检查风险＝
――――――――――― 固有风险×控制风险
❖
❖
DR＝AR／IR×CR
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表2－8 审计风险保证系数
❖ 公式 ❖ 审计保证系数＝固有保证系数＋ ❖ 控制保证系数＋检查保证系数
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表2－9 审计风险评估表
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表2－10 固有风险评估参考 表
第二讲 审计风险评估
《准则》第12－26 条，共15条。
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一、审计风险的概念和评估判断 的原则和目的
❖ 1．审计风险（12条）：
❖ 重大错弊未被发现的可能性。
❖ 根据国际惯例，一般分为1、3、5 ％，低、中、高三档。
❖ 审计风险由三部精选分ppt 要素构成。
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2．固有风险（15条）：
❖ 在没有内部控制的情况下，发生 差错的可能性。因此，固有风险 与被审计单位的管理及其环境、 以及该类会计事项或业务的性质 有关。
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评估判断原则（13条）
❖职业谨慎、合理运用专业判断
❖采取审计测试措施、降低审计 风险
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评估判断的目的
1．控制审计风险，保证质量
2．规划审计过程，提高效率
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审计风险三要素之间的 关系
❖
❖(表2－7)
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公式
❖ 公式1 ❖ 审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险 ❖ 即 AR＝ IR × CR×DR
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评估判断的步骤（14条）：四步
❖2．评估固有风险： 11项 ❖ 评估判断固有风险考虑
的因素（15条） 11项
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评估判断的步骤（14条）：四步
❖3．评估控制风险： 表2－11
❖ 视内部控制的测评后而定
❖ 评估判断控制风险考虑的因素 （16条） 8项
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评估判断的步骤（14条）：四步 ❖ 4．计算检查风险：根据风险