第二章增值税1、某电梯销售公司为增值税一般纳税人,201４年7月购进5部电梯,取得得增值税专用发票注明价款400万元、税额68万元;当月销售５部电梯并开具普通发票，取得含税销售额５26、5万元、安装费２9、25万元、保养费11、7万元、维修费5、85万元。
该公司７月应缴纳得增值税为多少万元。
『答案解析』该公司7月应缴纳得增值税＝(52６、５+2９、2５+11、7+5、８5)÷（1＋17%)×１７％-６8＝１5、3（万元)。
２、某汽车生产企业收到代销公司代销5辆小汽车得代销清单及货款１63、8万元(小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价２8万元)。
企业会计处理为:借：银行存款——代销汽车款 1 638 ０００贷:预收账款——代销汽车款 1 63８ 000『正确答案』ﻫ纳税人处理错误。
ﻫ应纳增值税＝２８×5×17%＝23、8（万元) 应纳消费税＝28×５×９％=1２、６(万元）会计处理为：借：银行存款—代销汽车款 1 6３8 00０贷:主营业务收入１40００0０ﻫ应交税费—应交增值税(销项税) 23８００03、某商业企业（一般纳税人)为甲公司代销货物,按零售价以５％收取手续费5０0０元，尚未收到甲公司开来得增值税专用发票,该商业企业代销业务应纳增值税为:ﻫ零售价=５００0÷5％＝100 0００(元)增值税销项税额=10００00÷(１＋17%)×1７%=1４ 529、91(元) ﻫ应纳营业税=５ 000×5%=250（元)4：某企业（小规模纳税人)201４年１2月将已使用四年得小轿车以18万元价格售出。
要求：请计算其应纳增值税。
『正确答案』应纳增值税=180 000÷(1+3%)×2％=3 4９5、15（元)５、某生产企业为增值税一般纳税人:(1）20１4年２月销售购于2008年2月份得设备一台,取得收入9000元;『正确答案』应纳增值税＝9０00÷(1+4％)×４%×5０%(2)２014年１2月销售购于200８年１2月份得设备一台,取得收入59000元；;『正确答案』应纳增值税=５9000÷(１+3%)×2%(3)20１5年2月销售购于２012年2月份得设备一台,取得收入49000元;『正确答案』应纳增值税=４9０0０÷（1+１7％)×1７％6、位于某市区得一家百货商场为增值税一般纳税人。
2014年３月份零售金银首饰取得含税销售额1０、53万元,其中包括以旧换新首饰得含税销售额５、８5万元。
在以旧换新业务中,旧首饰作价得含税金额为3、51万元，百货商场实际收取得含税金额为2、34万元。
『正确答案』百货商场3月份零售金银首饰得增值税销项税额＝(10、53-５、85)÷(1＋17%)×17% ＋2、3４÷（1＋１７%)×17％＝1、02(万元）ﻫ百货商场3月份零售金银首饰应缴纳得消费税= (１0、53-５、８5）÷(１＋１7%)×5%+2、34÷(1+17%)×5％＝0、3（万元)7、某商场为增值税一般纳税人,６个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10０0０元，月初到期,餐厅未返还包装物，按照销售时得约定,这部分押金即收归商场所有,商场得账务处理为:ﻫ借:其她应付款——押金10000贷:其她业务收入 100０0要求:针对上述业务判断商场账务处理与相关税务处理就是否正确。
如果不正确,列出正确得处理方式。
『正确答案』ﻫ商场得账务处理与税务处理不正确,啤酒逾期得包装物押金应缴纳增值税。
ﻫ增值税得销项税额=１0000÷1、１7×17%＝１４5２、99(元)商场账务处理不正确,更正如下:ﻫ冲销错账:ﻫ借：其她业务收入1０００0ﻫ贷:其她应付款——押金 1０000重做正确处理:借:其她应付款－押金1０00０贷:其她业务收入 8５4７、0１应交税费－应交增值税(销项税) 14５2、99８、某百货商场最近正在筹划开展部分商品得促销活动。
目前有三种方案可以选择：ﻫ方案一,商品八折销售;ﻫ方案二,购物满1０00元者赠送价值200元得商品(购进价为15０元);ﻫ方案三，购物满1００0元者返还现金200元。
假定:以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明得价税合计数;销售利润率为2５%,即销售10００元得商品,其购进价为750元。
要求：以消费者同样购买一件价值100０元得商品为例,就上述三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率;并从毛利率角度，指出百货商场可以选择得最好方案，并简要说明理由。
