3404 非财政补助结余 分配
设置会计科目和账户 —事业单位

收入类：
财政补助收入（预算内拨款） 事业收入（预算外拨款） 上级补助收入 附属单位上缴收入 经营收入 其他收入
4001 4101 4201 4301 4401 4501
中小学会计制度会计科目与事 业单位会计制度科目区别

收入类：（中小学）
事业单位应当在本科目下设置“基建工 程”明细科目，核算由基建账套并入的 在建工程成本。
（九）无形资产的核算
无形资产是指不具有实物形态而能为行 政单位提供某种权利的非货币性资产， 包括著作权、土地使用权、专利权、非 专利技术等。 事业单位购入的不构成相关硬件不可缺 少组成部分的软件，应当作为无形资产 核算。
（一）现金的核算
核算现金的收入、付出和结存情况。 1.现金的使用管理
（1）按规定允许向个人支付的项目，包括工资津 贴、劳务报酬、科学文化体育奖金、劳保福利 支出、农产品收购价款、差旅费； （2）零星支出（主要指1000元以下的支出）； （3）中国人民银行规定的其他支出。 注：1.除上述情况外，企业与其他单位的经济往来， 都应当通过开户银行进行转账结算。 2.不准坐支现金。

设置会计科目和账户 —事业单位

净资产类：
3001 事业基金 3101 非流动资产基金 310101 长期投资 310102 固定资产 310103 在建工程 310104 无形资产 3201 专用基金
3301 财政补助结转
3302 财政补助结余
3401 非财政补助结转
Hale Waihona Puke 3402 事业结余3403 经营结余

（一）拨入预算内经费的核算
1.财政补助收入（事业单位） 核算事业单位从同级财政部门拨入的预算 经费，包括基本支出和项目支出补助。
例：某学校通过财政直接支付取暖费 160000元，并取得发票。（附财政直 接支付申请单回单和银行盖章的直接支 付回单以及取暖费发票）
（一）拨入预算内经费的核算
借：事业支出-基本支出-财政补助支出商品和服务支出-取暖费 160000
借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度 30000 30000
（五）其他应收款的核算
核算事业单位应收的借出款、各种赔款、 应收的备用金以及向职工收取的各种垫 付款项。 例1：某事业单位职工张某出差借款 5000元，以银行存款支付。（附借款 单和支票存根） 借：其他应收款—张某 5000 贷：银行存款 5000

例1：年度终了，甲事业单位零余额账户还有剩 余30000元需要结转到下年度使用，根据财政 批复，结转下年，注销额度。（附财政批复和 银行注销对账单） 借：财政应返还额度 30000 贷：零余额账户用款额度 30000
（四）财政应返还额度的核算

例2：下年初，甲事业单位根据代理银行提 供的额度到账通知书，做恢复额度处理， 金额30000元。（附银行盖章的额度到账 通知书）
（九）无形资产的核算
外购无形资产： 借：无形资产 贷：资产基金-无形资产 借：经费支出 贷：财政拨款收入（直接支付） 零余额账户用款额度（授权支付）
（一）应缴财政专户款的核算
核算应上缴财政的预算外资金。 例1：某事业单位收到一笔应上缴财政专户预 算外资金存款50000元，并将其上缴财政专户。 （附现金缴款单和收据，以及预算外资金缴款 书） 借：银行存款-非税收入户 50000 贷：应缴财政专户款 50000 借：应缴财政专户款 50000 贷：银行存款-非税收入户 50000
培训内容

会计理论基础
会计实务

会计理论基础

会计要素

会计恒等式
借贷记账法

事业单位 会计的要素



资 产 负 债 净资产 收 入 支 出
会计等式（恒等式）
资产=负债+净资产 收入 –支出 = 结余
借贷记账法

账户结构 记账规则

账户结构

资产类及支出类账户： 借方登记增加数，贷方登记减少数
辅助活动之外开展非独立核算经营活动 取得的收入。
例如非义务教育学校的食堂、车队等后勤 单位，财务上不实行独立核算，取得的收入和 支出，报由学校进行集中核算，这部分收入和 支出，应作为经营收入和经营支出处理。
（三）经营收入的核算

例1：某事业单位非独立核算的车队向外 单位提供服务，获得收入37000元。
（六）存货的核算

例1：某事业单位购买试验用甲材料一批， 货款3000元，运杂费400元，货款及运 杂费已经以存款支付，材料已验收入库。 （附购货发票、运杂费收据、入库单以 及转账支票存根） 借：存货—材料—甲材料 3400 贷：银行存款 3400
（六）存货的核算

