2020年注册会计师模拟考试卷（一）题目及答案汇总1.(单选题)甲公司为一家制造企业，为增值税一般纳税人。
20×9年4月，为降低采购成本，向乙公司一次购入三套不同型号且不同生产能力的AB和C三种设备。
甲公司为该批设备共支付货款7 800 000元，增值税进项税额1 326 000元，包装费42 000元，全部以银行存款支付;假定AB和C设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为2 926 000元、3 594 800元和1 839 200元;甲公司实际支付的货款等于计税价格，不考虑其他相关税费。
B设备的购买成本是( )。
(第四章.固定资产)A. 2 744 700元B. 3 372 060元C. 1 725 240元D. 3 354 000元.参考答案:B题目详解:B设备的购买成本=(7 800 000+42 000)×3 594 800/(2 926 000+3 594 800+1 839 200)=3 372 060(元)。
2.(单选题)2010年6月10日，A公司购入一台不需要安装的生产设备，设备入账价值为120万元。
该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为10万元，按照直线法计提折旧。
2011年12月因出现减值迹象，A公司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为85万元，处置费用为13万元;如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为84万元。
假定原预计使用寿命、预计净残值不变。
2012年该生产设备应计提的折旧为( )。
(第四章.固定资产)A. 8.71万元B. 11万元C. 8.47万元D. 8.4万元参考答案:A题目详解:2011年12月31日设备未确认减值前的账面价值=120-(120-10)÷10×1.5=103.5(万元);公允价值-处置费用=85-13=72(万元)，预计未来使用及处置产生现金流量的现值=84(万元)，可收回金额为两者中较高者即84万元，该设备已减值，应将账面价值减记至84万元。
2012年该生产设备应计提的折旧=(84-10)÷(10-1.5)=8.71(万元)。
3.(单选题)下列关于固定资产资本化的后续支出的表述正确的是( )。
(第四章.固定资产)A. 固定资产装修费用应在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目进行核算B. 对于能够显著提高固定资产使用寿命或者提升产能效率的后续支出，应当进行资本化处理C. 固定资产资本化的改扩建完成后，应在原使用寿命基础上扣除改扩建占用时间计算尚可使用寿命D. 固定资产发生资本化的后续支出时，应通过“固定资产”科目将其账面价值转入“在建工程”参考答案:B题目详解:本题考查知识点：固定资产资本化的后续支出。
选项A，固定资产装修费用金额较大的，如果满足固定资产的确认条件，装修费用应当计入固定资产账面价值，并在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目进行核算;选项C，改扩建完成后，应重新预计资产使用寿命，如果原使用寿命不变，才可以在原寿命基础上扣除改扩建占用时间计算尚可使用寿命;选项D，发生资本化的后续支出，应将固定资产账面价值转入“在建工程”，此时应该通过“固定资产”“累计折旧”“固定资产减值准备”三个科目共同反映其账面价值，不能只通过“固定资产”一个科目。
4.(单选题)企业盘盈的固定资产，应通过( )科目核算。
(第四章.固定资产)A. 其他业务收入B. 以前年度损益调整C. 资本公积D. 营业外收入.参考答案:B题目详解:盘盈的固定资产属于会计差错，通过“以前年度损益调整”科目核算。
5.(单选题)在财产清查中，下列账务处理正确的是( )。
(第四章.固定资产)A. 企业盘盈现金冲减管理费用B. 企业发现因自然灾害造成的存货毁损计入管理费用C. 企业发现盘盈的固定资产计入营业外收入D. 企业发现盘亏的固定资产计入营业外支出参考答案:D题目详解:选项A，盘盈的现金应计入营业外收入;选项B，因自然灾害造成的存货毁损应计入营业外支出;选项C，企业发现盘盈的固定资产应作为前期差错更正通过“以前年度损益调整”进行核算，调整发现差错当期期初留存收益，不能直接计入当期营业外收入。
6.(单选题)下列关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系的说法中不正确的是( )。
(第五章.信息技术对审计的影响)A. 公司层面信息技术控制情况代表了该公司的信息技术控制的整体环境，会影响该公司的信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实B. 根据目前信息技术审计的业内最佳实践，注册会计师在执行信息技术一般控制和信息技术应用控制审计之前，会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计C. 一般控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制D. 公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调参考答案:C题目详解:选项C，应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制。
7.(单选题)以下关于信息技术对审计过程的影响的表述中，正确的是( )。