『正确答案』方案一(８折):ﻫ应纳增值税＝1000×８０％÷１、1７×1７%－750÷１、17×１7%＝7、27（元）销售毛利额＝1０00×80%/1、17-７５0÷1、1７＝42、74（元）销售毛利率=销售毛利/销售收入=42、７4/(１０0０×80%/１、1７）×100%＝6、25％方案二(满1000元赠送价值２00元得商品)：ﻫ应纳增值税=1０0０/1、１７×1７％＋２0０／1、１7×1７%-7５０/1、1７×1７%－150/１、１7×1７%＝4３、59（元)销售毛利额=10００/１、1７－750/1、１7-150/1、17-2０0/1、17×1７%=５6、41(元）销售毛利率=5６、41/（1000/1、１７)×100%＝6、6％方案三(满1000元者返还现金2０0元)：ﻫ应纳增值税＝1000/1、1７×17%－750／1、1７×17%＝36、32(元)ﻫ销售毛利额=１000／１、17-750/1、17－200＝13、68(元)ﻫ销售毛利率=13、68／(1０00/1、17)×1００%＝１、６0%结论:方案二得毛利额、毛利率最高,百货商场应选用第二方案。
9、某制衣企业为增值税一般纳税人,5月生产加工一批新产品450件,每件成本价３８０元(无同类产品市场价格),其中1５０件赠送给某演出单位,剩余300件全部售给本企业职工,取得不含税销售额１１４ 0０0元。
『正确答案』销项税额=(150+３0０)×3８0×(１+10%)×１７%=31977(元)10、某食品厂２014年１0月从农业生产者手中购进免税农产品,收购凭证上注明就是５０000元;支付运费,取得运输企业增值税专用发票上注明运费2000元。
『正确答案』ﻫ进项税额=５０００0×13%+2000×11%＝６720（元)ﻫ采购成本＝50０００×87%+200０=4550０(元)１1、实木地板生产企业为增值税一般纳税人，20１４年12月末盘库时发现因管理不善，上月已经抵扣进项税额得国内原木被盗400立方米。
该原木购自林场，损失金额29、7万元（其中运输费2、7万元）。
要求:进行12月份得税务处理『正确答案』进项税额转出＝(29、7-2、7) ÷87%×1３% + ２、7×1１% =4、3３（万元）１2、【例题·教材中计算题】某生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率1７％,2０14年2月份得有关生产经营业务如下:(1)销售甲产品给某大商场,开具增值税专用发票，取得不含税销售额８０万元;另外,取得销售甲产品得送货运输费收入5、85万元（含增值税价格，与销售货物不能分别核算)。
『正确答案』(１）销售甲产品得销项税额＝80×17%+5、85÷(1＋１7％)×1７%=14、4５(万元) (２）销售乙产品,开具普通发票,取得含税销售额29、２５万元。
『正确答案』销售乙产品得销项税额＝29、25÷(1+17％)×１7%=４、25(万元)(3)将试制得一批应税新产品用于本企业基建工程；成本价为2０万元，国家税务总局规定成本利润率为１０%,该新产品无同类产品市场销售价格。
『正确答案』自用新产品得销项税额＝2０×(1＋1０%)×17%＝３、7４(万元） (４）销售201３年1０月份购进作为固定资产使用过得进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明每辆取得销售额1万元。
『正确答案』销售使用过得摩托车应纳税额＝1×17%×5 ＝0、8５(万元)(５)购进货物取得增值税专用发票,注明支付得货款６０万元、进项税额1０、2万元;另外支付购货得运输费用6万元,取得运输公司开具得货物运输业增值税专用发票。
『正确答案』外购货物应抵扣得进项税额=１0、2+6×１1% =10、86(万元)(6)向农业生产者购进免税农产品一批(不适用进项核定办法),支付收购价3０万元,支付给运输单位得运费5万元,取得相关得合法票据。
本月下旬将购进得农产品得20％用于本企业职工福利。
『正确答案』外购免税农产品应抵扣得进项税额＝(30×13%＋5×1１%)×(１-２0％)＝3、56（万元）以上相关票据均符合税法得规定，请按下列顺序计算该企业２月份应缴纳得增值税额。
『正确答案』该企业2月份应缴纳得增值税额＝14、4５＋4、25＋3、74+０、8５－1０、86-3、56＝8、8７(万元）1３、张女士为Ａ市甲超市财务管理人员,她从2014年１月份开始建立家庭消费电子账,６月份从甲超市购买了下列商品：ﻫ（1）粉底液一盒，支出400元。
ﻫ(2）白酒1000克,支出64０元。
（3)食品支出1010元,其中:橄榄油２5００克,支出４00元;淀粉100０克,支出1０元;新鲜蔬菜５0千克，支出６00元。
要求:按照下列序号计算回答问题：ﻫ（1)甲超市销售给张女士粉底液得增值税销项税额。
『正确答案』４00÷(1＋１７％）×17％＝5８、12（元）(2）甲超市销售给张女士白酒得增值税销项税额。
『正确答案』 6４0÷（1+1７%)×１7％＝92、99(元)(３)甲超市销售给张女士食品得增值税销项税额。
『正确答案』 400÷（１＋1３%)×13%＋10÷(1+17%)×１7%＝4７、47（元) 第三章消费谁1、卷烟批发企业甲2０1４年１月批发销售卷烟５00箱,其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊5０箱。
每箱不含税批发价格为13 00０元。