浙江省普通高校第四届大学生财会信息化竞赛试题一、会计准则及相关知识（20分）甲公司在2006年度首次出现亏损，税法规定，可在以后年度税前弥补的金额为200万元。

假设该公司2007年度的相关资料如下：1.“利润分配——未分配利润”在2007年初的贷方余额为382万元。

2.采用资产负债表债务法核算所得税费用。

2006年度适用的所得税税率为33%；在2006年12月31日预计未来适用的税率也为33%；2007年度适用的所得税税率为33%；在2007年12月31日预计未来适用的所得税税率为25%。

3.损益类科目在2007年度结账前的余额如下（单位：万元）：4.2007年度发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）甲公司2007年以1000万元取得一项到期还本付息的公司债券，作为持有至到期投资核算，当年确认债券利息收入40万元，计入持有至到期投资账面价值，该债券投资在持有期间未发生减值。

（2）2007年6月，甲公司自公开市场购入股票，作为交易性金融资产核算，取得成本为1000万元，2007年12月31日该股票的公允价值为1500万元，其差额500万元已计入当期公允价值变动损益，持有期间该股票未分配股利。

税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

（3）2007年12月31日，甲公司应收账款余额为1200万元，对该应收账款计提了120万元坏账准备。

税法规定，企业按照应收账款期末余额5‰计提的坏账准备允许税前扣除；应收款项发生实质性损失时，该应收款项与已在税前扣除坏账准备的差额，允许税前扣除。

（4）税法规定，在“营业外支出”科目中扣除的税收滞纳金10万元（款项尚未支付）应在税后列支。

（5）年末计提产品保修费用30万元，预计负债余额为30万元。

税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。

甲公司当年没有发生售后服务支出。

5.预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

请在阅读完全部材料的基础上，回答下述五个问题：1.分别计算甲公司本年度的营业利润、利润总额。

（2分）2.应纳税所得额和应交所得税。

（2分）3.分别计算确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2007年12月31日的账面价值、计税基础、应纳税暂时性差异（或可抵扣暂时性差异）和递延所得税负债（或资产）的金额。

（12分）4.分别计算甲公司2007年度的递延所得税费用（或收益）、所得税费用和净利润。

（3分）5.计算甲公司2007年12月31日未分配利润的余额。

（1分）（答案中的金额单位用万元表示）二、财务管理及相关知识（20分）A公司的主要业务为产销B产品，有关资料如下：1.资产负债表（简表）资料（单位：万元）2.利润表（简表）资料（单位：万元）注：公司无资本化利息支出。

公司自成立以来一直处于快速发展状态，目前正面临生产能力受限、产品供不应求状况，急需扩大生产能力。

公司目前有甲、乙二个方案可供选择：甲方案：在不变更现有资本结构的情况下，将流动资产降低到同行业平均水平，再以所得的资金增添设备；乙方案：在现有基础上减少20％流动资产的同时，增加相应金额的流动负债，再以所得的资金增添设备。

在这二个方案下，长期负债与股东权益的数额都将维持在现有的水平。

并假定：（1）固定资产周转率（次数）不变；（2）主营业务利润率不变；（3）流动负债的平均利率为5％，长期负债的平均利率为8％；（4）所得税利率为33％。

请在阅读完全部材料的基础上，回答以下问题（保留到小数点后2位）：1.填列A公司分别采用甲、乙二个方案后的资产负债表（简表）和利润表（简表）：（1）资产负债表（简表）（金额单位：万元）（3.5分）（2）利润表（简表）（单位：万元）（3.5分）2.填列并运用下列相关财务比率分析公司的偿债能力、资产营运能力和盈利能力（11分）：3.为公司选择何种方案进行决策并说明理由（2分）。

三、内部控制、舞弊审计及相关知识（20分）甲股份有限公司（以下简称甲公司）属于家电类生产企业，目前主要采用手工会计系统。

ABC会计师事务所接受委托，审计甲公司2006年度财务报表，C和D注册会计师负责于2006年10月25日至11月10日对甲公司的采购与付款循环、销售与收款等循环的内部控制进行了解、测试与评价。

通过对甲公司内部控制的了解，C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和“采购与付款”、“销售与收款”等循环相关的内部控制程序，部分内容摘录如下：1.甲公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。

2.甲公司销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顾客名单核对；对未列入名单的客户，由销售部门经理决定是否给予赊销。

3.甲公司对于已经批准的顾客订单，销售部门经理将其与客户已经批准的信用额度相核对，符合信用额度的销售，编制一式多联的销售单。

4.甲公司货物保管装运部门根据经过批准的销售单发出产品，填写产品装运凭证，装运凭证一式两联，一联货物保管装运部门自留，一联交给会计部门；5.甲公司会计部门的会计人员甲根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记“主营业务收入”和“应收账款”。

