.长期股权投资成本法与权益法的核算对比表：固定资产企业处置无形资产时：借：银行存款（按实际收到的金额）累计摊销（按已计提的累计摊销）无形资产减值准备（按已计提的减值准备）营业外支出——处置非流动资产损失（按借方差额）贷：无形资产（按无形资产账面余额）应交税费（按应支付的相关税费）营业外收入——处置非流动资产利得（按贷方差额）企业计提的应收款项和存货的减值，以后价值回升可以转回，但固定资产、无形资产、长期股权投资等长期资产的减值不允许转回。
下列资产减值准备中，在符合相关条件时可以转回的有（）。
（2008年）A.坏账准备B.存货跌价准备C.无形资产减值准备D.固定资产减值准备【答案】AB【解析】固定资产和无形资产的减值准备是不可以转回的。
下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。
（2009年）A.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销B.有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产C.内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产D.无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回【答案】BD【解析】对于使用寿命不确定的无形资产不应该摊销，所以选项A说法错误；内部研发项目开发阶段的支出符合资本化条件的才确认为无形资产，不符合资本化条件的研发支出应该费用化记入当期损益，所以选项C说法错误。
企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。
（）（2010年）【答案】×【解析】经营租入的固定资产的改良支出应该记入长期待摊费用，以后分期摊销计入相应的成本和费用。
【例题2·判断题】企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入“固定资产”单独核算。
（）【答案】×【解析】以经营租赁方式租入的固定资产不属于本企业的资产，其发生的改良支出应计入“长期待摊费用”核算。
.固定资产计量与无形资产计量对比表：流动负债主要包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。
非流动负债，是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务，主要包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
1短期借款的利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。
（）【答案】×【解析】预提的利息通过“应付利息”科目核算。
【例题2·多选题】核算短期借款利息可能涉及的会计科目有（）。
A．应付利息 B．财务费用 C．银行存款 D．短期借款【答案】ABC企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。
（单选题）【例题·单选题】企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。
（2005年）A.资本公积B.其他应付款C.营业外收入D.其他业务收入【答案】C3．转销应付票据，分两种情况：H 公司的货款。
该票据票面利率为6%（年利率），期限为6个月。
要求：编制相关分录。
【答案】该企业有关的处理：开出票据：借：应付账款——H公司 30000贷：应付票据 30000每个月末计提利息：借：财务费用 150（30000×6%/12）贷：应付票据 150到期偿还应付票据：借：应付票据 30900贷：银行存款 30900【例题2·判断题】带息应付票据计提利息计入应付利息科目的贷方。
（）【答案】×是应付票据的贷方甲公司1月1日收到乙企业预付的货款1000元，1月2日甲向乙发货，货款1100元，增值税销项税额为187元，剩余款项余月末付清。
要求：写出相应的会计处理分录。
【答案】收到预付款时：借：银行存款 1 000贷：预收账款 1 000发货：借：预收账款 1 287贷：主营业务收入 1 100应交税费—应交增值税（销项税额） 187预收账款的借方余额为287元，表示应收的金额为287元。
收到余款：借：银行存款 287贷：预收账款 287错误的做法是：（不是同一时间发生的事项）借：预收账款 1 000银行存款 287贷：主营业务收入 1 100应交税费—应交增值税（销项税额） 187企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值和相应的增值税销项税额之和（关键点），计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
确认：借：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等（公允价值+销项税额）贷：应付职工薪酬某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。
该批饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。
假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为( )。
（2010年）A．10 B．11.7 C．12 D．14.04 【答案】D【解析】该企业确认的应付职工薪酬=12+12×17%=14.04（万元）。
借：相关资产成本或费用 14.04贷：应付职工薪酬 14.04企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时：借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）【例题2·计算题】 B公司为小家电生产企业，共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。
2007年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。
该型号的电暖器市场售价为每台1 000元。
B 公司适用的增值税税率为17%。
要求：编制B公司的会计分录。
【答案】确认：借：生产成本 198 900管理费用 35 100贷：应付职工薪酬——非货币性福利 234 000发放：借：应付职工薪酬——非货币性福利 234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费——应交增值税（销项税额）34 000借：主营业务成本 180 000贷：库存商品——电暖器 180 000B公司应确认的主营业务收入=200×1 000=200 000（元）B公司应确认的增值税销项税额=200×1 000×17%=34 000（元）B公司应结转的销售成本=200×900=180 000（元）【解析】应确认的应付职工薪酬=200×1 000+200×1 000×17%=234 000（元），计入生产成本的金额170×1 000+170×1 000×17%=198900（元），计入管理费用金额为30×1 000+30×1 000×17%=35100（元）。
（2）企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
借：管理费用、生产成本、制造费用贷：应付职工薪酬同时：（两个分录同时做，不需要日后支付现金）借：应付职工薪酬贷：累计折旧【例题3·单选题】企业作为福利为高管人员配备汽车。
计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是( )。
（2008年）A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目【答案】C（3）租赁住房等资产供职工无偿使用的确认：应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。
借：管理费用、生产成本、制造费用贷：应付职工薪酬实际支付租金时：借：应付职工薪酬贷：银行存款【提示】难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。
（判断题）【例题4·综合题】甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
20×7年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（2007年）（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。
（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。
（3）为公司总部下属25为部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.08万元。
（4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。
该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元(不含增值税)。
（5）月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。
（6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。
（7）按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。
（8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元（应付福利费）。
（9）从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。
要求：编制甲上市公司20×7年3月上述交易或事项的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示) 【答案】（1）借：管理费用 1.2贷：应付职工薪酬 1.2（2）借：长期待摊费用 3贷：应付职工薪酬 3（3）借：管理费用 2（25×0.08）贷：应付职工薪酬 2借：应付职工薪酬 2贷：累计折旧 2(4) 借：管理费用 87.75（1.5×1.17×50）贷：应付职工薪酬 87.75借：应付职工薪酬 87.75贷：主营业务收入 75（1.5×50）应交税费——应交增值税(销项税额) 12.75 （1.5×17%×50）借：主营业务成本 60贷：库存商品 60（5）借：生产成本 105制造费用 15管理费用 20销售费用 10贷：应付职工薪酬 150（6）借：应付职工薪酬 5贷：银行存款 5（7）借：应付职工薪酬 0.8贷：应交税费——应交个人所得税 0.8（8）借：应付职工薪酬 0.1贷：库存现金 0.1 （9）借：应付职工薪酬 0.8贷：其他应收款 0.8。