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研发费用加计扣除实操解析
联七
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研发费用加计扣除
概述
u 定义：按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上，再加成一定比例， 作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。
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研发费用加计扣除
资料撰写
• 项目申报材料 • 申报单位基本信息表 • 研发项目确认书 • 研发费用归集情况表 • 研发项目计划书
• 附件材料 • 营业执照 • 企业立项决议文件 • 项目费用预算报告 • 上年度审计报告及当期财务报表 • 项目开发组机构简介和开发人员名单
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申报页面
技术领域： 电子信息 生物与新医药 航空航天 新材料 高技术服务 新能源与节能 资源与环境 先进制造与自动化
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登陆申报系统
● 南京市科学技术委员会网站： ，点击首页 “科技服务—项目申报”； ● 直接登陆 “http://202.127.12.44:85/XMSB/ Eve_Login.jsp”
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注意：申报单位应如实填写相关信息，系 统将这些信息自动带入到以后所填报的项 目申报相关资料中。
三、开发内容和目标 1、项目主要内容、目标及关键技术 2、主要技术指标或经济指标 四、现有研发条件和工作基础 1、承担单位开展项目的优势（人才、设施等条件） 五、计划进度 1、包括总的研究期限、年度计划进度以及已经取得的阶段成果 六、经费预算 1、项目投入预算总额（企业自筹、政府补助）
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申报高新技术企业、软件企业、 创新型企业、技术先进型服务企 业、省民营科技企业等资质认定 都要求有一定研发投入，研发费 加计扣除核准享受税收优惠的汇 算清缴单是重要的佐证材料。
申请政府科 技资金类项 目重要依托
条件
省科技成果转化专项资金、重点研发计划 （工业、社会发展）、省科技基础设施建 设计划（企业院士工作站、工程技术研究 中心）均要求“企业上年R&D支出占销售 收入比重原则上不低于2%”，省科技基 础设施建设计划（企业研究院、高技术研 究重点实验室）均要求“企业上年R&D支 出占销售收入比重原则上不低于3%”， 需要提供研发费加计扣除证明材料。
u 举例：税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策，若企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元，即可按 150元（100×150%）在税前进行扣除，以鼓励企业加大研发投入。
u 增进效应： a. 促进企业加大研发投入，提高自主创新能力，加快产业结构调整； b. 进一步规范、健全企业财务核算制度； c. 激发研发人员创新能力，提高企业自主核心技术竞争力； d. 高新技术企业后期维护。
贯标工作及认证流程
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研发费用加计扣除
研发项目计划书
一、确定研发项目方向 1、参考高企八大技术领域 电子信息、生物与新医药、航空航天、新材料、高技术服务、新能源 与节能、资源与环境、先进制造与自动化 2、科技成果产出 a 新技术、新工艺、新产品 b 专利、软件著作权、集成电路布图、外观等 注：与企业主营业务相关 二、立项依据 1、国内外现状、水平和发展趋势 2、项目开发的目的、意义 3、项目对本相关行业的技术、工艺领先具有推动作用之处 4、项目的市场前景
四、设计费用 1、新产品设计费、新工艺规程制定费 2、进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的其它费用 五、装备调试费 1、工装准备过程中研发活动发生的费用 六、专门用于研发活动的无形资产摊销费 1、研发软件 2、专利权 3、非专利发明（技术） 4、许可证、专有技术、设计和计算方法等专有技术发生的摊销费 七、勘探、开发技术的现场试验费 八、研发成果的论证、鉴定、评审、验收费 九、与研发活动直接相关的其他费用
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研发费用归集
一、直接从事研发活动的本企业在职人员人工费用 1、工资、薪金 2、津贴、补贴 3、加班工资、奖金、年终加薪 二、研发活动直接投入的费用 1、直接消耗的原材料、半成品、燃料和动力费用 2、达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费 3、工艺装备开发制造费，设备调整检验费，试制产品检验费 4、用于研发活动的仪器设备简单维护费 三、折旧费用与长期待摊费用 1、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费 2、研发仪器设备改装、修理过程中发生的长期待摊费用
申请政府资 质类项目重 要前提条件
《中华人民共和国企业所得税法实施条 例》第九十五条规定：“企业所得税法 第三十条第（一）项所称研究开发费用 的加计扣除，是指企业为开发新技术、 新产品、新工艺发生的研究开发费用， 未形成无形资产计入当期损益的，在按 照规定据实扣除的基础上，按照研究开 发费用的50%加计扣除；形成无形资产 的，按照无形资产成本的150%摊销。”
u 亏损额可税前补亏5年。
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申报条件
u 居民企业 u 非核定征收企业 u 具有健全财务核算制度，可准确归集研究开发费用的企业
受理日期：每年的10月~次年2月集中受理，无个数限制（建议4项）
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所得税 优惠
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研发费用加计扣除
扣除标准：
u 未形成无形资产计入当期损益的，在据实100%扣除的基础上，可加计50%扣除； u 形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销（摊销年限不得低于10年） 。
向后结转方式：
u 研究开发费无论企业当年是否亏损，都可以在计算应纳税所得额前直接全额扣除；研究开发 费用由纳税人在计算应纳税所得额时直接加计扣除，加计扣除后出现亏损的，允许结转至后 年度按规定弥补。
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管理页面
1、申报系统每年12月至次年2月开放； 2、加计扣除由税前加计扣除计划进入； 3、项目管理：对已通过评审并立项的项 目进行管理。
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申报页面
新建项目
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申报页面
1、拟定研发项目名称 2、确定研发项目性质 3、确定项目开发形式