6.甲公司财务人员乙负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价和计算的正确性，除此之外无其他对账程序。

7.甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。

采购部根据经批准的请购单发出订购单。

货物运达后，仓库保管员甲根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。

仓库保管员乙根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。

验收单上有数量、品名、单价等要素。

验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。

会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。

8.甲公司会计部于月末审核付款凭单后，支付采购款项。

甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。

丁根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。

对付款控制程序的穿行测试表明，A和B注册会计师未发现与公司规定有不一致之处；9.甲公司计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。

生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。

仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后。

每5天编制领料凭证汇总表连同领料单送会计部进行材料收发核算和成本核算；10.甲公司销售商品时给予购货单位采购员现金回扣，销售部门经理及经办员从出纳处领取现金并负责交给购货单位采购员。

11.甲公司每半年对全部存货盘点一次，编制盘点表。

会计部门与仓库在核对结存数量后，向管理层报告差异情况及形成原因，并在经批准后进行相应处理。

12.甲公司内部审计部门直接向公司专职负责纪检、监察的监事会报告工作。

内部审计人员定期和不定期地对公司日常业务的处理和记录进行审计。

请在阅读完全部材料的基础上，回答以下问题：1.通常执行的控制测试程序有哪些？（2分）2.假定未描述的其他内容不存在缺陷，根据上述12项摘录，请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。

（16分）3.针对第1项摘录，请指出其中缺失的一项关键内部控制程序，说明该控制程序主要与财务报表项目的何种认定相关。

（2分）四、ERP相关知识及初步设计（20分）卓越家具（集团）有限公司是一家专门生产高档家具的公司，随着市场的不断开拓和公司规模的扩大，公司在进一步扩大生产时，遇到了采购、库存、生产、财务等方面的问题。

有关资料如下：1.订单像潮水一样从销售部门涌来，订单数量和交货期常常超出了生产部门的最大负荷，为完成订单的一种关键原材料迟迟不能到位而拖延交货；采购部门已经制定了采购计划，但由于某些紧俏原料的预付款不能及时支付，订单不能如期执行；企业为了保证足够的存货，通过外租仓库来增加库存能力。

由于与订单相关的其他存货的库存量较大，并已支付了大额外租仓库的费用，财务部门目前可动用的流动资金较为紧张。

2.公司主要负责将木材加工成各种特定板型，然后和外构件一起进行组装。

例如三抽屉文件柜由1个箱体、1把锁和3个抽屉组成；1个箱体由1个箱外壳和6根滑条装配而成；每个抽屉由1个抽屉体和1个手柄和2个轮子组成。

其中锁、滑条、手柄、轮子为外构件，箱体和抽屉体为公司制造，一个箱体耗用原料20单位，一个抽屉体耗用原料10单位。

3.公司采购采用经济订货批量方法。

A原料的经济订货批量为50件，第1周初始库存为5件，当发现库存数量不足需求时，进行采购，最近10周的需求情况如下，：请在阅读完全部材料的基础上，回答以下问题：1．简述闭环MRP的定义、特点，并绘制其流程图。

（5分）2．结合资料1中描述的企业的现状，分析该公司出现的问题的原因，并采用MRP、MRPII和ERP的思想和方法提出改进建议。

（6分）3．根据资料2的描述，指明该企业生产工艺的类型（离散型制造或流程型制造），并简述离散型制造和流程型制造的概念、特点，另各举一例。

（3分）4．根据资料2中有关三抽屉文件柜组成的描述，按ERP系统要求，编制三抽屉文件柜的组成结构树。

（3分）5．结合资料3中的数据，分析这10周中库存存在的问题。

（3分）五、相关知识综合（20分）甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，20×7年1月1日全部流通在外的普通股为10000万股（每股面值为1元），没有优先股、库存股或非流通股；适用的所得税率为33%。

有关资料如下：1.20×7年1月1日按面值发行可转换公司债券，该债券面值为3000万元，期限为5年，转换前每年12月31日按4％付息一次，发行时市场上与之类似但没有转股权的债券市场利率为6%；面值既可以在持有至到期时如数偿还，也可于发行六个月后（即2007年7月1日起）、至到期前的任何时间按每1000元转换成200股公司普通股的比例进行转换（转换前甲公司流通股如因派发股票股利、公积金转增资本、拆股或并股等情况发生增减变动的，该转股比率将被同比例调整）。

上次付息日之后至转换日之前的利息，按面值、票面利率和实际持有天数计算，在转换日时以现金支付。

为简化起见，假定没有发生债券发行费用。

2.20×7年7月1日按“每10股送2.5股，派现1元（含税）”的标准向6月25日登记在册的股东分派20×6年度的股利。

3.甲公司20×7年度净利润为5000万元。

公司已按会计准则的要求，将该债券20×7年度的利息全部计入在建工程的成本。