例
教
学
比上年同期±% 备注
管理费用同期对照表
年 月 上年同期支出
续表
费用项目名称 职工教育经费 无形资产、递延资 产摊销费 劳动保险费 公积金 待业保险费 其他税金（房产税、 土地使用税、车船 税） 盘盈或盘亏 劳务费 其他支出 本期支出 上年同期支出 比上年同期±% 备注
合
计
案
例
教
学
（4）主要经营指标分析对照表。主要针对损 益表中的项目与前一期相应科目的增减作比较。 如表1-3所示。
案 案例一
例
教
学
上海华生化工有限公司
一、组织结构设计 （一）公司简介 行业：化工 公司性质：有限责任公司 公司规模：大型企业（华生化工有限公司： 50余位员工；下属厂：500-600余位员工） 华生化工有限公司前身华生化工厂，靠 2000元自筹资金起家，15年来，在没有任何外 界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦奋斗，
合
计
案
例
教
学
（二）报表编制事项 1、对外财务报表的编制，由财务科长负责。 2、内部管理报表的编制，设置管理会计岗位， 由管理会计专门负责对内管理报表的编制，并 负责报送。 3、内部管理报表的保送，依据管理层的权限 报送。 4、内部管理报表的编制，要充分利用电子表 格，既便于数据的获得既保持连续性，也便于 统计分析。
案
例
教
学
2、三栏式银行存款日记账。登记银行存款收 支业务，格式与现金日记账相同。企业原来的 账簿不设二级科目，我们经过调查后了解到， 该企业的银行存款收支业务主要通过中国工商 银行上海市分行进行，当然也有一些零星收支 通过其他银行进行。我们设计了两个二级科目， 即“银行存款—工商银行”、“银行存款—其 他银行”在帐簿上分别列示，这样可以便于查 账和对账。
案
例
教
学
华生化工有限公司现面临激烈的市场竞 争，近两年内，销售量呈10%-15%的下降趋势。 竞争对手主要有日本的“立邦”、新加坡的 “鸽牌”等，其大量的广告投入对华生公司是 一大冲击。华生公司的营业宗旨是多销售，以 真材实料取胜。 华生化工有限公司的竞争优势在于其资 金优势。公司拥有充足的流动资金8亿多元， 均为经营积累；账上共有应收账款1亿多元， 铺开于市内外共500多处特约经营部，以此扩 大销售量。
表1-1
季（年）财务状况变动表
年 月
本期 发生数 指标 数 上升/下 降 % 备 注
序 号
指标名称
计算方法
1 流动比率 2 负债比率
3 利息保付率 4 应收账款周转率 5 应收账款平均回
收天数
流动资产/流动负债 债务总额/权益总额
EBIT/利息费用 赊销净额/平均应收账款 净额 365/应收账款周转率 销货成本/平均存货 365/存货周转率
案
例
教
学
5、贷记凭证。用于企业以银行存款支付贷款， 或收到银行存款形式的贷款。 4联： （1）回单：付款人入帐凭证。 （2）借方凭证：付款人开户行借方凭证。 （3）贷方凭证：收款人开户行贷方凭证。 （4）收账通知：收款人收账凭证。 贷记凭证是本市银行结算的票据，是委托 自己的开户行从自己帐户上付款给对方的票据.
案
例
教
学
二、凭证设计 （一）原始凭证 与银行业务相关的原始凭证 1、现金解款单。用于企业收到现金，存入银 行。 3联：（1）回单：由银行盖章后退回企业， 作为企业入帐的原始凭证。 （2）收入凭证：由收款企业的开户银行作入 帐凭证。
案
例
教
学
（3）附联：区内分理处之间代收时，由收款 行留作凭证附件；银行与企业约定汇总记账时， 作为汇总收款通知附件。 2、进账单。由企业收到票据 （汇票、本票、 支票）由银行托收。 2联： （1）回单：由银行盖章后退回企业，作为企 业入帐的原始凭证。 （2）贷方凭证：银行作入帐凭证。
案
例
教
学
3、销货日记账。用于登记销货业务。该日记 账应按所销售货物类别的不同，设二级科目分 类登记。 4、明细分类账。该企业不设二级科目，所有 明细分类账完全按照规定的资产负债表和损益 表科目来编制，主要采用三栏式。但是我们认 为，由一些主要的科目应设有二级科目，分别 登记，以便于管理。具体如下： （1）应收票据、应收账款、应付票据、应付 账款应按客户分类。
例
教
学
7、根据总账和部分明细分类账编制会计报表。 四、报表设计 （一）报表 1、对外财务报表。 （1）资产负债表。 （2）利润表。 （3）主要税金应交明细表。 （4）财务状况变动表（现金流量表）。 以上报表均采用对外报表的统一格式。
案
例
教
学
2、内部管理报表 （1）现金流量表（直接法、间接法）。为符 合新财务准则的要求，需编制现金流量表。此 份报表是为替代财务状况变动表而设计的。 （2）季（年）财务状况变动表。每一季度及 每一财务年度结束时，均需对一些管理层所关 注的重要财务指标进行列示、报告与分析，以 便管理层及时决策。如表1-1所示。
