❖ 土地税收是国家税收中最悠久的 税种
❖ 土地税收以土地制度为基础 ❖ 土地税收税源稳定 ❖ 土地税收在特定情况下可以转嫁
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土地税收的Leabharlann 能1. 保障国家财产收入； 2. 抑制土地投机； 3. 引导土地利用方向，促进土地资源
合理利用； 4. 调节土地收益分配
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土地税收的分类
土地经济地学课价件税。
计税依据
1、土地面积 2、土地收益 3、土地价格
土地总收益 土地纯收益
注:其中按地价征收最为科学合理，近代各国 普遍采取这种计税方法。
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中国土地税制及其改革
一、中国土地税制的演变 二、中国现行土地税制三、 现行土地税制的改革与完 善
目前，我国直接将房产和地产作为 征税对象的税种，包括土地增值税、 城镇土地使用税、耕地占用税、房 产税、契税等，共有14种税收。以 下按4个税类（所得税类、财产税类、 行为税类、流转税类）分别予以简 介。
从计征标准和税种属性划分，可以分成土 地财产税和土地收益税。
1、土地财产税：是将土地看做财产而课
征的一种税。
从量土地财产税 课税方式
从价土地财产税
依面积 依等级 土地价值税 土地增值税
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❖ 在现代税收中，都以土地的价格作为衡量 土地财产数量的依据和课征土地财产税的 依据。
❖ 依据土地的具体存在状态，土地财产税分 为：
总收益法 纯收益法 估定收益法 租赁价格法
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两种税制的比较
从公平原则来讲，所得税式的土地税要优于 财产式的土地税。
以征收难易程度来讲，所得式的土地税较财 产式的土地税的征收更困难。
以征收标准的经久性而言，以土地面积为征 税标准较有经久性，土地价值次之，收益 或所得又次之。
然而，就实际征收而言，土地税如采用所得 方式征收，最符合现代经济要求，但由于 手续繁琐，征税成本高，所以多主张征收
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（一）所得税类
1.农业税 （取消） 2.农业特产税 （取消） 3.牧业税 （未统一征收办法） 4.企业所得税中的土地税 5.个人所得税中的土地税
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4.企业所得税中的土地税
企业所得税的组成部分 （1）纳税对象：纳税人每一年度内房地产
租金所得和转让房地产所得扣除“准予扣 除项目”的金额。 （2）税率和适用税额：33％比例税率
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（4）税率
❖ 税率是指国家征税的比率，它是 税额同课税对象的比值。
❖ 按税率和税基的关系，可划分 为 定额税率、比例税率和累进税 率。
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定额税率也称固定税额，它是按课 税对象的一定计量单位直接规定一个 固定的税额，而不规定征收比例。
比例税率是对同一课税对象，不论 其数额大小，统一按一固定的比例征 税。又可分成单一比例税率、差别比 例税率、幅度比例税率等。
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累进税率是按课税对象数额的大 小，划分若干等级，每一等级由低 到高规定相应的税率，课税对象数 额越大税率越高。
累进税率又可按照计算方法划分 成全额累进和超额累进税率。
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土地税收概论
一、土地税收的概念及特点 二、土地税收的功能 三、土地税收的分类 四、土地税收的计税依据
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5.个人所得税中的土地税
个人所得税的组成部分 （1）课税对象：纳税人每一年度内房地产
租金所得和转让房地产所得 （2）税率和适用税额：20％的比例税率 （3）应纳税所得额： 房地产租赁——为每次取得的收入（一月一
次）扣除规定费用后的余额； 房地产转让——为转让财产收入额扣除财产
原值和合理费用后的余额。
第十九章 土地税收
第一节 税收制度概论 第二节 土地税收概论 第三节 中国土地税制
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税收制度概论
一、税收的概念和特性 二、税收制度及构成要素
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1、概念
税收：是国家为实现社会经济目标， 按预定的标准进行的非惩罚性地、强 制地从私人部门向公有部门的资源转 移。 本质：是国家凭借政治权利，按照法 律规定程序和标准，无偿地取得财政 收入的一种手段。
1. 土地取得税——包括土地遗产税、土地赠 与税、土地登记税（契税）等；
2. 土地保有税——包括地价税、房产税、房 地产税和土地增值税等；
3. 土地流转税，针对土地流转的所得而课税， 实质是对土地财产价值的实现而课税。
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2、土地所得税：是按土地收益额的 高低而课征的一种税。
按具体的计算方法
1、概念
土地税收：是国家以 土地为征税对象，凭借 其政治权力从土地所有 者或土地使用者手中无 偿地、强制地、固定地 取得部分土地收益的一 种税收。
土地税收与地租有何区别 ？
❖ （1）两者产生的前提不同。 ❖ （2）两者存在的基础不同。 ❖ （3）两者的分配层次不同。
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2、土地税收的特点
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(1)纳税人
❖ 纳税人是国家行使课税权所指向的单 位和个人，即税法规定的直接负有纳 税义务的单位和个人。
❖ 纳税人和负税人不同。纳税人是直接 向国家交纳税款的单位和个人，负税 人是最终负担税款的单位和个人。
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（2）课税对象
❖ 课税对象又称征税对象，是税法规定的 课税目的物，即国家对什么事物征税。
❖ 课税对象决定税收的课税范围，是区别 征税与不征税的主要界限，也是区别不同 税种的主要标志。
❖ 根据课税对象性质的不同，全部税种分 为5大类：流转税、收益税、财产税、资源 税和行为目的税。
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（3）税基
税基是课税基础的简称，又称计税依 据，是计算应纳税额的基数，有实物量和 价值量两种计量单位： ❖ 实物量：如土地的亩数、房屋的间数、 车船的辆数及吨位数等; ❖ 价值量：如个人所得税中的个人所得 额， 营业税中的营业额等。
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2、税收的特性
税收的本质决定了它具有以下三个 特性：
（1）强制性 （2）无偿性 （3）固定性
三个性质相互联系，不可分割
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税收制度及构成要素
税收制度： 是国家各项法律、法规、规章和税
收管理体制等的总称，是国家处理回收 分配关系的总规范。
税收制度由纳税义务人（简称纳税 人）、课税对象、税基、税率、附加、 加成和减免、违章处理等要素构成。
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（二）财产税类