例2：某事业单位实验室领用甲材料 200公斤，单价3.4元/公斤，计680 元。（附材料领用单） 借：事业支出—基本支出—其他资金 支出—商品和服务支出—专用材料费 680 贷：存货—材料— 甲材料 680
（三）零余额账户用款额度的核算
核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部 门批复的用款计划的收到和支用的零余额账户 用款额度。 例1：甲事业单位收到财政授权支付到账通知 书，金额50000元。（附代理银行盖章的“财 政授权支付到账通知书”） 借：零余额账户用款额度 50000 贷：财政补助收入 –基本支出 50000
（八）在建工程的核算


核算事业单位已经发生必要支出，但尚 未完工交付使用的各种建筑（包括新建、 改建、扩建、修缮等）、设备安装工程 和信息系统建设工程的实际成本。 事业单位的基本建设投资应当按照国家 有关规定单独建账、单独核算，同时按 照本制度的规定至少按月并入本科目及 其他相关科目反映。
（八）在建工程的核算
2.现金收支的核算
例3：甲事业单位职工王某出差借差旅 费2000元现金。（附借款单） 借：其他应收款-王某 2000 贷：库存现金 2000

（二）银行存款的核算
核算银行存款的增加、减少和结存情况。 例1：甲事业单位收到财政拨入预算外经 费150000元。（附预算拨款凭证和拨 款单） 借：银行存款-基本存款户 150000 贷：事业收入 150000 银行存款需根据不同的账户分别核算。
2.现金收支的核算
收到现金，借记“库存现金”，贷记有关科目；支出 现金，借记有关科目，贷记“库存现金”。 例1：甲单位从银行提取现金4000元备用。（附 现金支票存根） 借：库存现金 4000 贷：银行存款 4000 例2：甲单位将现金500元存入开户银行。（附现 金交款单回单） 借：银行存款 500 贷：库存现金 500
贷：财政补助收入-基本支出 160000
（二）事业收入的核算
核算事业单位收到财政机关从财政专户核 拨的预算外资金。 例1：某事业单位从财政拨入预算外经费 100000元。（附拨款单和预算拨款凭证） 借：银行存款-基本存款户 100000 贷：事业收入 100000
（三）经营收入的核算

经营收入指事业单位在专业业务活动及
其他应收款（事业单位） 例2：张某出差回来报销差旅费4800元， 余款交回。（附差旅费报销单等相关单 据和收据及现金交款单。 借：银行存款-基本存款户 200 事业支出—基本支出—其他资金支出 -商品和服务支出—差旅费 4800 贷：其他应收款-张某 5000

（六）存货的核算
1.事业单位库存的物资材料、燃料、包装物、 低值易耗品以及达不到固定资产标准的用具、 装具、动植物等，需设“存货”科目核算。 2.事业单位随买随用的零星办公用品，可在 购入时直接列为支出，不适用“存货”科目。
（七）固定资产的核算
固定资产的分类 固定资产一般分为六类：房屋及构 筑物；通用设备；专用设备；文物和陈 列品；图书、档案；家具、用具、装具 及动植物。 固定资产可以按照这六类设置明细进行 核算。

（七）固定资产的核算
例1.某事业单位购入一台笔记本电脑， 价值9000元，用零余额账户支付。 借：事业支出—基本支出—财政补助支 出—其他资本性支出—办公设备购置 9000 贷：零余额账户用款额度 9000 借：固定资产—通用设备 9000 贷：非流动资产基金—固定资产 9000

（三）零余额账户用款额度的核算

例2：甲事业单位用零余额账户支付电费 20000元。（附电费发票和支票存根）
借：事业支出-基本支出-财政补助支出-商 品 和服务支出-电费 20000 贷：零余额账户用款额度 20000
（四）财政应返还额度的核算

核算实行国库集中支付的事业单位应收到 财政返还的资金额度。
（一）应缴财政专户款的核算 例2：收取学生学费200000元，存入银 行。同时上缴专户。（附现金缴款单和学 生学费收据，以及预算外资金缴款书） 借：银行存款-非税收入户 200000 贷：应缴财政专户款-学费 200000 借：应缴财政专户款-学费 200000 贷：银行存款-非税收入户 200000
1001 1002 1011 1201 1215 1301
1511 在建工程
1601无形资产
1602累计摊销
1701待处置资产损溢
设置会计科目和账户 —事业单位
负债类： 2001 短期借款 2101 应缴税费 2102 应缴国库款 2103 应缴财政专户款 2305 其他应付款 中小学新增了2501“代管款项”
例2：某事业单位通过政府采购由甲电脑公司 供货，购买计算机教室一座，价款280000元， 竣工验收后，用银行存款先支付货款200000 元，余款暂欠。（附采购合同、发票（附设备 清单）、支票存根） 借：事业支出—基本支出—其他资金支出—其他 资本性支出—专用设备购置 280000 贷：银行存款-基本存款户 200000 其他应付款—甲公司 80000 借：固定资产-通用设备 280000 贷：非流动资产基金—固定资产 280000