案
例
董事会
教
学
（二）公司组织结构（如下图所示）
审计委员 总经理 厂 长
总 会 计 师
财 务 科 后勤部 电 工 科 能 源 科
销 售 科
原 材 料 科 生产部 设 备 科
包 装 物 料
总 务 科
文 档 科
基 建 科
销售子公司
厂财务科
人事部 技 术 科 质 检 科
行政科
生 产 车 间
案
例
教
学
（三）会计部门岗位设计 1、总会计师1名。监督整个财务科的工作。 2、公司财务科共9人。 财务科长（1人）：管理日常的会计工作， 负责复核记账凭证，记银行日记账，编制对外 财务报表。 销售收款（2人）：市内应收账款1人:记应 收账款明细账，兼记分类账。 市外应收账款1人:记应 收账款明细账，兼记总账。
五、货币资金业务会计处理程序 企业中的货币资金包括库存现金、银行 存款、银行汇票、银行本票存款和在途货币资 金等。 为了加强对货币资金收支业务的管理， 公司应实行以下的内部控制： 其一，实行钱账分管。 其二，发生货币资金收入和支出，立即入账， 不得拖延。 其三，收入的现金应及时存入银行，不得坐 支。
案
例
教
学
会计部门将增值税专用发票，进料通知 单，付款联系单核对无误后，方可入账。 与销货有关的原始凭证 1、增值税专用发票。第四联（记账联）为入 帐凭证。 2、增值税专用发票销货清单。列示销售货物 的明细清单。
案
例
教
学
4联： （1）销货方留作记账凭证。 （2）、（3）交购货方。 （4）存根联。 会计部门将增值税专用发票及增值税专用 发票销货清单核对无误后入账。 其他内部原始凭证 1、借支款项申请单。用于个人因公事向企业 预支款项及事后报销入账使用。
案
例
教
学
（2）固定资产按机器设备、建筑物、办公用 品等分类（固定资产明细账）。 （3）管理费用可采用多栏合计式管理费用明 细账。 （4）财务费用可按利息收支、汇兑损益、其 他来分类。 （5）应交税金可将应交增值税与应交其他税 金分开列示。前者可采用多栏借贷式应交税 金—应交增值税明细账。
案
例
教
学
案
例
教
学
3联： （1）存根联：有借支人留存。 （2）借款联：财会可凭此核对记账。 （3）报销联：借支人报销后财会科凭此记账。 2、医药费报支单。 3、工资单。 4、产品成本汇总表。 5、凭证编号单。各会计人员登记记账凭证后， 将相应编号单上编号划去，以保持记账凭证编 号的连续性。
案
例
教
学
（二）记账凭证 采用通用记账凭证，不区分收、付、转。 每天做一张科目汇总表。 三、账簿设计 （一）账簿 1、三栏式现金日记账。登记现金收支业务， 包括年、月、日，对方科目、摘要、收入金额、 付出金额、结存金额。
案
例
教
学
材料采购（1人）：记原材料明细账。 应付账款（1人）：记应付账款明细账。 现金出纳（1人）：负责现金报销，记现金日 记账。 管理会计（1人）：负责内部管理报表的贬值。 电算化（2人）：操作员（1人）：输入文档 资料，打印，复印。程序员（1人）：维护系 统。
案
例
教
学
3、下属财务科共8人。 财务科长（1人）：负责成本核算及报告。 北新泾地区销售收款（1人):收款并汇至总公司。 包装材料（1人）：记包装材料明细分类账。 原材料（1人）：记原材料收、付、存明细分类账。 成本核算（1人）：每月产成品成本的合算。 生产统计（1人):记录生产中有关数据，以便成本核 算。 电算化（2人）：操作员（1人）：输入文档资料， 打印，复印。程序员（1人）：维护系统。
案
例
教
学
从上图可以了解到： 1、根据原始凭证登记记账凭证。 2、根据与现金、银行存款有关的记账凭证登 记现金日记账及银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记各明细分类账。 4、根据记账凭证编制科目汇总表。 5、根据科目汇总表登记总分类账。 6、将现金日记账、银行存款日记账、明细分 类账同总账核对。
案
案
例
教
学
在市场经济的风浪中搏击，发展为“国家无 投资，银行无贷款，原料无分配”，而“产品 无积压，企业无利息债”的“五无企业”。现 在的华生是一家拥有近10亿元自有资金的大型 现代化涂料有限公司。目前，该公司正在投资 建设位于南京路142号地块的“古象大酒店”， 已经将1.35亿元用于购买地皮和旧房拆迁，估 计用5年时间、近6亿元资金完工。此法可以增 强企业盈利能力且可减少企业的经营风险。
5、总分类账。按资产负债表和损益表科目设 总分类账，采用三栏式。每天根据科目汇总表 进行登记。 采用活页帐册，用标签将不同科目隔开。 （二）账务处理程序 账务处理程序如下图所示：