(第五章.信息技术对审计的影响)A. 信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍影响B. 如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其有效性后，注册会计师能够增加实质性程序C. 当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可采取穿过计算机进行审计D. 当面临较为复杂的IT环境时，注册会计师可采取绕过计算机进行审计参考答案:A题目详解:如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其有效性后，注册会计师能够减少实质性程序(B错);当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可采取绕过计算机进行审计(C错); 当面临较为复杂的IT环境时，注册会计师可采取穿过计算机进行审计(D错)。
8.(单选题)下列关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面的控制三者之间的关系的说法中，不正确的是( )。
(第五章.信息技术对审计的影响)A. 应用控制是一般控制的基础B. 公司层面信息技术决定了一般控制和应用控制的风险基调C. 一般控制的有效与否会直接关系到应用控制的有效性是否能够信任D. 公司层面控制是公司信息技术整体的控制环境参考答案:A题目详解:一般控制是应用控制的基础，选项A不正确。
9.(单选题)常见的系统自动控制以及信息技术应用控制审计关注点不包括( )。
(第五章.信息技术对审计的影响)A. 系统自动生成报告B. 系统配置和科目映射C. 接口控制D. 程序变更参考答案:D题目详解:选项D应为访问和权限;程序变更属于信息技术一般控制的内容。
10.(单选题)下列各项中，属于信息技术一般控制中的程序变更要素的是( )。
(第五章.信息技术对审计的影响)A. 程序开发的管理方法论B. 系统作业管理C. 变更过程中的职责分离D. 程序实施和应急计划参考答案:C题目详解:选项A、D属于程序开发中的要素;选项B属于计算机运行中的要素。
11.【单选题】下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额的计算基数的是( )。
(第四章企业所得税)A.固定资产的租金收入B.出售固定资产的收入C.转让无形资产所有权的收入D.因债权人原因确实无法支付的应付款项【答案】A【解析】选项BCD属于营业外收入，不作为业务招待费税前扣除限额的计算基数。
【考点小结】计算广告费和业务宣传费、业务招待费税前扣除限额的计算基数为销售(营业)收入，销售(营业)收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。
销售(营业)收入包括销售货物收入、让渡资产使用权(收取资产租金或使用费)收入、提供劳务收入和会计上不确认收入但税法上应确认收入的视同销售收入等。
但是不包括营业外收入(如转让固定资产和无形资产所有权收入)、投资收益等。
12.【单选题】下列选项中不属于居民企业在计算企业所得税时，应核定其应税所得率的情形是( )。
(第四章企业所得税)A.能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的B.能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的C.通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的D.无法计算和推定纳税人收入总额和成本费用总额的【答案】D【解析】选项D不属于核定应税所得率的情形，应核定其应纳所得税额。
13.【单选题】下列关于核定征收企业所得税的说法，正确的是( )。
(第四章企业所得税)A.采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，应按测算的应纳税额从低核定征收B.经营多业的纳税人经营项目单独核算的，税务局分别确定各项目的应税所得率C.纳税人的法定代表人发生变化的，应向税务机关申报调整已确定的应税所得率D.专门从事股权投资业务的企业不得核定征收企业所得税【答案】D【解析】选项A：采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，应按测算的应纳税额从高核定征收;选项B：经营多业的纳税人，无论经营项目是否单独核算，均由税务机关根据主营项目确定适用的应税所得率;选项C：纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或者应纳税额增减变化达到20%的，应向税务机关申报调整已确定的应税所得率。
14.【多选题】下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。
(第四章企业所得税)A.业务招待费B.为固定资产计提的未经核准的减值准备C.以融资租赁方式租入的固定资产计提的折旧D.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧【答案】BD【题目变形1】在计算应纳税所得额时可以税前扣除的项目有：AC。
【题目变形2】在计算应纳税所得额时以折旧、摊销形式在税前扣除的项目是：C。
【考点小结】重点掌握固定资产折旧和无形资产摊销中不得税前扣除的列举情形。
15.【多选题】企业取得下列各项所得，免征企业所得税的有( )。
(第四章企业所得税)A.中药材的种植所得B.海水养殖、内陆养殖所得C.香料作物的种植所得D.农作物新品种的选育所得【答案】AD【题目变形】属于减半征收企业所得税的项目有：BC。